Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бесплатный финансовый анализ фирмы по ИНН
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Дивиденды

07.04.2017 Печать Email

Определение дивидендов

Определения термина "дивиденды" гражданское законодательство РФ не содержит.

Так, в п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ) отмечено, что акционерное общество вправе принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям.

На практике дивидендом принято считать часть чистой прибыли АО, распределяемой между акционерами пропорционально числу и типу принадлежащих им акций, в расчете на одну акцию.

В Федеральном законе от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) термин "дивиденды" не упоминается.

Порядок распределения чистой прибыли между участниками ООО регулируется ст. 28 Закона N 14-ФЗ.

Определение дивидендов для целей налогообложения приведено в п. 1 ст. 43 НК РФ.

Так, согласно данной норме дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

При этом не признаются дивидендами:

  • выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) данной организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

  • выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

  • выплаты некоммерческой организации на осуществление ею основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов данной некоммерческой организации.

В какой срок надо выплатить дивиденды

ООО должно выплатить дивиденды своим участникам – организациям и физическим лицам в срок, установленный:

  • или уставом общества;

  • или решением о выплате дивидендов.

Если ни уставом, ни решением срок выплаты дивидендов не установлен, то их надо выплатить в течение 60 календарных дней со дня принятия решения о такой выплате (п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).

АО должно выплатить дивиденды акционерам – организациям и физическим лицам в течение 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

Эта дата указывается в решении о выплате дивидендов (п. п. 3, 6 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Административная ответственность за несвоевременную выплату дивидендов

Административная ответственность за несвоевременную выплату дивидендов не установлена.

За нарушение АО срока выплаты дивидендов одновременно может быть наложено два штрафа (ст. 15.20 КоАП РФ):

  • на АО - в размере от 500 000 до 700 000 руб.;

  • на должностное лицо АО - в размере от 20 000 до 30 000 руб.

НДФЛ с дивидендов

По общему правилу при выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы НДФЛ производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

При этом исчисление суммы и уплата налога в отношении дивидендов осуществляются налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику –физическому лицу применительно к каждой выплате указанных доходов.

Таким образом, если дивиденды выплачиваются более одного раза в год, то исчислять и перечислять в бюджет сумму НДФЛ нужно по каждой отдельно взятой выплате.

Отметим, что также применительно к каждой выплате определяются и налоговый статус физического лица-получателя дивидендов, и соответствующая ему налоговая ставка.

Напомним, что дивиденды физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов, а физических лиц - налоговых резидентов - по ставке 13 процентов (ст. 224 НК РФ).

Дивиденды и страховые взносы

Страховые взносы во внебюджетные фонды на выплаченные участникам-физическим лицам дивиденды не начисляются, так как  данные выплаты произведены не в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Бухгалтерский учет операций по начислению и выплате дивидендов

Проводки в бухгалтерском учете по начислению и выплате дивидендов надо делать отдельно по каждому участнику (акционеру), на открытом для него субсчете к счету 75 "Расчеты с учредителями".

В  бухгалтерском учете задолженность по выплате дохода участникам отражается записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции с кредитом счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов".

В случае если участники общества являются его работниками, задолженность по выплате дохода перед ними отражается записью по дебету счета 84 и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Удержание суммы НДФЛ отражается записью по дебету счета 75, субсчет 75-2, и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (в общем случае), по дебету счета 70 и кредиту счета 68 (когда участники общества являются его работниками).

Таким образом, операции по начислению и выплате дивидендов необходимо отражать следующими записями:

Проводка

Операция

На дату решения о выплате дивидендов

Д 84 - К 75 (70)

Начислены дивиденды участнику (акционеру)

На дату выплаты дивидендов

Д 75 (70) - К 68/НДФЛ

Удержан налог на прибыль (НДФЛ) с дивидендов

Д 75 - К 51 (50)

Дивиденды выплачены участнику (акционеру)

На дату перечисления налога в бюджет

Д 68/НДФЛ - К 51

Налог на прибыль (НДФЛ) перечислен в бюджет

 

Дивиденды и бухгалтерский баланс

В балансе показатель "Нераспределенная прибыль" (строка 1370) будет отражен уже за вычетом начисленных, но не выплаченных годовых дивидендов.

Промежуточные дивиденды отражаются в балансе в разд. III "Капитал и резервы" обособленно (в круглых скобках) (Письмо Минфина от 19.12.2006 N 07-05-06/302).




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Дивиденды: подробности для бухгалтера
  • Дивиденды: что это такое, как получить и размер выплат в 2023 году
    ... агентства "Прайм". Дивиденды Под дивидендами подразумевается часть прибыли, которой ... их продажи. Кто выплачивает дивиденды Выплачивает дивиденды организация, которая выпускает акции ... , ликвидационные и дополнительные дивиденды. Регулярные Регулярные дивиденды выплачиваются через определенный период ... . Как заработать на дивидендах Заработать на дивидендах можно тремя способами: ... организация направляет на выплату дивидендов. Начисление дивидендов Дивиденды выплачивают на брокерский счет ...
  • ООО на общей системе налогообложения в счет дивидендов передает учредителю-физлицу материалы по рыночной цене: как оформить и отразить в учете
    ... налогообложения передача имущества в качестве дивидендов признается реализацией и облагается налогами ... Устав организации может предусматривать, что дивиденды выплачиваются недвижимым и движимым имуществом ... "упрощенца" по выплате дивидендов акционерам (участникам) погашается встречным обязательством ... нашему мнению. Страховые взносы Выплата дивидендов (доходов участникам) осуществляется на ... Плана счетов бухгалтерского учета начисление дивидендов (доходов участникам) отражается записью: ...
  • Запрет на вывод дивидендов из России: сфера применения, последствия и ответственность
    ... первоначально проконвертировав в России полученные дивиденды в иностранную валюту, дарит ... вклады средств с ранее полученными дивидендами. Учитывая неконкретность и неоднозначность ... России подаренными денежными средствами и дивидендами (хотя при рассматриваемом варианте ... В чем особенность этого варианта? Дивиденды «перемешиваются» с другими денежными ... иностранный счет/вклад переводятся именно дивиденды. «Минусы» варианта: По ... статье мы понимаем как собственно дивиденды, так и аналогичную категорию – ...
  • Заполнение 3-НДФЛ по иностранным дивидендам, валюте и золоту: инструкция
    ... эмитентов», «Уведомление о выплате дивидендов», «Справка о выплаченных доходах ... 3-НДФЛ по иностранным дивидендам С дивидендов по иностранным акциям налог ... НДФЛ необходимо указать абсолютно все дивиденды, полученные за пределами страны. ... года включительно. За эти дивиденды обязательно нужно отчитаться перед налоговой ... название компании, от которой получены дивиденды; страна источника выплаты — указываем ... финансовых услуг; код дохода — 1010 Дивиденды; предоставить налоговый вычет — выбираем ...
  • Выплата дивидендов третьим лицам: валютный контроль и налогообложение
    ... организации? Российской организации необходимо выплатить дивиденды иностранной компании (Швейцария в ... свое обязательство по выплате дивидендов: считается, что дивиденды выплачены в пользу ... размер обязательств организации по выплате дивидендов, учредитель (участник) получает денежные ... отсутствуют, то организация вправе выплатить дивиденды иностранным участникам, минуя ограничивающие ... отношении распоряжения и использования полученными дивидендами; документы (информация), подтверждающие возникновение ...
  • Использование добавочного капитала на покрытие убытка и выплату дивидендов
    ... добавочного капитала, не является выплатой дивидендов (так как таковая может ... Направление добавочного капитала на выплату дивидендов В соответствии с п. 1 ... участниками общества. В целях налогообложения дивидендом признается любой доход, полученный ... Иными словами, по своей сути дивиденды являются формой распределения прибыли общества ... добавочного капитала, не является выплатой дивидендов (письма Минфина России от ... ожидают общество, которое выплатило дивиденды за счет добавочного капитала при ...
  • Как правильно платить налоги с иностранных инвестиций в 2024 году
    ... рассказали, как платить налоги на дивиденды, когда можно избежать двойного налогообложения ... рассказали, как платить налоги на дивиденды, когда можно избежать двойного налогообложения ... брокеры стали налоговыми агентами по дивидендам иностранных компаний. Теперь налог ... сведения дополнительно не нужно, если дивиденды поступают на счет брокера, доверительного ... разницу между налоговыми ставками на дивиденды. Рассчитает необходимую сумму и ... ценная бумага) и их производные. Дивиденды — это часть прибыли или ...
  • Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
    ... обладателями ЦФА доходов в сумме дивидендов, выплаченных эмитенту ЦФА, подлежит ... эмитентом ЦФА при получении таких дивидендов. Такой порядок налогообложения необходим ... ставке налога и сумме полученных дивидендов только посредством электронного или ... поручении, которым ей были перечислены дивиденды, либо на сайте организации, ... предусмотрена выплата доходов в сумме дивидендов, полученных эмитентом ЦФА и ... выпуске которых предусматривают последующую передачу дивидендов обладателю ЦФА от эмитента ЦФА ...
  • Банковская сфера: на острие налогов
    ... -корректировка не квалифицируется как скрытые дивиденды. Необходимо признать процентный доход от ... . С точки зрения налогообложения скрытых дивидендов необходимо учитывать, в частности, следующие ... ) поскольку сумма корректировки приравнивается к дивидендам, полученным иностранной компанией-контрагентом, возникает ... отдельных положений СИДН, включая налогообложение дивидендов, со многими странами было приостановлено ... качестве примера дело по выплате дивидендов. Выплата дивидендов Решение от 9 августа ...
  • Выход участников из состава ООО: возможные последствия
    ... лиц (например, запрет на выплату дивидендов, распределение прибыли). В частности, ... должнику имущества; не допускается выплата дивидендов, доходов по долям (паям), ... 127-ФЗ запрет на выплату дивидендов, распределение прибыли установлен в отношении ... 14-ФЗ, запрет на выплату дивидендов, распределение прибыли следует рассматривать в ... о банкротстве, запрета на выплату дивидендов, распределение прибыли. Вместе с ... которые намерены, к примеру, выплачивать дивиденды, распределять прибыль между учредителями или ...
  • Бухгалтерский учет финансового вложения в виде вклада в уставный капитал китайской компании
    ... ) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в ... может быть выплачена в качестве дивидендов участникам. То есть условие о ... лет); каковы особенности распределения прибыли (дивидендов). К сожалению, мы не нашли ...
  • Обзор судебной практики по налогам и трудовым спорам за май 2025 года
    ... для СМП: суд указал, что дивиденды - это доходы от предпринимательской деятельности ... действия налоговиков. Она считала, что дивиденды, которые она учла во внереализационных ... внереализационные доходы (в т.ч. дивиденды) и доходы от реализации товаров ...
  • Что такое цифровые финансовые активы и чем они отличаются от криптовалют
    ... виде ЦФА. Инвестор может получать дивиденды или участвовать в решениях компании ... которых приравнен к стоимости или дивидендам акций первого эшелона при выполнении ...
  • О страховых взносах при нестандартных выплатах работникам
    Облагаются ли страховыми взносами дивиденды, выплачиваемые участнику ООО? ... материале. Облагаются ли страховыми взносами дивиденды, выплачиваемые участнику ООО? Включаются ... в нашем материале. Дивиденды участникам ООО При выплате дивидендов участнику общества с ... ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, который ... норм следует, что выплата дивидендов, распределяемых между участниками общества ... Соответственно, выплаченные участнику общества дивиденды не признаются объектом обложения страховыми ...
  • Инструкция по расчету и уплате НДФЛ за 2023 год
    ... ,7 млрд заплатили физлица, получившие дивиденды — с той части подобных выплат ... от дарения, продажи имущества и дивидендов. Если доходы превысят ₽5 ... — например, нерезиденты платят 15% с дивидендов, полученных от российских компаний. Плательщиками ... будут налоговыми агентами по таким дивидендам. Как рассчитывается НДФЛ НДФЛ всегда ... : 5% — заплатят нерезиденты России за дивиденды по акциям и долям международных ... и получения имущества в дар, дивидендов российских компаний и процентов, страховых ...
Отключить мобильную версию