Дивиденды

Определение дивидендов

Определения термина "дивиденды" гражданское законодательство РФ не содержит.

Так, в п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ) отмечено, что акционерное общество вправе принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям.

На практике дивидендом принято считать часть чистой прибыли АО, распределяемой между акционерами пропорционально числу и типу принадлежащих им акций, в расчете на одну акцию.

В Федеральном законе от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) термин "дивиденды" не упоминается.

Порядок распределения чистой прибыли между участниками ООО регулируется ст. 28 Закона N 14-ФЗ.

Определение дивидендов для целей налогообложения приведено в п. 1 ст. 43 НК РФ.

Так, согласно данной норме дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

При этом не признаются дивидендами:

  • выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) данной организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

  • выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

  • выплаты некоммерческой организации на осуществление ею основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов данной некоммерческой организации.

В какой срок надо выплатить дивиденды

ООО должно выплатить дивиденды своим участникам – организациям и физическим лицам в срок, установленный:

  • или уставом общества;

  • или решением о выплате дивидендов.

Если ни уставом, ни решением срок выплаты дивидендов не установлен, то их надо выплатить в течение 60 календарных дней со дня принятия решения о такой выплате (п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).

АО должно выплатить дивиденды акционерам – организациям и физическим лицам в течение 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

Эта дата указывается в решении о выплате дивидендов (п. п. 3, 6 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Административная ответственность за несвоевременную выплату дивидендов

Административная ответственность за несвоевременную выплату дивидендов не установлена.

За нарушение АО срока выплаты дивидендов одновременно может быть наложено два штрафа (ст. 15.20 КоАП РФ):

  • на АО - в размере от 500 000 до 700 000 руб.;

  • на должностное лицо АО - в размере от 20 000 до 30 000 руб.

НДФЛ с дивидендов

По общему правилу при выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы НДФЛ производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

При этом исчисление суммы и уплата налога в отношении дивидендов осуществляются налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику –физическому лицу применительно к каждой выплате указанных доходов.

Таким образом, если дивиденды выплачиваются более одного раза в год, то исчислять и перечислять в бюджет сумму НДФЛ нужно по каждой отдельно взятой выплате.

Отметим, что также применительно к каждой выплате определяются и налоговый статус физического лица-получателя дивидендов, и соответствующая ему налоговая ставка.

Напомним, что дивиденды физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов, а физических лиц - налоговых резидентов - по ставке 13 процентов (ст. 224 НК РФ).

Дивиденды и страховые взносы

Страховые взносы во внебюджетные фонды на выплаченные участникам-физическим лицам дивиденды не начисляются, так как  данные выплаты произведены не в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Бухгалтерский учет операций по начислению и выплате дивидендов

Проводки в бухгалтерском учете по начислению и выплате дивидендов надо делать отдельно по каждому участнику (акционеру), на открытом для него субсчете к счету 75 "Расчеты с учредителями".

В  бухгалтерском учете задолженность по выплате дохода участникам отражается записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции с кредитом счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов".

В случае если участники общества являются его работниками, задолженность по выплате дохода перед ними отражается записью по дебету счета 84 и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Удержание суммы НДФЛ отражается записью по дебету счета 75, субсчет 75-2, и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (в общем случае), по дебету счета 70 и кредиту счета 68 (когда участники общества являются его работниками).

Таким образом, операции по начислению и выплате дивидендов необходимо отражать следующими записями:

Проводка

Операция

На дату решения о выплате дивидендов

Д 84 - К 75 (70)

Начислены дивиденды участнику (акционеру)

На дату выплаты дивидендов

Д 75 (70) - К 68/НДФЛ

Удержан налог на прибыль (НДФЛ) с дивидендов

Д 75 - К 51 (50)

Дивиденды выплачены участнику (акционеру)

На дату перечисления налога в бюджет

Д 68/НДФЛ - К 51

Налог на прибыль (НДФЛ) перечислен в бюджет

 

Дивиденды и бухгалтерский баланс

В балансе показатель "Нераспределенная прибыль" (строка 1370) будет отражен уже за вычетом начисленных, но не выплаченных годовых дивидендов.

Промежуточные дивиденды отражаются в балансе в разд. III "Капитал и резервы" обособленно (в круглых скобках) (Письмо Минфина от 19.12.2006 N 07-05-06/302).




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Дивиденды: подробности для бухгалтера
  • Заполняем расчет по форме 6-НДФЛ при выплате дивидендов
    ... российской организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются лицом, признаваемым налоговым ... произведения показателей К (отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика ... – получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской ... пользу всех получателей) общая сумма дивидендов, которые подлежат распределению организацией ... следует: Д1 (общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в ...
  • Как получать дивиденды регулярно и без ущерба для компании
    ... эти цифры нужны для расчета дивидендов? Почему дивиденды платят из чистой прибыли ... расскажу, как организована регулярная выплата дивидендов нашим собственникам ― Сереже ... . 1. Считаем чистую прибыль Дивиденды платятся из чистой прибыли компании ... период, чтобы потренироваться с выплатой дивидендов. Если все пойдет хорошо, ... фактически можно недоплатить или переплатить дивидендов. Раз в квартал смотрим, ... этом случае, балансируем. Регулярные дивиденды приходят с внедрением управленческого учета ...
  • Может ли выплата дивидендов обернуться банкротством компании
    ... приносит прибыль. Получение собственником компании дивидендов и уплата НДФЛ - самый цивилизованный ... приносит прибыль. Получение собственником компании дивидендов и уплата НДФЛ - самый цивилизованный ... такие примеры. Могут ли выплату дивидендов до наступления признаков неплатежеспособности признать ... был признан заинтересованным. Результат: выплата дивидендов - это подозрительная сделка, а значит ... решения акционеров компании произведена выплата дивидендов в преддверии банкротства. Отказывая в ...
  • Дивиденды в «1С»: начислить, заплатить
    ... и начисления налогов. Вычисляем дивиденды Вычислить наличие средств на выплату ... участника, выпускается приказ о выплате дивидендов (Протокол, Решение и Приказ ... указывается то лицо, которому начисляются дивиденды. Ниже оформляем проводкой начисление ... 01. «НДФЛ». При начислении дивидендов организации принципиальных отличий нет, только ... не платим. Перечисляем дивиденды После того, как дивиденды начислены, можно наконец ... поручением с примерным назначение платежа: «Дивиденды за …. Согласно протоколу № … от ...
  • Выплата дивидендов физическому лицу – единственному учредителю ООО
    ... не начисляло и не выплачивало дивиденды своему единственному учредителю – ... не начисляло и не выплачивало дивиденды своему единственному учредителю – ... законодательством запрет на выплату дивидендов по результатам деятельности за текущий ... физическим лицом от российской организации дивиденды (в рассматриваемой ситуации – доход ... в других организациях), при выплате дивидендов единственному учредителю – физическому лицу ... физическому лицу – единственному учредителю дивиденды на основании принятого им решения ...
  • Нюансы налогообложения промежуточных дивидендов
    ... российская организация, которая распределяет дивиденды, не получает дивиденды от других организаций, ... российская организация, которая распределяет дивиденды, получает дивиденды от других компаний, то ... 275 НК РФ): НДФЛ = Дивиденды, начисленные физлицу / Дивиденды, начисленные всем участникам (Д1 ... , получает организация, которая распределяет дивиденды, дивиденды от других организаций или нет ... НДФЛ с дивидендов. Выплата промежуточных дивидендов. Законодательство допускает выплату дивидендов не только ...
  • Промежуточные дивиденды больше чистой прибыли по итогам года: как быть?
    ... прибыли хозяйственного общества, выплачивающего дивиденды, определенный по данным годовой ... иностранных государств. Не признаются дивидендами: выплаты при ликвидации организации ... (финансовой) отчетности акционерного общества. Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов ... положений, изменяющих экономическую квалификацию выплаченных дивидендов (распределенной прибыли) в случаях, ... ) отчетности, меньше, чем величина дивидендов (распределенной прибыли), выплаченных таким хозяйственным ...
  • НДФЛ с дивидендов, переход с ЕНВД на УСНО и другие поправки в НК РФ
    ... российской организации, полученных в виде дивидендов, лицо, признаваемое налоговым агентом, ... пользу налогоплательщика – получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской ... если получателями дохода в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией иностранной ... удержанию из доходов налогоплательщика – получателя дивидендов (за исключением иностранной организации): ... исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежит ...
  • Выплата дивидендов имуществом: какие налоги платить?
    ... прибыли, остающейся после налогообложения. Дивиденды могут выплачиваться денежными средствами, ... прибыли, остающейся после налогообложения. Дивиденды могут выплачиваться денежными средствами, ... числе и после выплаты дивидендов. Поскольку дивиденды являются прибылью участников общества ... двойного налогообложения Таким образом, налогообложение дивидендов, выплаченных денежными средствами, достаточно ... «Поскольку законодательство допускает выплату дивидендов акционеру недвижимым имуществом, передача данного ...
  • Дивиденды: выплата под условием или последующая отмена выплаты
    ... защищал свое право на получение дивидендов от деятельности компании: спор из ... давности для требования о выплате дивидендов не пропущен, так как он ... срока для выплаты. 4. Выплата дивидендов под условием (погашение участником долга ... размер прибыли, направляемый на выплату дивидендов. Кроме случаев, когда общество вынуждено ... корпоративных отношений. Единственными условиями выплаты дивидендов должны быть фактическое наличие прибыли ...
  • Общие и специальные ставки по налогу на прибыль
    ... Доходы, полученные в виде дивидендов Получение (выплата) дивидендов российскими организациями При выплате ... % общей суммы выплачиваемых дивидендов. При этом, если дивиденды выплачивает иностранная компания, ... (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки ... НК РФ Источник выплаты дивидендов Получатель дивидендов Плательщик налога на прибыль ... уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за март 2021
    ... переквалифицированных для целей налогообложения в дивиденды), на основании пункта 8 статьи ... целей налогообложения прибыли при выплате дивидендов по ценным бумагам, находящимся у ... за совершение операций по перечислению дивидендов со счета организации у ... физических лиц - получателей дивидендов не возникает. Письмо от 12 ... налогоплательщиком в счет выплаты части дивидендов от российской организации ценных бумаг ... могут быть уменьшены на сумму дивидендов, фактически оплаченную такими ценными бумагами ...
  • ГИД по налоговым поправкам для среднего бизнеса. Зима 2019
    ... выходе (ликвидации) приравнена к дивидендам Доходы физических и юридических лиц ... ) из организации, приравняли к дивидендам. Новые нормы также действуют в ... её имущества. При этом дивидендами признаётся сумма, превышающая расходы ... российская компания выплачивает пассивный доход (дивиденды, проценты, роялти) напрямую офшорной ... на прибыль при получении дивидендов через иностранные транзитные компании В ... фактически теперь освобождением от налогообложения дивидендов может воспользоваться и та российская ...
  • О способах финансирования с участием иностранного капитала
    ... компанией прибыли. При выплате дивидендов всегда удерживается налог у источника ... всей суммы выплачиваемых иностранному участнику дивидендов. Это правило чаще всего ... » инвестиций возможен: путем выплаты дивидендов с удержанием налога у источника ... выплаченных процентов подлежит переквалификации в дивиденды. Для того, чтобы определить ... процентов, также как по дивидендам, их получателю необходимо подтвердить ... перечисленных процентов (они приравниваются к дивидендам) 2. Применение правил нормирования ...
  • Заполнение 1 раздела 6-НДФЛ
    ... строк – суммы налоговых вычетов, суммы дивидендов и налога с них, фиксированного ... компенсации отпуска 13 Дивиденды Дата выплаты дивидендов Дата выплаты дивидендов 2. Кроме того ... сумма начисленного дохода в виде дивидендов» – по ней выделяется сумма дохода ... в виде выплаченных дивидендов физлицам, если выплата таковых доходов ... имелась за отчетный/ налоговый период. Дивиденды при этом также включаются в ... налога на доходы в виде дивидендов» – по этой строке выделите соответствующую ...