Дивиденды

Определение дивидендов

Определения термина "дивиденды" гражданское законодательство РФ не содержит.

Так, в п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ) отмечено, что акционерное общество вправе принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям.

На практике дивидендом принято считать часть чистой прибыли АО, распределяемой между акционерами пропорционально числу и типу принадлежащих им акций, в расчете на одну акцию.

В Федеральном законе от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) термин "дивиденды" не упоминается.

Порядок распределения чистой прибыли между участниками ООО регулируется ст. 28 Закона N 14-ФЗ.

Определение дивидендов для целей налогообложения приведено в п. 1 ст. 43 НК РФ.

Так, согласно данной норме дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

При этом не признаются дивидендами:

  • выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) данной организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

  • выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

  • выплаты некоммерческой организации на осуществление ею основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов данной некоммерческой организации.

В какой срок надо выплатить дивиденды

ООО должно выплатить дивиденды своим участникам – организациям и физическим лицам в срок, установленный:

  • или уставом общества;

  • или решением о выплате дивидендов.

Если ни уставом, ни решением срок выплаты дивидендов не установлен, то их надо выплатить в течение 60 календарных дней со дня принятия решения о такой выплате (п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).

АО должно выплатить дивиденды акционерам – организациям и физическим лицам в течение 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

Эта дата указывается в решении о выплате дивидендов (п. п. 3, 6 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Административная ответственность за несвоевременную выплату дивидендов

Административная ответственность за несвоевременную выплату дивидендов не установлена.

За нарушение АО срока выплаты дивидендов одновременно может быть наложено два штрафа (ст. 15.20 КоАП РФ):

  • на АО - в размере от 500 000 до 700 000 руб.;

  • на должностное лицо АО - в размере от 20 000 до 30 000 руб.

НДФЛ с дивидендов

По общему правилу при выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы НДФЛ производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

При этом исчисление суммы и уплата налога в отношении дивидендов осуществляются налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику –физическому лицу применительно к каждой выплате указанных доходов.

Таким образом, если дивиденды выплачиваются более одного раза в год, то исчислять и перечислять в бюджет сумму НДФЛ нужно по каждой отдельно взятой выплате.

Отметим, что также применительно к каждой выплате определяются и налоговый статус физического лица-получателя дивидендов, и соответствующая ему налоговая ставка.

Напомним, что дивиденды физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов, а физических лиц - налоговых резидентов - по ставке 13 процентов (ст. 224 НК РФ).

Дивиденды и страховые взносы

Страховые взносы во внебюджетные фонды на выплаченные участникам-физическим лицам дивиденды не начисляются, так как  данные выплаты произведены не в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Бухгалтерский учет операций по начислению и выплате дивидендов

Проводки в бухгалтерском учете по начислению и выплате дивидендов надо делать отдельно по каждому участнику (акционеру), на открытом для него субсчете к счету 75 "Расчеты с учредителями".

В  бухгалтерском учете задолженность по выплате дохода участникам отражается записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции с кредитом счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов".

В случае если участники общества являются его работниками, задолженность по выплате дохода перед ними отражается записью по дебету счета 84 и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Удержание суммы НДФЛ отражается записью по дебету счета 75, субсчет 75-2, и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (в общем случае), по дебету счета 70 и кредиту счета 68 (когда участники общества являются его работниками).

Таким образом, операции по начислению и выплате дивидендов необходимо отражать следующими записями:

Проводка

Операция

На дату решения о выплате дивидендов

Д 84 - К 75 (70)

Начислены дивиденды участнику (акционеру)

На дату выплаты дивидендов

Д 75 (70) - К 68/НДФЛ

Удержан налог на прибыль (НДФЛ) с дивидендов

Д 75 - К 51 (50)

Дивиденды выплачены участнику (акционеру)

На дату перечисления налога в бюджет

Д 68/НДФЛ - К 51

Налог на прибыль (НДФЛ) перечислен в бюджет

 

Дивиденды и бухгалтерский баланс

В балансе показатель "Нераспределенная прибыль" (строка 1370) будет отражен уже за вычетом начисленных, но не выплаченных годовых дивидендов.

Промежуточные дивиденды отражаются в балансе в разд. III "Капитал и резервы" обособленно (в круглых скобках) (Письмо Минфина от 19.12.2006 N 07-05-06/302).




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Дивиденды: подробности для бухгалтера
  • Может ли выплата дивидендов обернуться банкротством компании
    ... приносит прибыль. Получение собственником компании дивидендов и уплата НДФЛ - самый цивилизованный ... приносит прибыль. Получение собственником компании дивидендов и уплата НДФЛ - самый цивилизованный ... такие примеры. Могут ли выплату дивидендов до наступления признаков неплатежеспособности признать ... был признан заинтересованным. Результат: выплата дивидендов - это подозрительная сделка, а значит ... решения акционеров компании произведена выплата дивидендов в преддверии банкротства. Отказывая в ...
  • Дивиденды в «1С»: начислить, заплатить
    ... и начисления налогов. Вычисляем дивиденды Вычислить наличие средств на выплату ... участника, выпускается приказ о выплате дивидендов (Протокол, Решение и Приказ ... указывается то лицо, которому начисляются дивиденды. Ниже оформляем проводкой начисление ... 01. «НДФЛ». При начислении дивидендов организации принципиальных отличий нет, только ... не платим. Перечисляем дивиденды После того, как дивиденды начислены, можно наконец ... поручением с примерным назначение платежа: «Дивиденды за …. Согласно протоколу № … от ...
  • Нюансы налогообложения промежуточных дивидендов
    ... российская организация, которая распределяет дивиденды, не получает дивиденды от других организаций, ... российская организация, которая распределяет дивиденды, получает дивиденды от других компаний, то ... 275 НК РФ): НДФЛ = Дивиденды, начисленные физлицу / Дивиденды, начисленные всем участникам (Д1 ... , получает организация, которая распределяет дивиденды, дивиденды от других организаций или нет ... НДФЛ с дивидендов. Выплата промежуточных дивидендов. Законодательство допускает выплату дивидендов не только ...
  • Учет организацией дивидендов полученных и выплаченных
    ... Кроме того, если получившая дивиденды организация выплачивает дивиденды своим акционерам (участникам) и ... долевого участия в других организациях (дивидендов); - Энциклопедия решений . Применение ... по выплате дивидендов перед участниками. Начисление промежуточных дивидендов отражается также ... - Энциклопедия решений . Учет выплаты дивидендов (доходов участникам общества); - Энциклопедия решений ... перечисления доходов участникам хозяйственных обществ (дивидендов). Ответ подготовил: Эксперт службы ...
  • Промежуточные дивиденды больше чистой прибыли по итогам года: как быть?
    ... прибыли хозяйственного общества, выплачивающего дивиденды, определенный по данным годовой ... иностранных государств. Не признаются дивидендами: выплаты при ликвидации организации ... (финансовой) отчетности акционерного общества. Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов ... положений, изменяющих экономическую квалификацию выплаченных дивидендов (распределенной прибыли) в случаях, ... ) отчетности, меньше, чем величина дивидендов (распределенной прибыли), выплаченных таким хозяйственным ...
  • НДФЛ с дивидендов, переход с ЕНВД на УСНО и другие поправки в НК РФ
    ... российской организации, полученных в виде дивидендов, лицо, признаваемое налоговым агентом, ... пользу налогоплательщика – получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской ... если получателями дохода в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией иностранной ... удержанию из доходов налогоплательщика – получателя дивидендов (за исключением иностранной организации): ... исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежит ...
  • Заполняем расчет по форме 6-НДФЛ при выплате дивидендов
    ... российской организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются лицом, признаваемым налоговым ... произведения показателей К (отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика ... – получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской ... пользу всех получателей) общая сумма дивидендов, которые подлежат распределению организацией ... следует: Д1 (общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в ...
  • Начисляем дивиденды в «1С» с учетом законодательных поправок 2021
    ... не является сотрудником предприятия, начисляем дивиденды в программе «1С:Бухгалтерия ... и управление персоналом» сформируйте документ « Дивиденды » (раздел «Зарплата» ) . В поле ... настроили синхронизацию. Начисляем дивиденды учредителю – сотруднику Чтобы начислить дивиденды учредителю-сотруднику, ... управление персоналом» и сформируйте документ « Дивиденды » в Разделе « Зарплата ». Заполняйте ... Прибыль , подлежащая распределению » при начислении дивидендов (в документе « Операции , введенные вручную ...
  • Как получать дивиденды регулярно и без ущерба для компании
    ... эти цифры нужны для расчета дивидендов? Почему дивиденды платят из чистой прибыли ... расскажу, как организована регулярная выплата дивидендов нашим собственникам ― Сереже ... . 1. Считаем чистую прибыль Дивиденды платятся из чистой прибыли компании ... период, чтобы потренироваться с выплатой дивидендов. Если все пойдет хорошо, ... фактически можно недоплатить или переплатить дивидендов. Раз в квартал смотрим, ... этом случае, балансируем. Регулярные дивиденды приходят с внедрением управленческого учета ...
  • Заполнение 1 раздела 6-НДФЛ
    ... строк – суммы налоговых вычетов, суммы дивидендов и налога с них, фиксированного ... компенсации отпуска 13 Дивиденды Дата выплаты дивидендов Дата выплаты дивидендов 2. Кроме того ... сумма начисленного дохода в виде дивидендов» – по ней выделяется сумма дохода ... в виде выплаченных дивидендов физлицам, если выплата таковых доходов ... имелась за отчетный/ налоговый период. Дивиденды при этом также включаются в ... налога на доходы в виде дивидендов» – по этой строке выделите соответствующую ...
  • Дайджест изменений в налоговом и бухгалтерском учете в апреле 2020 года
    ... повышенным налогом процентных доходов и дивидендов, которые выводятся из России. ... пойдут на повышение налогов на дивиденды. Основание: информация, размещенная на ... уклонения от уплаты налогов", дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является ... лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, является резидент другого Договаривающегося ... превышать 5 процентов общей суммы дивидендов, если лицом, имеющим фактическое ... применяются, в том числе к дивидендам, выплачиваемым российским обществом с ...
  • Закрепляем интересы инвесторов и управленцев
    ... по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки: ... полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день ... принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не ... (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими ... право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не ... процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов. п.п.1 п. ...
  • IFRS 2 "Выплаты на основе акций"
    ... , срок действия опционов, ожидаемые дивиденды, безрисковую процентную ставку, а ... обоснованных ожиданий будущей волатильности, дивидендов и поведения работников в ... ли контрагент право на дивиденды или эквиваленты дивидендов. B32. Например, если ... имеют права на дивиденды или эквиваленты дивидендов в течение периода ... стоимость предоставленного опциона, ожидаемые дивиденды должны учитываться при применении модели ... истории выплаты дивидендов, может планировать начать выплачивать дивиденды в течение ...
  • IAS 33 "Прибыль на акцию"
    ... a) сумма объявленных за период дивидендов после налогообложения по некумулятивным привилегированным ... по которым первоначально выплачиваются низкие дивиденды, чтобы компенсировать организации продажу ... привилегированными акциями с растущей нормой дивидендов. Амортизация всей суммы первоначального ... в результате добровольного реинвестирования дивидендов по обыкновенным или привилегированным акциям ... в комбинации с выплатой специальных дивидендов. Средневзвешенное количество обыкновенных акций ...
  • IAS 12 "Налоги на прибыль"
    ... стоимость дебиторской задолженности по дивидендам от дочерней организации составляет ... налоговая стоимость дебиторской задолженности по дивидендам составляет 100 (а). 5 ... : дебиторская задолженность по начисленным дивидендам имеет налоговую стоимость, равную ... не признает обязательство по выплате дивидендов, предложенных или объявленных после ... существуют потенциальные налоговые последствия выплаты дивидендов, которые практически невозможно определить. ...