Вводится НДФЛ для удаленщиков, живущих за границей. Упрощается получение социальных налоговых вычетов. Повышаются страховые взносы для ИП, вводятся взносы с оплаты совету многоквартирного дома. Уменьшать налоги по ПСН и УСН можно будет на неуплаченные взносы ИП. Отчетность по налогу на имущество организаций надо будет подавать на месяц раньше. Уведомление об исчисленных суммах смогут считать непредставленным. Приостановят возможность распоряжаться сальдо ЕНС в пользу другого налогоплательщика. Тотальное ускоренное возмещение НДС продлевается на два года. И еще - множество других новшеств.

Президентом сегодня подписан и официально опубликован федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ, которым вносится огромное количество поправок в Налоговый кодекс во исполнение основных направлений налоговой политики.

Косвенные налоги

Закон, среди прочего, предусматривает освобождение туроператоров от НДС. Они не будут платить НДС при реализации туристского продукта в сфере внутреннего и (или) въездного туризма, что, по идее, должно привести к снижению стоимости турпродукта.

Вводится НДС на услуги застройщика, оказываемые при строительстве апартаментов. По новым правилам от НДС освобождаются услуги застройщика при строительстве жилых помещений, а также нежилых помещений (в том числе гаражей и машино-мест), входящих в состав многоквартирных домов. Исключение составят услуги застройщика при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию). Причем, как отмечал думский комитет, само понятие таких помещений законодательно не определено, но в итоге это никого не остановило.

Сейчас НДС не облагаются услуги застройщика по договору участия в долевом строительстве, кроме строительства объектов производственного назначения. То есть, нежилые помещения, кроме производственных, льготируются точно так же, как и жилые.

Акцизы на 2024 год по сравнению с 2023-м повысятся на 5%, в 2025 и 2026 относительно, соответственно, 2024-го и 2025-го повысятся на 4%. Будут исключения – на некоторые товары акцизы возврастут и в следующем году всего на 4%, как это и заложено на данный момент в НК.

Вводится уплата страховых взносов, уплачиваемых на обязательное пенсионное, социально и медицинское страхование, с вознаграждений членам совета многоквартирного дома, включая председателя (подробнее), что наверняка отразится в стоимости обслуживания жилья.

Налоги граждан

НДФЛ

Для дистанционщиков и исполнителей по ГПД, работающих по сети, получающих оплату от российского работодателя или заказчика, будет существовать НДФЛ по ставке 13%, который не будет зависеть от налогового резидентства. Сейчас при проживании за границей более 183 дней в году (при утрате налогового резидентства) НДФЛ не платится, так как при исполнении трудовой функции за границей доход считается полученным от источников за пределами РФ. Это останется лишь для нерезидентов, не оформленных на "дистант", чье место работы указано за границей, а также при работах по ГПД за рубежом вне сети (подробнее).

Часть дохода дистанционщиков и суточные "разъездных" работников выводятся из-под налогообложения НДФЛ и страховыми взносами. В частности, не будет облагаться возмещение расходов дистанционного работника в сумме до 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно, либо в сумме документально подтверждённых расходов работника. Указанный лимит дает всего лишь 100 рублей экономии на НДФЛ в месяц и еще 231 рубль в месяц – экономии на страховых взносах (подробнее).

Кроме того, при выплате работодателями разъездным, "полевым", "экспедиционным" работникам, вахтовикам суточных, полевого довольствия, надбавки за вахтовый метод взамен суточных – такие доходы не будут облагаться в размере не более 700 рублей за каждый день работы или нахождения в пути в России или – 2500 рублей в день, если за границей.

Доход от продажи имущественных прав в целях НДФЛ можно будет уменьшать на расходы (подробнее). Кроме того, ожидаются изменения в налогообложении по некоторым финансовым инструментам (конкретику читайте здесь).

Вычеты по НДФЛ

Введено новое упрощение порядка получения соцвычетов – на лечение (кроме приобретения лекарств), обучение (кроме зарубежного), на спорт, на добровольное личное страхование, на взносы в НПФ. Медицинские, образовательные, страховые, спортивные организации сами будут направлять сведения в налоговую (подробнее). Вычеты будут автоматически формироваться в личном кабинете налогоплательщика, надо будет лишь нажать кнопки для отправки заявления в налоговую. Кстати, ФНС уже разработала формы справок, которые будут посылать в налоговую указанные организации. Врачебная тайна раскрыта не будет – ни видов услуг, ни диагнозов в справках указываться не будет.

Можно будет получать вычеты по расходам на обучение своего супруга или супруги (подробнее). Кроме того, вводится стандартный "детский" налоговый вычет на каждого ребенка или подопечного, признанных судом недееспособными, вне зависимости от их возраста. Напомним, что сейчас по общему правилу такой вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Имущество граждан

Если имущественные налоги уплачены ранее срока, их можно будет вернуть – деньги с ЕНС в бюджет будут засчитываться не сразу, а только по сроку уплаты – 1 декабря. Пока что существует вариант, при котором деньги списываются в бюджет сразу – если выставлено налоговое уведомление и если при этом на ЕНС есть деньги. Этот вариант будет отменен (подробнее). Поправки в части ЕНС вступят в силу с 1 октября.

Вводится автоматическое прекращение исчисления транспортного налога с угнанных автомобилей. ГИБДД будет сообщать о них в налоговую (пока что этого не делается – информационный обмен касается только госрегистрации транспортных средств).

Предполагается ряд изменений в части налогообложения недвижимости. В целях налога на имущество физлиц садовые дома приравняют к жилым. В случае гибели или уничтожения объекта, если не подано заявление налогоплательщика, налоговики смогут прекратить начисление налога на основании данных, полученных от других органов. Расширят информационный обмен налоговой с различными госорганами, что даст больше возможностей для предоставления налоговых льгот без заявления. Налогообложение участков, расположенных на территориях двух муниципальных образований, будет производиться исходя из их частей, а не долей, как сейчас (подробнее).

Муниципальный земельный контроль будет подавать сведения в налоговую (а не только федеральный, как сейчас). Новшество грозит более вероятным повышением ставки налога для тех, кто не использует землю по назначению. Подробнее читайте здесь.

Что ждать бизнесу

Для ИП

Фиксированные страховые взносы ИП в следующем году повысятся на 8%. Совокупный тариф составит 49 500 рублей.

Изменится подход к уменьшению налога по УСН и по ПСН на взносы ИП, уплачиваемые за себя. Это будут не уплаченные взносы в конкретном периоде, а подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде (для УСН) или в соответствующем году (для ПСН). Уменьшать налог по УСН можно будет за любой квартал на годовые взносы или на их часть, то же – для любого патента. При этом взносы могут и не быть уплаченными ни до уменьшения, ни вообще. Последствия их неуплаты будут такими же, как и в отношении всего остального – только пени, штрафы, взыскания.

По ПСН вводится ежегодная индексация налоговой базы, которую акцептовать должен будет каждый регион (об этом и о нюансах уменьшения ПСН на взносы – здесь). Об особенностях при уменьшении налога по УСН – здесь.

НДС

  • планируется "удорожание" без-НДС-ной передачи в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей. Этот ценз повысят до 300 рублей;
  • ожидаются новшества по заявительному порядку возмещения НДС. Появится одно новое условие для его применения организациями, у которых уплаченные налоги за три предыдущих года – не менее 2 млрд рублей. Будет установлено, что право на заявительный порядок у них есть, если на дату подачи заявления не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве). Заявление на возмещение надо будет подавать только в электронной форме по ТКС. В течение пяти рабочих дней со дня представления уточненки можно будет подать заявление о замене банковской гарантии или договора поручительства, оформленных в отношении первичной декларации, по которой вынесено решение о возмещении (подробнее об этих и других новшествах заявительного порядка);
  • заодно продлят возможность заявительного возмещения НДС для широкого круга. До конца 2025 года для возмещения НДС в заявительном порядке будет достаточно не находиться в процессе реорганизации или ликвидации и не быть фигурантом дела о банкротстве (подробнее);
  • правила о выставлении электронных счетов-фактур, об обязанности покупателя их принять через оператора ЭДО, об указании сведений в счетах-фактурах при реализации прослежки распространят также на ее передачу в составе выполненных работ, в составе комплектов (наборов). В корректировочных счетах-фактурах надо будет отдельно выделять стоимость конкретно прослежки (значит, опять ждем изменения формы счета-фактуры).

Налог на прибыль

  • действующие временные правила учёта прошлых убытков, согласно законопроекту, будут применяться до конца 2026 года (первоначальная версия предполагала – 2030-го). В частности, будет продолжать действовать ограничение на уменьшение налоговой базы – убытки прошлых лет могут снизить её не более, чем на половину;
  • планируются и другие новации по налогу на прибыль – нюансы по "безвозмездным" ОС, по НИОКР, учет расходов на страхование и компенсации дистанционщикам (подробнее). Кроме того, ко второму чтению добавлено продление до конца 2023 года неучета в доходах прощенных обязательств перед иностранными кредиторами по займам и кредитам и других правил временного освобождения от учета некоторых доходов, связанных с иностранным присутствием;
  • налог с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, будет пересчитываться по курсу на дату выплаты дохода, а не на дату уплаты налога (как сейчас). Это исправит возникшую в этом году коллизию о необходимости подать расчет ранее, чем можно рассчитать сумму налога – расчет надо подать не позднее 25-го числа, а 25-го не может быть известен курс, который ЦБ установит на дату уплаты – на 28-е. В этой связи в марте ФНС разрешила подавать расчет позднее – до 28-го включительно, а также разъяснила, как его заполнять. Как и предлагал думский комитет, изменение в применении курса вносится в статью 310 НК, а не в статью 46.

УСН

  • инвестиционным советникам, не являющимся кредитными организациями и не совмещающим деятельность по инвестиционному консультированию с иной профессиональной деятельностью на рынке ценных бумаг, разрешат применение УСН;
  • также в целях УСН оговорят, что в случае переезда в течение налогового периода налог исчисляется по ставке, установленной в регионе по новому месту нахождения организации или новому месту жительства ИП (подробнее).

Другое

  • изменятся некоторые сроки по налогу на имущество организаций. Годовую декларацию, а также уведомление о единой по региону декларации надо будет подавать не месяц раньше, о новых сроках мы сообщили здесь;
  • уведомление об исчисленных суммах смогут считать непредставленным, если оно не соответствует контрольным соотношениям, и это говорит о нарушении порядка заполнения;
  • обязанность на ЕНС на основании уведомления будет существовать до подачи декларации;
  • предусмотрят возможность подачи уведомления об исчисленных суммах к уменьшению, если авансовый платеж в каком-то квартале (при исчислении нарастающим итогом) оказался меньше предыдущего исчисленного аванса;
  • до 31 декабря 2023 года приостановят возможность распоряжаться сальдо ЕНС в пользу другого налогоплательщика;
  • если поступил РСВ или уведомление об исчисленных суммах на страхвзносы, то зачет положительного сальдо ЕНС в счет этих взносов будет иметь место почти сразу же, не дожидаясь срока уплаты. Аналогично – по налогам физлиц. Подробнее об этих и других новых поправках по ЕНС читайте здесь;
  • среди других новшеств налогового администрирования – ужесточение штрафа для ищущих пути уклонения от уплаты налогов после проверок. Чтобы налогоплательщикам, которых "поймали", неповадно было применять схемы расчетов с дебиторами и кредиторами, предлагается расширение возможности штрафовать по статье 125 НК за несоблюдение порядка распоряжения имуществом при принятии налоговым органом обеспечительных мер. В частности, сейчас в этой норме упоминаются обеспечительные меры в виде залога, а согласно законопроекту будет также – в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества лица без согласия налогового органа. За попытки "схитрить" в отношении такого имущества штраф равен 30 тысяч рублей (сумму менять не планируют).
  • изменят отсчет сроков для начисления повышающих коэффициентов к земельному налогу с участков, приобретенных для жилищного строительства на основании договора о комплексном развитии территории;
  • налоговая будет получать сведения о разрешениях на строительство.