Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Внереализационные расходы

06.06.2016 Печать Email

Внереализационными расходами считаются те расходы организации, которые непосредственно не связаны с производством и реализацией.

Их можно разделить на два вида.

1. Расходы, возникающие в текущей деятельности. Перечень подобных расходов приведен в п. 1 ст. 265 НК РФ.

Это, например:

  • затраты на содержание имущества, переданного в аренду;

  • проценты по полученным займам (кредитам), а также по выпущенным организацией ценным бумагам (например, векселям);

  • отрицательные курсовые разницы от переоценки валюты и валютной задолженности;

  • отрицательные разницы, возникшие при продаже или покупке иностранной валюты по курсу, который отклоняется от официального курса Банка России;

  • судебные расходы (издержки, связанные с рассмотрением дела в суде). Это, например, расходы на оплату услуг адвокатов и других лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей);

  • договорные санкции (неустойка, штраф, пеня), которые организация должна заплатить контрагентам;

  • затраты по аннулированным производственным заказам, а также по производству, не давшему продукции;

  • отчисления в резерв по сомнительным долгам;

  • скидки, предоставленные покупателям при выполнении ими определенных условий, или премии;

  • расходы на консервацию основных средств;

  • затраты на услуги банков;

  • другие расходы, которые не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг);

  • расходы на ликвидацию основных средств.

2. Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам.

Они приведены в п. 2 ст. 265 НК РФ.

В частности, это:

  • убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

  • потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

  • не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

  • списанные безнадежные долги, не покрытые за счет резерва;

  • недостачи;

  • потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций.

  • убытки по сделке уступки права требования.

Этот перечень не является закрытым.

Можно сказать, что к внереализационным расходам относят любые затраты, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль и не учитывают в составе расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг).

Бухгалтерский учет внереализационных расходов

Внереализационные расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Момент отражения внереализационных расходов в налоговом учете

Внереализационные расходы отражают в налоговом учете так:

Вид внереализационного расхода

Момент отражения расхода в налоговом учете

Расходы по содержанию имущества, переданного в аренду

Расходы отражают в зависимости от их вида:

  • амортизация – ежемесячно;

  • стоимость работ (услуг) сторонних организаций – на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо в последнее число отчетного (налогового) периода;

Проценты по долговым обязательствам (договорам займа, долговым ценным бумагам и т. д.), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период

Последний день каждого месяца отчетного периода или дата погашения долга.

Отрицательная курсовая разница от переоценки валюты и валютной задолженности

Дата совершения операции в иностранной валюте (например, ее перечисления поставщику, погашения задолженности в иностранной валюте), а также последнее число текущего месяца.

Отрицательные разницы, возникающие при продаже или покупке иностранной валюты по курсу, который отклоняется от официального курса, установленного Банком России

Дата перехода права собственности на иностранную валюту.

Штрафы и пени, начисленные за нарушение фирмой условий хозяйственных договоров

Дата признания штрафа (пеней) либо дата их присуждения судом.

Суммы отчислений в резервы

Дата начисления.

Другие внереализационные расходы

Дата начисления.

Отражение внереализационных расходов в декларации по налогу на прибыль

Внереализационные расходы из п. 1 ст. 265 НК РФ отражаются в декларации по налогу на прибыль по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02.

В этой строке надо указать сумму всех таких расходов за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом.

Дополнительно в Приложении N 2 к Листу 02 декларации надо отразить:

  • по строке 201 - сумму начисленных за отчетный (налоговый) период процентов по полученным займам (кредитам), а также по выпущенным организацией ценным бумагам (например, векселям);

  • по строке 202 - отчисления в резерв на соцзащиту инвалидов;

  • по строке 204 - сумму расходов на ликвидацию ОС и списание НМА;

  • по строке 205 - сумму договорных санкций и возмещения ущерба, признанную вашей организацией или подлежащую уплате на основании решения суда, которое вступило в силу в отчетном (налоговом) периоде.

При этом сумма строк 201 - 205 не может быть больше общей суммы внереализационных расходов, отраженной по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 декларации.

При этом строка 203 Приложения N 2 к Листу 02 начиная с отчетности 2015 г. не заполняется.

Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам по п. 2 ст. 265 НК РФ, по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 декларации не отражаются.

Общую сумму таких убытков за отчетный (налоговый) период показывают по строке 300 Приложения N 2 к Листу 02 декларации.

Дополнительно в этом же Приложении надо отразить:

  • по строке 301 - сумму убытков прошлых лет, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;

  • по строке 302 - сумму списанных безнадежных долгов, не покрытых за счет резерва.

При этом сумма строк 301 и 302 не может быть больше общей суммы убытков, отраженной по строке 300.

Общая сумма внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, т.е. сумма показателей строк 200 и 300 Приложения N 2 к Листу 02, указывается по строке 040 Листа 02 (п. 5.2 Порядка заполнения декларации).




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Внереализационные расходы: подробности для бухгалтера
  • Обзор судебной практики по налогам и трудовым спорам за май 2025 года
    ... 2015 год. Она исключила из внереализационных расходов нереальную к взысканию дебиторскую задолженность ... налоговиков поддержали: безнадежные долги признают внереализационными расходами. Это, в частности, долги, невозможность ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в третьем квартале 2024 года по вопросам налогообложения
    ... Российской Федерации, согласно которому к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в ... налогоплательщиков неправомерно отразили в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ... налога на прибыль организаций. К внереализационным расходам участниками консолидированной группы налогоплательщиков были ... перечня принимаемых для целей налогообложения внереализационных расходов (исходя из формулировки подпункта 20 ...
  • Налоговый и бухгалтерский учет депозитов, срок действия которых попадает на несколько налоговых и отчетных периодов
    ... меньшей ставке разница признается во внереализационных расходах в периоде пересмотра ставки и ...
  • Возврат качественного товара: налог на прибыль
    ... /124436@: продавец отражает в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором ... отчетном (налоговом) периоде. В составе внереализационных расходов - выручка от продажи возвращенных товаров ... неправомерно единовременно отразило в составе внереализационных расходов стоимость возвращенной продукции. Как видим ...
  • Бухгалтерский и налоговый учет ООО на ОСН порчи товара по вине арендодателя и возмещения убытков
    ... (без НДС) отражается в составе внереализационных расходов, а сумма возмещения ущерба, подлежащая ... НК РФ, согласно которому к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщикам в ... решения суда отразить в составе внереализационных расходов стоимость испорченных товаров (без НДС ...
  • Порядок налогового учета по налогу на прибыль у Инвестора-Застройщика в 2023 году
    ... его дальнейшего использования, и являются внереализационными расходами периода их признания по п ... ст. 252 НК РФ, либо внереализационный расход, как осуществленный при получении внереализационных ... . 1 ст. 318 НК РФ. Внереализационные расходы по подвидам не классифицируются. Моментом ... . 318 НК РФ. Моментом признания внереализационных расходов является отчетный период их осуществления ... . Они формируют либо косвенные, либо внереализационные расходы и признаются в момент, установленный ...
  • Бухгалтерский и налоговый учет операции по возврату товара
    ... периоде нужно отражать корректировку реализации (внереализационные расходы) в налоговом учете и в ... по возврату товара в составе внереализационных расходов и доходов для целей исчисления ...
  • Об учете расходов в виде премий (скидок)
    ... РФ предусмотрено, что в составе внереализационных расходов учитываются суммы премии (скидки), выплаченной ... , налогоплательщик вправе учесть в составе внереализационных расходов в соответствии с пп. 20 ... не менее признание в составе внереализационных расходов сумм скидки или премии, выплаченной ... бонусов могут учитываться в составе внереализационных расходов только в том случае, если ... сумма включена налогоплательщиком в состав внереализационных расходов. Обратите внимание: в ходе судебного ...
  • Куда отнести расходы при временной приостановке производства по выпуску продукции (простое) в бухгалтерском и налоговом учете?
    ... в бухгалтерском учете, в состав внереализационных расходов - в налоговом учете. Обоснование позиции ... ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются следующие убытки, полученные налогоплательщиком ... . 252 НК РФ относятся к внереализационным расходам. Так, в постановлении Президиума ВАС ... ст. 265 НК РФ, к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в ... производства продукции, можно отнести к внереализационным расходам (как не связанные с процессом ...
  • Налог на прибыль и НДС у нового должника, получающего вознаграждение по соглашению о переводе долга
    ... процентов. При этом в составе внереализационных расходов могут быть учтены суммы подлежащих ... долговым обязательствам любого вида признаются внереализационными расходами на основании подп. 2 п ... сумм процентов, признанных в составе внереализационных расходов в периоде действия кредитного договора ... в целях налогообложения в составе внереализационных расходов сумму процентов, начисляемых по кредитному ... процентов. При этом в составе внереализационных расходов могут быть учтены суммы подлежащих ...
  • Заполняем декларацию по налогу на прибыль за 2022 год
    ... листу 02; в строке 040 – внереализационные расходы, отраженные в строке 200 приложения ... , а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам; в строке 050 – сумма убытков ...
  • По итогам проектно-изыскательских работ принято решение не осуществлять строительство: как учесть расходы в бухгалтерском и налоговом учете
    ... признать рассматриваемые затраты в составе внереализационных расходов в периоде принятия решения об ... правомерность учета налогоплательщиком в составе внереализационных расходов затрат на проектные работы по ... объекта незавершенного строительства в составе внереализационных расходов нарушает принцип равенства налогообложения ( п ... организация может учесть в составе внереализационных расходов затраты на ПИРы в периоде ... их в составе других обоснованных внереализационных расходов на основании подп. 20 п ...
  • Возврат некачественного оборудования поставщику: бухгалтерский учет и налог на прибыль
    ... доходов. При этом в состав внереализационных расходов можно включить остаточную стоимость некачественного ... вправе одновременно учесть в составе внереализационных расходов сумму возникшего у него ущерба ... позволяет организации учесть в составе внереализационных расходов остаточную стоимость бракованного оборудования. Отметим ...
  • Налоговые льготы для организации, оказывающей благотворительную помощь
    ... , то организация вправе учесть во внереализационных расходах такую помощь в размере, не ... положений, позволяющих учесть в составе внереализационных расходов безвозмездно перечисленные денежные средства. Так ... РФ предусматривает, что в составе внереализационных расходов учитываются расходы в виде стоимости ... НК РФ указывает, что во внереализационных расходах учитываются расходы в виде стоимости ... НК РФ. Также в составе внереализационных расходов учитываются расходы в виде стоимости ...
  • Признание в целях налогообложения прибыли морально устаревшего НМА и капитальных вложений в ПО
    ... недоначисленной амортизации, учитываются в составе внереализационных расходов. 2. По нашему мнению, налогоплательщик ... РФ позволяет включить в состав внереализационных расходов расходы на ликвидацию выводимых из ... использования амортизации включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и ... недоначисленной амортизации, учитываются в составе внереализационных расходов на основании подп. 8 п ...
Отключить мобильную версию