Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Внереализационные расходы

06.06.2016 Печать Email

Внереализационными расходами считаются те расходы организации, которые непосредственно не связаны с производством и реализацией.

Их можно разделить на два вида.

1. Расходы, возникающие в текущей деятельности. Перечень подобных расходов приведен в п. 1 ст. 265 НК РФ.

Это, например:

  • затраты на содержание имущества, переданного в аренду;

  • проценты по полученным займам (кредитам), а также по выпущенным организацией ценным бумагам (например, векселям);

  • отрицательные курсовые разницы от переоценки валюты и валютной задолженности;

  • отрицательные разницы, возникшие при продаже или покупке иностранной валюты по курсу, который отклоняется от официального курса Банка России;

  • судебные расходы (издержки, связанные с рассмотрением дела в суде). Это, например, расходы на оплату услуг адвокатов и других лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей);

  • договорные санкции (неустойка, штраф, пеня), которые организация должна заплатить контрагентам;

  • затраты по аннулированным производственным заказам, а также по производству, не давшему продукции;

  • отчисления в резерв по сомнительным долгам;

  • скидки, предоставленные покупателям при выполнении ими определенных условий, или премии;

  • расходы на консервацию основных средств;

  • затраты на услуги банков;

  • другие расходы, которые не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг);

  • расходы на ликвидацию основных средств.

2. Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам.

Они приведены в п. 2 ст. 265 НК РФ.

В частности, это:

  • убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

  • потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

  • не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

  • списанные безнадежные долги, не покрытые за счет резерва;

  • недостачи;

  • потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций.

  • убытки по сделке уступки права требования.

Этот перечень не является закрытым.

Можно сказать, что к внереализационным расходам относят любые затраты, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль и не учитывают в составе расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг).

Бухгалтерский учет внереализационных расходов

Внереализационные расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Момент отражения внереализационных расходов в налоговом учете

Внереализационные расходы отражают в налоговом учете так:

Вид внереализационного расхода

Момент отражения расхода в налоговом учете

Расходы по содержанию имущества, переданного в аренду

Расходы отражают в зависимости от их вида:

  • амортизация – ежемесячно;

  • стоимость работ (услуг) сторонних организаций – на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо в последнее число отчетного (налогового) периода;

Проценты по долговым обязательствам (договорам займа, долговым ценным бумагам и т. д.), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период

Последний день каждого месяца отчетного периода или дата погашения долга.

Отрицательная курсовая разница от переоценки валюты и валютной задолженности

Дата совершения операции в иностранной валюте (например, ее перечисления поставщику, погашения задолженности в иностранной валюте), а также последнее число текущего месяца.

Отрицательные разницы, возникающие при продаже или покупке иностранной валюты по курсу, который отклоняется от официального курса, установленного Банком России

Дата перехода права собственности на иностранную валюту.

Штрафы и пени, начисленные за нарушение фирмой условий хозяйственных договоров

Дата признания штрафа (пеней) либо дата их присуждения судом.

Суммы отчислений в резервы

Дата начисления.

Другие внереализационные расходы

Дата начисления.

Отражение внереализационных расходов в декларации по налогу на прибыль

Внереализационные расходы из п. 1 ст. 265 НК РФ отражаются в декларации по налогу на прибыль по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02.

В этой строке надо указать сумму всех таких расходов за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом.

Дополнительно в Приложении N 2 к Листу 02 декларации надо отразить:

  • по строке 201 - сумму начисленных за отчетный (налоговый) период процентов по полученным займам (кредитам), а также по выпущенным организацией ценным бумагам (например, векселям);

  • по строке 202 - отчисления в резерв на соцзащиту инвалидов;

  • по строке 204 - сумму расходов на ликвидацию ОС и списание НМА;

  • по строке 205 - сумму договорных санкций и возмещения ущерба, признанную вашей организацией или подлежащую уплате на основании решения суда, которое вступило в силу в отчетном (налоговом) периоде.

При этом сумма строк 201 - 205 не может быть больше общей суммы внереализационных расходов, отраженной по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 декларации.

При этом строка 203 Приложения N 2 к Листу 02 начиная с отчетности 2015 г. не заполняется.

Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам по п. 2 ст. 265 НК РФ, по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 декларации не отражаются.

Общую сумму таких убытков за отчетный (налоговый) период показывают по строке 300 Приложения N 2 к Листу 02 декларации.

Дополнительно в этом же Приложении надо отразить:

  • по строке 301 - сумму убытков прошлых лет, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;

  • по строке 302 - сумму списанных безнадежных долгов, не покрытых за счет резерва.

При этом сумма строк 301 и 302 не может быть больше общей суммы убытков, отраженной по строке 300.

Общая сумма внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, т.е. сумма показателей строк 200 и 300 Приложения N 2 к Листу 02, указывается по строке 040 Листа 02 (п. 5.2 Порядка заполнения декларации).




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Внереализационные расходы: подробности для бухгалтера
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2019 года
    ... , кредитор вправе включить в состав внереализационных расходов задолженность такого лица как убыток ... не вправе включить в состав внереализационных расходов задолженность такого лица как убытки ...
  • Проблема, которая до сих пор не решена
    ... , при налоговых проверках исключают из внереализационных расходов стоимость ликвидированных объектов незавершенного строительства ... споры касательно включения в состав внереализационных расходов стоимости ликвидированных объектов «незавершенки», ... включение проверяемым лицом в состав внереализационных расходов списанной стоимости ликвидированного объекта «незавершенки ... предусматривают возможность включения в состав внереализационных расходов стоимости самого ликвидированного объекта незавершенного ...
  • Инвентаризация объектов основных средств в учреждениях
    ... которых не установлены, относятся к внереализационным расходам (пп. 5 п. 2 ст ... имеет право отразить в составе внереализационных расходов стоимость утраченных имущественных прав при ...
  • Обзор поправок в НК РФ для бюджетных учреждений
    ... к взысканию. Налог на прибыль. Внереализационные расходы. Пункт 1 ст. 265 НК ... которого следует, что в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и ...
  • Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... имущества подлежат включению в состав внереализационных расходов. При этом стоимость ликвидируемых объектов ...
  • Испортился импортный товар: как учесть таможенный НДС, расходы на утилизацию и страховое возмещение
    ... могут быть учтены в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли. Возможные ... возможность одновременного списания в состав внереализационных расходов стоимости утраченного имущества, по которому ... могут быть учтены в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли на ... могут быть учтены в составе внереализационных расходов в момент признания доходов по ... могут быть учтены в составе внереализационных расходов аналогичным образом. Бухгалтерский учет В ...
  • Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... определении налоговой базы в составе внереализационных расходов на основании положений статьи 265 ... долгом, который учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает ... имеет право признать в составе внереализационных расходов стоимость утраченного имущества при соответствии ... и подлежит включению в состав внереализационных расходов. В том случае, если залогодержатель ... простоя, следует учитывать в составе внереализационных расходов на основании пункта 2 статьи ...
  • Возмещение судебных расходов истцу по решению суда: бухгалтерский и налоговый учет
    ... истцам судебных издержек в составе внереализационных расходов при определении налоговой базы по ... истца, учитываются в составе его внереализационных расходов на основании пп. 13 п ...
  • Учет скидок и премий у сторон договора поставки
    ... в частности, объема покупок), признаются внереализационными расходами налогоплательщика. Однако, как неоднократно отмечал ... (сумму скидки), в составе внереализационных расходов как убыток прошлых налоговых периодов ... сумма премии включается в состав внереализационных расходов у организации-поставщика (продавца) ... , можно включать в состав внереализационных расходов, только если они предоставлены ... для целей налогообложения в составе внереализационных расходов, перечень которых является открытым, ...
  • Заказчик работ ликвидирован: когда списать «дебиторку»?
    ... неправомерном включении обществом в состав внереализационных расходов за 2013 год безнадежной «дебиторки ... декларации, в которой в составе внереализационных расходов отражена сумма просроченного долга, ... периода, в котором в состав внереализационных расходов включается безнадежная к взысканию задолженность ... задолженности подлежит включению в состав внереализационных расходов именно в том налоговом периоде ... учесть безнадежную «дебиторку» в составе внереализационных расходов при определении базы по налогу ...
  • Верховный суд разъяснил, когда можно списать в расходы безнадежную дебиторскую задолженность
    ... ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в ... периода, в котором в состав внереализационных расходов включается безнадежная к взысканию задолженность ... задолженностью, которая учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода на дату истечения ... суммы просроченной «дебиторки» в составе внереализационных расходов можно не только в том ... декларации, в которой в составе внереализационных расходов отражена сумма просроченного долга, не ...
  • Об осуществлении МУП и ГУП мероприятий по мобилизационной подготовке
    ... соответствии с законодательством РФ во внереализационные расходы. Прежде чем перейти к ... с мобилизационной подготовкой В состав внереализационных расходов включаются расходы на проведение работ ... 265 НК РФ в составе внереализационных расходов подлежат учету единовременно расходы некапитального ... права на включение в состав внереализационных расходов затрат на мобилизационную подготовку должны ... включение вышеназванных затрат в состав внереализационных расходов организации подготавливают перечень работ по ...
  • Частичная компенсация ущерба при аренде строительного оборудования: доходы и расходы
    ... РФ, который позволяет отразить во внереализационных расходах суммы признанных должником или подлежащих ... НК РФ). Арендатор включает во внереализационные расходы 200 000 руб. (пп. 13 ...
  • Временные налоговые разницы при создании резервов по сомнительным долгам
    ... . 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы налогоплательщика, применяющего метод ... в резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового ... сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов (пп. 7 п. 1 ст ... счет средств резерва, приравниваются к внереализационным расходам. Считаем, что такие различия в ... . В момент включения задолженности во внереализационные расходы временная разница погашается, и ОНА ...
  • Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г.
    ... займа процентов необоснованно отнесена на внереализационные расходы. Установив положительную разницу между ... давности, учитывается в составе внереализационных расходов в последний день того отчетного ... отнесения дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов как долга, нереального к ... суммы обязательств дебиторов в составе внереализационных расходов в определенный налоговый период - ... год, в которой увеличены внереализационные расходы и соответственно уменьшен исчисленный налог ...

Отключить мобильную версию