Но это возможно только при наличии у РФ договора об избежании двойного налогообложения с соответствующей страной, а также - если дивиденды по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступают на счет брокера.
С этого года брокер может уменьшить НДФЛ физлица на налог, уплаченный в другой стране, но только если источник дохода находится в государстве, с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения. Речь идет об НДФЛ с дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, если дивиденды по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступают на счет у такого брокера. Такие разъяснения дала ФНС.
Указанные изменения, вступившие в силу с 1 января, были внесены в прошлом году законом 389-ФЗ. В частности, этим законом нормы статьи 226.1 НК распространены теперь и на иностранные активы, а обязанности налоговых агентов – на ряд выплат доходов на брокерский счет. Это касается также и доверительных управляющих – то есть, любых налоговых агентов, удерживающих налог с доходов по операциям с ценными бумагами. Ранее физлицам, уплатившим налог за границей с иностранных ценных бумаг, самим приходилось заниматься уменьшением НДФЛ, подавая декларацию и подтверждающие документы в российскую налоговую. По общему правилу, которое действовало и раньше, уменьшение налога в принципе возможно только при наличии соглашения об ИДН.
Вместе с тем, напомним, что в настоящее время приостановлены налоговые соглашения с 38 недружественными странами. Так что налога к вычету в этом году будет негусто.
В этой связи ФНС дала разъяснения для налоговых агентов, как заполнить 6-НДФЛ и справку – бывшую 2-НДФЛ. По общему правилу, в 6-НДФЛ в строке 140 "Сумма налога исчисленная" указывается общая по всем физлицам сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода. В строке 160 "Сумма налога удержанная" указывается общая сумма НДФЛ удержанная, нарастающим итогом с начала налогового периода.
В разделе 2 справки (которая сейчас – приложение N 1 к 6-НДФЛ), в частности, указываются в поле "Сумма налога исчисленная" общая исчисленная сумма НДФЛ, в поле "Сумма налога удержанная" общая удержанная сумма НДФЛ.
Применительно к указанным дивидендам в строке 160 раздела 2 расчета указывается общая удержанная сумма НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода за вычетом суммы налога, исчисленной и уплаченной по месту нахождения источника дохода в иностранном государстве, с которым заключен договор об ИДН.
Соответственно, в разделе 2 справки в поле "Сумма налога удержанная" указывается общая удержанная сумма НДФЛ за вычетом суммы "зарубежного" налога, также – только если со страной есть соглашение об ИДН (письмо от 31 октября 2023 года № БС-4-11/13861@). Напомним, что форма 6-НДФЛ была обновлена для применения с расчета за 1 квартал 2024 года.
