ООО «Е» заявило налоговый вычет по НДС по сделке с ООО «К» - приобретение пиломатериалов.
По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в вычете, указав, что документы от имени ООО «К» подписаны неустановленным лицом – руководитель ООО «К» отрицает их подписание. При этом руководитель ООО «К» является учредителем (100%) ООО «Е».
В ходе анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «К» установлено, что денежные средства ООО «Е» перечисляет ООО «К» не как оплату за полученный пиломатериал, а как финансовую помощь, либо как оплату по договору займа, которые впоследствии возвращаются налогоплательщику.
Суды трех инстанций (дело № А32-36918/2015) признали законным решение инспекции, указав на схему кругового движения денежных средств между взаимозависимыми лицами.
Документы на доставку товара не представлены. Также установлено, что контрагенты ООО «К» не являлись производителями товара, не обладали необходимыми трудовыми и материальными ресурсами, оборудованием, техникой и иным имуществом, необходимым для поставки пиломатериала, не владели лесными участками для рубки леса. Доказательства закупки пиломатериала у третьих лиц, его оплаты, доставки в адрес контрагентов ООО «К» не представило. К тому же ни налогоплательщик, ни ООО «К» (с учетом одного и того же руководителя и учредителя) не смогли пояснить, по каким критериям ими подбирались контрагенты для поставки.
Суды (постановление кассации Ф08-6084/2016 от 07.10.2016) указали на недостоверные сведения в документах, недобросовестность налогоплательщика и направленность его действий на получение необоснованной налоговой выгоды.
