Статьи: Журнал "Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях"

Конституционный суд 31.03.2022 вынес Постановление № 13-П по делу о проверке конституционности пп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ, регулирующего вопрос об определении имущества, не подлежащего амортизации унитарным предприятием. Как разъяснено оспариваемое законоположение? 2 817

В соответствии с ч. I НК РФ налоговое законодательство в РФ подразделяется на федеральное, региональное и местное. На каждом уровне ежегодно происходят изменения, в Республике Крым и Севастополе – в большей мере в региональных и местных законах. В этих регионах законодательство, соответствующее российскому, сформировано еще не до конца, во всяком случае, не так, как в других регионах. С 01.01.2022 для унитарных предприятий названных регионов вновь произошли большие изменения в налоговом законодательстве. Расскажем о них, а также о некоторых существенных недавних поправках в федеральном законодательстве, касающихся УП и действующих с той же даты. 1 701

В силу п. 1.1 ст. 172 НК РФ вычеты по НДС могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг). Многие налогоплательщики пользуются этой нормой, когда сумма «входного» НДС за месяц превышает сумму НДС от реализации и возникает вопрос о возмещении налога. Либо в ситуации, когда не хотят превышать среднерегиональную долю вычетов во избежание лишних претензий со стороны ИФНС. Для этого крупная сумма НДС по одному счету-фактуре «дробится» на части, которые предъявляются к вычету в разные налоговые периоды. Как к такому выбору относятся контролирующие органы? Минфин считает, что по товарам, работам, услугам принимать НДС к вычету частями можно, а вот по основным средствам, нематериальным активам и оборудованию к установке – нельзя. Основание – п. 1 ст. 172 НК РФ. Поэтому если налогоплательщик решится на такое «дробление» сумм «входного» НДС по ОС или НМА, то, скорее всего, у него возникнут разногласия с налоговиками. Те, как показывает практика, могут часть вычета принять, а остальное нет. Если ли шансы оспорить подобные решения ИФНС в суде? Хорошая новость – в последнее время стали появляться решения арбитров, допускающие прием суммы «входного» НДС к вычету частями по приобретенным ОС, НМА и оборудованию к установке. Какие же аргументы при этом приводятся? 35 893

За неуплату или несвоевременную уплату налогов унитарное предприятие может быть привлечено к налоговой ответственности, а должностные лица – к административной или даже уголовной. В каких случаях наступает та или иная ответственность – вы узнаете из данной статьи. 13 867

Гражданско-правовой договор (ГПД) представляет собой соглашение сторон о выполнении определенных работ или оказании услуг, регулируемое нормами ГК РФ. В зависимости от предмета договора гражданское законодательство различает следующие виды ГПД: договоры, направленные на передачу имущества и имущественных прав (в том числе договоры купли-продажи, аренды, лизинга); договоры о выполнении работ (в том числе договоры строительного и бытового подряда); договоры возмездного оказания услуг (в том числе рекламных, информационных, клининговых услуг). Унитарные предприятия могут принимать физических лиц на работу в соответствии с ТК РФ, а могут заключать с ними ГПД. К последним обычно прибегают, когда нуждаются в каких‑то работах или услугах, ставки для исполнителей которых не предусмотрены штатным расписанием. 51 834

Унитарное предприятие (УП) имеет свободные денежные средства и собирается разместить их на депозитных счетах. Вправе ли оно это сделать? Каковы особенности заключения договора банковского вклада для унитарных предприятий? Как отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете? 48 907

С момента появления Закона № 223-ФЗ в него вносились и продолжают вноситься многочисленные изменения, которые направлены на «закручивание гаек» в отношении закупочной деятельности заказчиков. Такая деятельность становится все более и более регламентированной самим законом и его подзаконными нормативно-правовыми актами. Но все-таки этот документ, в отличие от Закона № 44-ФЗ, где регламентируется, как говорится, «каждый чих», пока остается в большой степени рамочным законом, поскольку очень много условий и правил закупок могут устанавливать сами заказчики в своих положениях о закупке. Это касается и закупок у единственного поставщика (ЕП). 43 880

Федеральным законом от 28.11.2018 № 444-ФЗ (далее – Закон № 444-ФЗ) внесены изменения в Закон о бухучете[1], в частности, изменен порядок представления организациями обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Цель изменений – снижение административного бремени, которое организации несут в связи с исполнением обязанностей по представлению такой отчетности в государственные органы, и упрощение доступа заинтересованных лиц к такой отчетности. 11 355

Открытый запрос котировок по 223-ФЗ является одним из самых популярных конкурентных способов закупки, которым пользуются заказчики по Закону № 223-ФЗ[1], в том числе и унитарные предприятия. До вступления в силу с 01.07.2018 изменений в данном законе правила применения этого способа заказчики определяли в своих положениях о закупке полностью самостоятельно. Однако общая унификация закупочных правил по Закону № 223-ФЗ оказала воздействие и на особенности проведения порядок запроса котировок. Об этих особенностях пойдет речь в нашей статье. 9 188

Как известно, правила осуществления закупок ГУП и МУП в последние годы претерпевали значительные трансформации. До 2017 года эти заказчики проводили свои закупки по Закону № 223-ФЗ, после их в большинстве случаев обязали использовать Закон № 44-ФЗ, затем аптекам, а потом и всем остальным ГУП и МУП разрешили вернуться к Закону № 223-ФЗ – при закупках без привлечения бюджетных средств.Таким образом, сейчас по общей схеме ГУП и МУП применяют: Закон № 223-ФЗ – для закупок за счет средств, которые зарабатывают сами; Закон № 44-ФЗ – для закупок за счет средств, предоставленных им из бюджетов своих учредителей. Поэтому изменения, которые постоянно вносятся в оба эти закона, являются для таких заказчиков актуальными. В данной статье сделан краткий обзор основных новаций, которые необходимо учитывать при закупках начиная с 2019 года. 11 428

В прошлом номере журнала мы начали разговор на тему обособленных подразделений (ОП) унитарных предприятий. Выяснили, что ОП может иметь статус филиала или представительства, а может и не являться таковым. Для целей налогового учета важны два признака – территориальная обособленность от головного предприятия и наличие оборудованных стационарных рабочих мест. Мы рассмотрели, как зарегистрировать данное подразделение, как исчислять и уплачивать НДС, имущественные налоги и страховые взносы. В связи с обширностью темы исчисления налога на прибыль плательщиками, имеющими ОП, многочисленными нюансами она заслужила отдельной статьи, которую мы представляем вашему вниманию. 5 706

Налогоплательщики при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль учитывают в составе расходов амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в деятельности, связанной с извлечением дохода. Таким образом, затраты на приобретение ОС учитываются равномерно в течение срока его полезного использования. Главой 25 НК РФ предусмотрена своеобразная льгота – так называемая амортизационная премия. Суть ее заключается в том, что налогоплательщик часть первоначальной стоимости (10 – 30%) отражает в расходах сразу, а оставшуюся часть амортизирует в течение срока полезного использования. Сразу отметим, что унитарному предприятию такая возможность предоставляется только в отношении тех основных средств, расходы на которые оно понесло фактически (то есть в отношении ОС, полученных от собственника в хозяйственное ведение, амортизационная премия не применяется). Как посчитать в налоговом учете сумму начисленной амортизационной премии? В каких случаях она подлежит восстановлению? Как учесть эту премию в отношении ОС, используемых при строительстве объекта? Как отразить сумму полученной субсидии на частичную компенсацию затрат на приобретение ОС, если в отношении данного ОС применена амортизационная премия основных стредств? На эти и другие вопросы вы узнаете ответы из нашей статьи. 37 088

Уже год унитарные предприятия при осуществлении закупок руководствуются Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». В конце 2017 года Федеральным законом от 31.12.2017 № 504-ФЗ в Закон № 44-ФЗ были внесены изменения. Самое важное нововведение – возможность осуществления закупок в электронной форме, но не остались без внимания и иные моменты. Некоторые изменения уже начали действовать, некоторые вступят в силу лишь с июля, а некоторые станут обязательными в 2019 году. Сегодня расскажем, что уже необходимо учитывать УП при закупках и к чему готовиться. 5 524

Затраты, осуществленные за счет средств субсидии, отнесены на расходы по обычным видам деятельности. При проверке Счетной палатой РФ указано, что отражение доходов в составе прочих доходов и расходов в составе себестоимости продаж не соответствует требованиям 
ПБУ 10/99. Как предприятию обосновать правильность своих действий? 26 393

Правила бухгалтерского учета требуют соблюдения соответствия доходов и расходов. Как поступить предприятию, если обоснованность отнесения расходов на ту или иную статью не очевидна? Как достигнуть достоверности финансовой отчетности? Есть ли возможность у предприятия самостоятельно уладить вопросы классификации расходов? 59 206

Приводятся ответы на вопросы читателей, касающиеся применения норм закона о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд. 19 918

Минтруд подготовил и опубликовал на своем сайте Информацию, содержащую ответы на вопросы по применению Федерального закона от 03.07.2016 № 347-ФЗ, изменившего ТК РФ. Рассмотрим ее положения. 9 312

Рассмотрим отдельные вопросы, возникающие в части выделения НДС при осуществлении закупок, участниками которых являются организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО. 6 430

В условиях реформирования законодательства о закупках унитарные предприятия могут испытать самые ощутимые (по сравнению с другими закупщиками) последствия изменения правил закупочной деятельности. Каковы эти планируемые изменения? 5 870