Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Дивиденды

07.04.2017 Печать Email

Определение дивидендов

Определения термина "дивиденды" гражданское законодательство РФ не содержит.

Так, в п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ) отмечено, что акционерное общество вправе принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям.

На практике дивидендом принято считать часть чистой прибыли АО, распределяемой между акционерами пропорционально числу и типу принадлежащих им акций, в расчете на одну акцию.

В Федеральном законе от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) термин "дивиденды" не упоминается.

Порядок распределения чистой прибыли между участниками ООО регулируется ст. 28 Закона N 14-ФЗ.

Определение дивидендов для целей налогообложения приведено в п. 1 ст. 43 НК РФ.

Так, согласно данной норме дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

При этом не признаются дивидендами:

  • выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) данной организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

  • выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

  • выплаты некоммерческой организации на осуществление ею основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов данной некоммерческой организации.

В какой срок надо выплатить дивиденды

ООО должно выплатить дивиденды своим участникам – организациям и физическим лицам в срок, установленный:

  • или уставом общества;

  • или решением о выплате дивидендов.

Если ни уставом, ни решением срок выплаты дивидендов не установлен, то их надо выплатить в течение 60 календарных дней со дня принятия решения о такой выплате (п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).

АО должно выплатить дивиденды акционерам – организациям и физическим лицам в течение 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

Эта дата указывается в решении о выплате дивидендов (п. п. 3, 6 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Административная ответственность за несвоевременную выплату дивидендов

Административная ответственность за несвоевременную выплату дивидендов не установлена.

За нарушение АО срока выплаты дивидендов одновременно может быть наложено два штрафа (ст. 15.20 КоАП РФ):

  • на АО - в размере от 500 000 до 700 000 руб.;

  • на должностное лицо АО - в размере от 20 000 до 30 000 руб.

НДФЛ с дивидендов

По общему правилу при выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы НДФЛ производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

При этом исчисление суммы и уплата налога в отношении дивидендов осуществляются налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику –физическому лицу применительно к каждой выплате указанных доходов.

Таким образом, если дивиденды выплачиваются более одного раза в год, то исчислять и перечислять в бюджет сумму НДФЛ нужно по каждой отдельно взятой выплате.

Отметим, что также применительно к каждой выплате определяются и налоговый статус физического лица-получателя дивидендов, и соответствующая ему налоговая ставка.

Напомним, что дивиденды физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов, а физических лиц - налоговых резидентов - по ставке 13 процентов (ст. 224 НК РФ).

Дивиденды и страховые взносы

Страховые взносы во внебюджетные фонды на выплаченные участникам-физическим лицам дивиденды не начисляются, так как  данные выплаты произведены не в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Бухгалтерский учет операций по начислению и выплате дивидендов

Проводки в бухгалтерском учете по начислению и выплате дивидендов надо делать отдельно по каждому участнику (акционеру), на открытом для него субсчете к счету 75 "Расчеты с учредителями".

В  бухгалтерском учете задолженность по выплате дохода участникам отражается записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции с кредитом счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов".

В случае если участники общества являются его работниками, задолженность по выплате дохода перед ними отражается записью по дебету счета 84 и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Удержание суммы НДФЛ отражается записью по дебету счета 75, субсчет 75-2, и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (в общем случае), по дебету счета 70 и кредиту счета 68 (когда участники общества являются его работниками).

Таким образом, операции по начислению и выплате дивидендов необходимо отражать следующими записями:

Проводка

Операция

На дату решения о выплате дивидендов

Д 84 - К 75 (70)

Начислены дивиденды участнику (акционеру)

На дату выплаты дивидендов

Д 75 (70) - К 68/НДФЛ

Удержан налог на прибыль (НДФЛ) с дивидендов

Д 75 - К 51 (50)

Дивиденды выплачены участнику (акционеру)

На дату перечисления налога в бюджет

Д 68/НДФЛ - К 51

Налог на прибыль (НДФЛ) перечислен в бюджет

 

Дивиденды и бухгалтерский баланс

В балансе показатель "Нераспределенная прибыль" (строка 1370) будет отражен уже за вычетом начисленных, но не выплаченных годовых дивидендов.

Промежуточные дивиденды отражаются в балансе в разд. III "Капитал и резервы" обособленно (в круглых скобках) (Письмо Минфина от 19.12.2006 N 07-05-06/302).




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Дивиденды: подробности для бухгалтера
  • Пример заполнения декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов
    ... из доходов российских получателей дивидендов При выплате дивидендов российским организациям и физическим ... пользу налогоплательщика – получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией ... , контактного телефона, даты перечисления дивидендов, суммы дивидендов (без уменьшения на суммы удержанного ... происходит, если АО само получало дивиденды. Сумма дивидендов, используемая для исчисления НДФЛ ...
  • Выплата дивидендов имуществом: какие налоги платить?
    ... прибыли, остающейся после налогообложения. Дивиденды могут выплачиваться денежными средствами, ... прибыли, остающейся после налогообложения. Дивиденды могут выплачиваться денежными средствами, ... числе и после выплаты дивидендов. Поскольку дивиденды являются прибылью участников общества ... двойного налогообложения Таким образом, налогообложение дивидендов, выплаченных денежными средствами, достаточно ... «Поскольку законодательство допускает выплату дивидендов акционеру недвижимым имуществом, передача данного ...
  • Выплата дивидендов физическому лицу – единственному учредителю ООО
    ... не начисляло и не выплачивало дивиденды своему единственному учредителю – ... не начисляло и не выплачивало дивиденды своему единственному учредителю – ... законодательством запрет на выплату дивидендов по результатам деятельности за текущий ... физическим лицом от российской организации дивиденды (в рассматриваемой ситуации – доход ... в других организациях), при выплате дивидендов единственному учредителю – физическому лицу ... физическому лицу – единственному учредителю дивиденды на основании принятого им решения ...
  • Дивиденды: выплата под условием или последующая отмена выплаты
    ... защищал свое право на получение дивидендов от деятельности компании: спор из ... давности для требования о выплате дивидендов не пропущен, так как он ... срока для выплаты. 4. Выплата дивидендов под условием (погашение участником долга ... размер прибыли, направляемый на выплату дивидендов. Кроме случаев, когда общество вынуждено ... корпоративных отношений. Единственными условиями выплаты дивидендов должны быть фактическое наличие прибыли ...
  • АО выплатило дивиденды: заполняем декларацию
    ... 2-НДФЛ АО выплачивает дивиденды «иностранцам». Получатель дивидендов – иностранная компания Согласно ... х 20%) для выплаты дивидендов акционерам, получающим дивиденды через депозитарий. АО, являясь ... (организация, распределяющая прибыль); вид дивидендов – 1 (промежуточные дивиденды); налоговый (отчетный) период (код ... контактного телефона, даты перечисления дивидендов, суммы дивидендов (без уменьшения на суммы ... , если АО само получало дивиденды. Сумма дивидендов, используемая для исчисления НДФЛ ...
  • Порядок выплаты дивидендов учредителю - единственному участнику ООО
    ... учета дивидендов? Какие налоги уплачиваются с дивидендов? Как суммы дивидендов отражаются ... учета дивидендов? Какие налоги уплачиваются с дивидендов? Как суммы дивидендов отражаются ... распределенной прибыли (например, невостребованные дивиденды), восстановленная в составе нераспределенной прибыли ... налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской ... : - Энциклопедия решений. Учет выплаты дивидендов (доходов участникам общества); - Энциклопедия ...
  • Дивиденды в ООО: порядок распределения
    ... распределения допустим, но понятие «дивиденды» в налоговом законодательстве подразумевает ... Несмотря на возможность непропорционального распределения дивидендов, контролирующие органы считают, что ... решение о выплате дивидендов документально оформлено; выплата дивидендов осуществляется пропорционально долям ... вывод, что дивиденды, распределяемые непропорционально, не признаются дивидендами для целей налогообложения ... принимать решение о выплате дивидендов. Так, дивиденды не подлежат распределению в ...
  • Общие и специальные ставки по налогу на прибыль
    ... Доходы, полученные в виде дивидендов Получение (выплата) дивидендов российскими организациями При выплате ... % общей суммы выплачиваемых дивидендов. При этом, если дивиденды выплачивает иностранная компания, ... (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки ... НК РФ Источник выплаты дивидендов Получатель дивидендов Плательщик налога на прибыль ... уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими ...
  • ГИД по налоговым поправкам для среднего бизнеса. Зима 2019
    ... выходе (ликвидации) приравнена к дивидендам Доходы физических и юридических лиц ... ) из организации, приравняли к дивидендам. Новые нормы также действуют в ... её имущества. При этом дивидендами признаётся сумма, превышающая расходы ... российская компания выплачивает пассивный доход (дивиденды, проценты, роялти) напрямую офшорной ... на прибыль при получении дивидендов через иностранные транзитные компании В ... фактически теперь освобождением от налогообложения дивидендов может воспользоваться и та российская ...
  • О способах финансирования с участием иностранного капитала
    ... компанией прибыли. При выплате дивидендов всегда удерживается налог у источника ... всей суммы выплачиваемых иностранному участнику дивидендов. Это правило чаще всего ... » инвестиций возможен: путем выплаты дивидендов с удержанием налога у источника ... выплаченных процентов подлежит переквалификации в дивиденды. Для того, чтобы определить ... процентов, также как по дивидендам, их получателю необходимо подтвердить ... перечисленных процентов (они приравниваются к дивидендам) 2. Применение правил нормирования ...
  • Международные холдинговые компании: особенности налогообложения
    ... МХК, которые на дату выплаты дивидендов являются публичными компаниями. Рассмотрим новые ... уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими ... общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов. 2. Если выплачивающая дивиденды организация является иностранной ... лицо, получающее доход в виде дивидендов, должно предоставить налоговому агенту, ... 1 ст. 309 НК РФ, – дивидендов, выплачиваемых иностранной организации – акционеру (участнику ...
  • Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... порядке удержать с исчисленной суммы дивидендов налог на прибыль. При ... обществ, что подразумевает получение дивидендов в случае получения такими обществами ... над предельными процентами, признаваемой дивидендами. При этом если суммы ... основания для применения в отношении дивидендов ставки 0 процентов, предусмотренной ... долей) в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, следует рассчитывать с момента ... новированного из обязательств по выплате дивидендов, в пользу иностранного участника, ...
  • Деофшоризация, КИК и обмен налоговой информацией в 2017-ом году
    ... ради законодатель предусмотрел, что если дивиденды будут выплачены после налогообложения прибыли ... прибыли КИК за вычетом распределяемых дивидендов и дивидендов, полученных КИК (далее - ... российским компаниям, выплачивающим «пассивные» доходы (дивиденды, проценты, роялти) иностранным партнерам. В ... «активная» компания; после фактического распределения дивидендов российский резидент обязан добровольно заявить ... физического лица, на который поступили дивиденды, - обязательно; иностранная компания не ...
  • Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г.
    ... ставки 5 процентов при налогообложении дивидендов предполагают наличие прямого вложения в ... Налогового кодекса Российской Федерации в дивиденды, не вправе применять налоговую ставку ... , что применительно к налогообложению трансграничных дивидендов понятие "капитал" включает ... выплачиваемый иностранному лицу доход признается дивидендами в результате изменения квалификации этого ... применение пониженной налоговой ставки для дивидендов, предусмотренной международным соглашением об избежании ...
  • Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года
    ... ;1" Организации, которые выплачивали дивиденды другим организациям За отчетный период ... (квартале) которого были выплачены дивиденды. Например, если дивиденды выплачивались в июне, то ... ;4" Организации, которые получили дивиденды от иностранных организаций За отчетный ... ; Организации, выплачивавшие своим акционерам (участникам) дивиденды, кроме ООО, у которых все ... декларации Организации (кроме ООО), выплачивавшие дивиденды физическим лицам За год, в ...

Отключить мобильную версию