Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Дивиденды

07.04.2017 Печать Email

Определение дивидендов

Определения термина "дивиденды" гражданское законодательство РФ не содержит.

Так, в п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ) отмечено, что акционерное общество вправе принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям.

На практике дивидендом принято считать часть чистой прибыли АО, распределяемой между акционерами пропорционально числу и типу принадлежащих им акций, в расчете на одну акцию.

В Федеральном законе от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) термин "дивиденды" не упоминается.

Порядок распределения чистой прибыли между участниками ООО регулируется ст. 28 Закона N 14-ФЗ.

Определение дивидендов для целей налогообложения приведено в п. 1 ст. 43 НК РФ.

Так, согласно данной норме дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

При этом не признаются дивидендами:

  • выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) данной организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

  • выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

  • выплаты некоммерческой организации на осуществление ею основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов данной некоммерческой организации.

В какой срок надо выплатить дивиденды

ООО должно выплатить дивиденды своим участникам – организациям и физическим лицам в срок, установленный:

  • или уставом общества;

  • или решением о выплате дивидендов.

Если ни уставом, ни решением срок выплаты дивидендов не установлен, то их надо выплатить в течение 60 календарных дней со дня принятия решения о такой выплате (п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).

АО должно выплатить дивиденды акционерам – организациям и физическим лицам в течение 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

Эта дата указывается в решении о выплате дивидендов (п. п. 3, 6 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Административная ответственность за несвоевременную выплату дивидендов

Административная ответственность за несвоевременную выплату дивидендов не установлена.

За нарушение АО срока выплаты дивидендов одновременно может быть наложено два штрафа (ст. 15.20 КоАП РФ):

  • на АО - в размере от 500 000 до 700 000 руб.;

  • на должностное лицо АО - в размере от 20 000 до 30 000 руб.

НДФЛ с дивидендов

По общему правилу при выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы НДФЛ производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

При этом исчисление суммы и уплата налога в отношении дивидендов осуществляются налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику –физическому лицу применительно к каждой выплате указанных доходов.

Таким образом, если дивиденды выплачиваются более одного раза в год, то исчислять и перечислять в бюджет сумму НДФЛ нужно по каждой отдельно взятой выплате.

Отметим, что также применительно к каждой выплате определяются и налоговый статус физического лица-получателя дивидендов, и соответствующая ему налоговая ставка.

Напомним, что дивиденды физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов, а физических лиц - налоговых резидентов - по ставке 13 процентов (ст. 224 НК РФ).

Дивиденды и страховые взносы

Страховые взносы во внебюджетные фонды на выплаченные участникам-физическим лицам дивиденды не начисляются, так как  данные выплаты произведены не в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Бухгалтерский учет операций по начислению и выплате дивидендов

Проводки в бухгалтерском учете по начислению и выплате дивидендов надо делать отдельно по каждому участнику (акционеру), на открытом для него субсчете к счету 75 "Расчеты с учредителями".

В  бухгалтерском учете задолженность по выплате дохода участникам отражается записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции с кредитом счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов".

В случае если участники общества являются его работниками, задолженность по выплате дохода перед ними отражается записью по дебету счета 84 и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Удержание суммы НДФЛ отражается записью по дебету счета 75, субсчет 75-2, и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (в общем случае), по дебету счета 70 и кредиту счета 68 (когда участники общества являются его работниками).

Таким образом, операции по начислению и выплате дивидендов необходимо отражать следующими записями:

Проводка

Операция

На дату решения о выплате дивидендов

Д 84 - К 75 (70)

Начислены дивиденды участнику (акционеру)

На дату выплаты дивидендов

Д 75 (70) - К 68/НДФЛ

Удержан налог на прибыль (НДФЛ) с дивидендов

Д 75 - К 51 (50)

Дивиденды выплачены участнику (акционеру)

На дату перечисления налога в бюджет

Д 68/НДФЛ - К 51

Налог на прибыль (НДФЛ) перечислен в бюджет

 

Дивиденды и бухгалтерский баланс

В балансе показатель "Нераспределенная прибыль" (строка 1370) будет отражен уже за вычетом начисленных, но не выплаченных годовых дивидендов.

Промежуточные дивиденды отражаются в балансе в разд. III "Капитал и резервы" обособленно (в круглых скобках) (Письмо Минфина от 19.12.2006 N 07-05-06/302).




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Дивиденды: подробности для бухгалтера
  • Дивиденды: что это такое, как получить и размер выплат в 2023 году
    ... агентства "Прайм". Дивиденды Под дивидендами подразумевается часть прибыли, которой ... их продажи. Кто выплачивает дивиденды Выплачивает дивиденды организация, которая выпускает акции ... , ликвидационные и дополнительные дивиденды. Регулярные Регулярные дивиденды выплачиваются через определенный период ... . Как заработать на дивидендах Заработать на дивидендах можно тремя способами: ... организация направляет на выплату дивидендов. Начисление дивидендов Дивиденды выплачивают на брокерский счет ...
  • Учет организацией дивидендов полученных и выплаченных
    ... Кроме того, если получившая дивиденды организация выплачивает дивиденды своим акционерам (участникам) и ... долевого участия в других организациях (дивидендов); - Энциклопедия решений . Применение ... по выплате дивидендов перед участниками. Начисление промежуточных дивидендов отражается также ... - Энциклопедия решений . Учет выплаты дивидендов (доходов участникам общества); - Энциклопедия решений ... перечисления доходов участникам хозяйственных обществ (дивидендов). Ответ подготовил: Эксперт службы ...
  • ООО на общей системе налогообложения в счет дивидендов передает учредителю-физлицу материалы по рыночной цене: как оформить и отразить в учете
    ... налогообложения передача имущества в качестве дивидендов признается реализацией и облагается налогами ... Устав организации может предусматривать, что дивиденды выплачиваются недвижимым и движимым имуществом ... "упрощенца" по выплате дивидендов акционерам (участникам) погашается встречным обязательством ... нашему мнению. Страховые взносы Выплата дивидендов (доходов участникам) осуществляется на ... Плана счетов бухгалтерского учета начисление дивидендов (доходов участникам) отражается записью: ...
  • Запрет на вывод дивидендов из России: сфера применения, последствия и ответственность
    ... первоначально проконвертировав в России полученные дивиденды в иностранную валюту, дарит ... вклады средств с ранее полученными дивидендами. Учитывая неконкретность и неоднозначность ... России подаренными денежными средствами и дивидендами (хотя при рассматриваемом варианте ... В чем особенность этого варианта? Дивиденды «перемешиваются» с другими денежными ... иностранный счет/вклад переводятся именно дивиденды. «Минусы» варианта: По ... статье мы понимаем как собственно дивиденды, так и аналогичную категорию – ...
  • Заполнение 3-НДФЛ по иностранным дивидендам, валюте и золоту: инструкция
    ... эмитентов», «Уведомление о выплате дивидендов», «Справка о выплаченных доходах ... 3-НДФЛ по иностранным дивидендам С дивидендов по иностранным акциям налог ... НДФЛ необходимо указать абсолютно все дивиденды, полученные за пределами страны. ... года включительно. За эти дивиденды обязательно нужно отчитаться перед налоговой ... название компании, от которой получены дивиденды; страна источника выплаты — указываем ... финансовых услуг; код дохода — 1010 Дивиденды; предоставить налоговый вычет — выбираем ...
  • Начисляем дивиденды в «1С» с учетом законодательных поправок 2021
    ... не является сотрудником предприятия, начисляем дивиденды в программе «1С:Бухгалтерия ... и управление персоналом» сформируйте документ « Дивиденды » (раздел «Зарплата» ) . В поле ... настроили синхронизацию. Начисляем дивиденды учредителю – сотруднику Чтобы начислить дивиденды учредителю-сотруднику, ... управление персоналом» и сформируйте документ « Дивиденды » в Разделе « Зарплата ». Заполняйте ... Прибыль , подлежащая распределению » при начислении дивидендов (в документе « Операции , введенные вручную ...
  • Большой обзор разъяснений Минфина по налогу на прибыль за 2021
    ... то российская организация, распределяющая дивиденды своим акционерам, при определении показателя ... вправе учесть такие дивиденды в сумме дивидендов после уплаты с ... налогообложения прибыли квалифицируется в качестве дивидендов. К налоговой базе, ... доходам, полученным в виде дивидендов, применяются налоговые ставки, установленные ... 40615 Распоряжение акционером (налогоплательщиком) дивидендами по принадлежащим ему акциям ... . Средства в размере, равном дивидендам, фактически не выплаченным участнику ...
  • Как правильно платить налоги с иностранных инвестиций в 2024 году
    ... рассказали, как платить налоги на дивиденды, когда можно избежать двойного налогообложения ... рассказали, как платить налоги на дивиденды, когда можно избежать двойного налогообложения ... брокеры стали налоговыми агентами по дивидендам иностранных компаний. Теперь налог ... сведения дополнительно не нужно, если дивиденды поступают на счет брокера, доверительного ... разницу между налоговыми ставками на дивиденды. Рассчитает необходимую сумму и ... ценная бумага) и их производные. Дивиденды — это часть прибыли или ...
  • Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
    ... обладателями ЦФА доходов в сумме дивидендов, выплаченных эмитенту ЦФА, подлежит ... эмитентом ЦФА при получении таких дивидендов. Такой порядок налогообложения необходим ... ставке налога и сумме полученных дивидендов только посредством электронного или ... поручении, которым ей были перечислены дивиденды, либо на сайте организации, ... предусмотрена выплата доходов в сумме дивидендов, полученных эмитентом ЦФА и ... выпуске которых предусматривают последующую передачу дивидендов обладателю ЦФА от эмитента ЦФА ...
  • Банковская сфера: на острие налогов
    ... -корректировка не квалифицируется как скрытые дивиденды. Необходимо признать процентный доход от ... . С точки зрения налогообложения скрытых дивидендов необходимо учитывать, в частности, следующие ... ) поскольку сумма корректировки приравнивается к дивидендам, полученным иностранной компанией-контрагентом, возникает ... отдельных положений СИДН, включая налогообложение дивидендов, со многими странами было приостановлено ... качестве примера дело по выплате дивидендов. Выплата дивидендов Решение от 9 августа ...
  • 8 причин, по которым бизнес теряет деньги на ровном месте
    ... принесут. Причина 2. Огромные дивиденды С дивидендами может быть две проблемы: ... знает чистую прибыль и выводит дивиденды интуитивно. Хорошо, если выводит ... рублей, а собственник забирает дивидендами 500 000. Вот собственник ... не хватило на зарплаты. Если дивиденды еще не потрачены, можно вложить ... выводит из бизнеса слишком большие дивиденды. Что делать. Поможет еще ... одно правило: дивиденды не должны быть больше чистой ... прибыли. Сумму дивидендов можно зафиксировать и привязать к ...
  • Большой обзор разъяснений Минфина по НДФЛ за 2021
    ... у налогоплательщика права на получение дивидендов день отказа налогоплательщика от причитающихся ... получения налогоплательщиком дохода в виде дивидендов. При этом указанный доход подлежит ... за совершение операций по перечислению дивидендов со счета организации у ... физических лиц - получателей дивидендов не возникает. Письмо от 12 ... налогоплательщиком в счет выплаты части дивидендов от российской организации ценных бумаг ... могут быть уменьшены на сумму дивидендов, фактически оплаченную такими ценными ...
  • Состав декларации по налогу на прибыль
    ... выплате дивидендов по реквизиту «Вид дивидендов» указывается код 1, при выплате дивидендов по ... периода, за который осуществляется распределение дивидендов. По реквизиту «Отчетный год» – календарный ... (налоговый) периоды которого производится выплата дивидендов. Если в текущем периоде осуществляются ... разд. 1 Выплата дивидендов другим организациям либо получение дивидендов от иностранных организаций ... обособленных подразделений Лист 03 Выплата дивидендов другим организациям (своим участникам, акционерам ...
  • Выход участников из состава ООО: возможные последствия
    ... лиц (например, запрет на выплату дивидендов, распределение прибыли). В частности, ... должнику имущества; не допускается выплата дивидендов, доходов по долям (паям), ... 127-ФЗ запрет на выплату дивидендов, распределение прибыли установлен в отношении ... 14-ФЗ, запрет на выплату дивидендов, распределение прибыли следует рассматривать в ... о банкротстве, запрета на выплату дивидендов, распределение прибыли. Вместе с ... которые намерены, к примеру, выплачивать дивиденды, распределять прибыль между учредителями или ...
  • Обзор споров по налогу на прибыль за 2021
    ... приобретением иностранной валюты для выплаты дивидендов. Суды, отказывая в удовлетворении требования ... покупкой иностранной валюты для выплаты дивидендов участнику - нерезиденту, на иную ... Энергосоюз) + Суды отметили, что выплата дивидендов недвижимым имуществом не образует иной ... Corporation (Канада), а фактическим распорядителем дивидендов общества является Kinross Gold Corporation ... возможность получения внереализационных доходов (например, дивидендов, договорных неустоек и штрафов, процентов ...

Отключить мобильную версию