Ценные бумаги (векселя, акции, облигации)

SPPI-тестирование – один из ключевых этапов классификации финансовых активов по МСФО 9. От его результата зависит не только модель последующей оценки инструмента, но и порядок признания процентного дохода, обесценения и переоценки. Аббревиатура SPPI расшифровывается как solely payments of principal and interest, что означает «исключительно платежи в счет основной суммы долга и процентов на непогашенную основную сумму долга». На практике тест позволяет отделить инструменты, близкие по экономической сути к обычному кредитованию, от инструментов, в доходность которых встроен иной риск: фондовый, товарный, валютный, предпринимательский или проектный. 1 449

Изложены правила оформления возврата НДФЛ физическому лицу-продавцу акций при пересмотре условий сделки и снижении её цены. Рассмотрены особенности корректировки налоговой базы, порядок подачи уточненных расчетов 6-НДФЛ и справок о доходах, сроки и способы возврата налога, а также приведены рекомендации по оформлению документов согласно нормам Налогового кодекса РФ и письмам Минфина и ФНС. 641

Раскрытие показателей «Базовая прибыль (убыток) на акцию» и «Разводненная прибыль (убыток) на акцию» в отчете о финансовых результатах и пояснениях к отчетности. Отражение информации по разводненной прибыли на акцию в случае отсутствия конвертируемых акций и договоров купли-продажи обыкновенных акций. 4 899

Рекомендация Р-162/2024-КпР «Проценты по векселям и облигациям» от Фонда "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр". 609

Убыток при ликвидации иностранного эмитента, акциями которого организация владела более 5 лет. По какой налоговой базе учитывать и как отражать в декларации по налогу на прибыль? 1 620

Налоговые последствия выпуска ЦФА и цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права (ГЦП), и операций с ними могли бы в значительной части «зеркалировать» налогообложение операций, которые лежат в их основе. 3 836

На практике нередкой является ситуация, когда физлицо имеет статус ИП, применяет УСН в отношении предпринимательской деятельности, и при этом «параллельно» совершает операции на бирже, например, покупает и продает через брокера ценные бумаги, производные финансовые инструменты (ПФИ), иностранную валюту. Возникает вопрос: в рамках какого режима (УСН или НДФЛ) подлежат налогообложению соответствующие доходы? 1 4 573

У брокера открыты брокерские лицевые счета в рублях и долларах. С рублевого расчетного счета на брокерский рублевый счет переведены рубли. За рубли с брокерского счета приобретены доллары. За доллары приобретены облигации в долларах. Через месяц облигации были проданы. Деньги от продажи поступили на брокерский валютный счет. Купонный доход, полученный по одной облигации, получен на брокерский счет в рублях. Купонный доход, полученный по остальным облигациям, получен на обычный расчетный счет в банке. Кроме того, за такие операции удерживается комиссия в долларах с долларового счета брокера. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете данную единую операцию по покупке и продаже облигации у брокера (все операции проходят у брокера по курсам ММВБ)? Нужно ли такие операции отражать в декларации по налогу на прибыль или в какой-либо другой декларации? 2 368

Организация находится на ОСНО, занимается оптовой торговлей. В 2019 году иностранный контрагент выдал организации заем на сумму 50 000 долларов США. В 2021 году по данному непогашенному займу был заключен и проведен договор новации обязательства в простой вексель на 50 000 долларов США. Организация оформила проводки: 2019 год: Дебет 52 Кредит 67/23 - 50 000 USD - получен заем. 2021 год: Дебет 67/23 Кредит 67/25 - 50 000 USD - новация долга в простой вексель. В конце 2023 года было подписано соглашение о новации собственных векселей. Принято решение о замене первоначального обязательства, удостоверенного простым векселем на сумму 50 000 долларов США, другим обязательством, удостоверенным простым векселем на сумму 4 500 000 рублей (по курсу ЦБ РФ). При этом обязательство векселедателя, удостоверенное первоначальным векселем, а также обязательства по начисленным процентам по векселям (сумма процентов, начисленных на первоначальный вексель) прекращаются с момента передачи векселедателем векселедержателю нового векселя. Какими проводками отразить в учете данную операцию? В целях налогового учета является ли данная операция прекращением обязательства, что должно привести к отражению в налоговом учете курсовой разницы с суммы 50 000 долларов США? 1 220

Организация заключила со Сбербанком договор процентного свопа. Сделка рассматривается как хеджирование рисков по долгосрочному кредитному договору. Организация получила убыток от сделки по срочным сделкам в 2022 году и приняла его в полном объеме в налоговом учете. Как правильно учитывать эти операции в налоговом и бухгалтерском учете? 7 072

Физическое лицо (налоговый резидент РФ) осуществляет операции по приобретению и погашению ценных бумаг на иностранных площадках через брокера (резидент государства Белиз). Имеется отчет брокера за 2020 год. При составлении формы 3-НДФЛ за 2020 год какие разделы нужно заполнить? Как определить курс валюты по строке 050 Приложения 2 формы 3-НДФЛ, если было операций много? 28 346

Общество получило от другой организации заем в виде банковского беспроцентного векселя сроком на три года и рассчиталось им с поставщиком. Какие записи обществу нужно сделать в бухгалтерском учете? 12 027

Не секрет, что в последние годы наблюдается интерес частных лиц к инвестированию, растёт количество открытых инвестиционных счётов, а государство поддерживает предприятия в желании выпустить облигации. В то время, пока ставки по банковским депозитам стремятся к нулю, индекс Московской биржи бьёт рекорды. На этом фоне предприятия всё чаще задумываются о привлечении альтернативного финансирования и выпуске облигаций. Ставка по облигациям, как правило, выше, но взамен можно забыть о залоге имущества и личном поручительстве собственников бизнеса. 2 913

Согласно главе 23 Налогового кодекса РФ (абзац третий подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ), подлежат обложению налогом доходы физических лиц, возникающие при реализации ценных бумаг. Цитирую: «Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся… доходы от реализации … в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг…». Обратите внимание на термин реализация – это принципиально. 3 572

Сегодня немало физических и юридических лиц осуществляют покупку криптовалюты или используют ее в расчетах за товары, работы, услуги. Росфинмониторинг почти пять лет назад говорил о том, что федеральными органами исполнительной власти и ЦБ РФ осуществляется мониторинг обращения «денежных суррогатов» и что по его результатам будет рассмотрен вопрос регулирования выпуска и оборота криптовалют. Однако в настоящее время правовой статус криптовалюты на территории РФ ни в гражданском, ни в отраслевом законодательстве не определен. Поэтому налогоплательщиков, интересующихся данным вопросом, мы сегодня не можем порадовать материалом, о том, как правильно исчислять НДС, налог на прибыль или НДФЛ при осуществлении операций с криптовалютой. Взамен хотим предложить «мониторинг» разъяснений контролирующих органов, судебной практики, которая есть на данный момент, чтобы хотя бы эти крупицы информации помогли налогоплательщикам сформировать свой подход при решении непростого вопроса. 1 15 804

Залог долей (акций) в ООО и АО является мерой обеспечения исполнения гражданско-правовых обязательств. Например, кредитующий банк в качестве обеспечительной меры, помимо залога имущества и личного поручительства, может попросить оформить и залог долей (акций) собственников в основной компании. При этом у залога есть и еще одна важная функция - при структурировании бизнеса залог долей в обществе с ограниченной ответственностью (акций в акционерном обществе) является одним из элементов для юридической «упаковки» отношений с партнерами, фиксации договоренностей при привлечении стороннего небанковского финансирования. Как и любой другой инструмент, залог долей и акций имеет свои особенности, сильные и слабые стороны, в чем нам и предстоит разобраться. 46 016

Организация выпускает собственный вексель, затем рассчитывается векселем с поставщиком. Номинал простого векселя, выданного покупателем, равен сумме задолженности перед поставщиком. Проценты или дисконт по векселю не предусмотрены. Соглашений о замене долга заемным обязательством сторонами не заключалось. Какие нужно сделать бухгалтерские проводки? 51 778

Организация 12.01.2017 через брокера приобрела фьючерсы в количестве 50 шт. на сумму 59 900 руб., деньги со счета не списывались. Базовым активом для фьючерсов являются безналичные доллары США. Фьючерсы являются расчетными и не предполагают поставки базового актива. На расчетном счете отражается только поступление или списание вариационной маржи. Организация не является банком или другой кредитной организацией, или некредитной финансовой организацией. Какие бухгалтерские записи необходимо сделать в данной ситуации? Нужно ли вести денежный учет, если списания денежных средств не производилось? Какие бухгалтерские записи следует делать при выбытии (погашении) фьючерсов? 12 967

Как отражать в декларациях по налогу на прибыль и НДС операции, связанные с выбытием (реализацией) и погашением облигаций банков? 8 919

Организация заключила договор с банком, по условиям которого производились сделки купли-продажи драгоценных металлов с использованием обезличенных металлических счетов (далее - ОМС). В соглашении банк указывает, что закрытие результатов сделки может производиться путем неттинга (хеджирования). По совершенным сделкам с использованием ОМС банком предоставляется выписка по счету. Операции по купле-продаже с использованием ОМС закрываются одним операционным днем, перехода остатка на другой день не происходит. Финансовый результат определялся по каждой сделке и отражался в бухгалтерском учете на счете 91 "Прочие доходы и расходы", в налоговом учете сделка купли-продажи на ОМС отражена в составе прочих внереализационных доходов (продажа с использованием ОМС) и расходов (покупка с использованием ОМС). Каков порядок учета в целях налогообложения прибыли отрицательного финансового результата по сделкам купли-продажи драгоценных металлов с использованием ОМС? Каков порядок учета переоценки драгоценных металлов в целях налогообложения прибыли? 8 720