Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Необоснованная налоговая выгода: возникновение, арбитражная практика

Уведомлять меня по эл. почте о новых материалах на эту тему
  • 24.08.18
    ЗАО заключило с ООО «Х» договор на поставку пиломатериалов, с ООО «П» – договор на оказание транспортных и экспедиционных услуг. Заявив вычеты в декларации по НДС, компания представила договоры, акты оказанных услуг, счета-фактуры и товарно-транспортные накладные. По результатам выездной проверки ИФНС указала на необоснованность вычетов, доначислила налог, пени и штраф, установив фактических исполнителей, которые применяли специальные... 381
  • 22.08.18
    Фрагмент Комментария к практике Верховного Суда РФ по налоговым спорам за 2017. 3507
  • 20.08.18
    ООО «А» по договорам транспортной экспедиции привлекло ООО «Р» и ООО «М», которые приняли на себя обязательства по организации доставки комплектующих на территорию компании и произведенной ею готовой продукции в адрес покупателей. По результатам выездной проверки налоговая доначислила НДС, пени и штраф, обнаружив, что стоимость оказанных налогоплательщикцу услуг перевозки составила от 86 до 93% всего оборота спорных контрагентов, иных... 423
  • 17.08.18
    По результатам выездной проверки компании ИФНС отказала в вычетах по ряду контрагентов, сославшись на отсутствие у них возможностей для исполнения сделок. Приговором суда по уголовному делу в отношении гражданина Д. установлено, что им организовано преступное сообщество с целью извлечения незаконного дохода в особо крупном размере путем создания сети обналичивающих фирм, в том числе и контрагентов компании. Д. полностью контролировал движение ... 1080
  • 01.08.18
    Речь о Письме ФНС и Минфина от 10 июля 2018 г. N ЕД-4-15/13247 «О профилактике нарушений налогового законодательства». 1 10745
  • 27.07.18
    О доказывании налоговыми органами получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды  1264
  • 24.07.18
    Предприниматель занимался розничной торговлей в торговом центре. В ходе выездной проверки налоговая установила, что помещения в ТЦ имеют общий торговый зал с единым входом, складские и подсобные помещения. Инспекция указала на получение необоснованной налоговой выгоды за счет ЕНВД, поскольку площадь торгового зала разделена на части искусственно. По результатам выездной проверки ИФНС запретила предпринимателю "вмененку" и доначислила налоги... 536
  • 19.07.18
    ФНС выпустила обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС и ВС, принятых во втором квартале 2018 года по вопросам налогообложения. В одном из приведенных дел судами рассмотрена схема по уходу от налогообложения при продаже акций путем их вложения в уставной капитал иностранной фирмы. АО внесло акции дочерних фирм в уставной капитал резидента Республики Кипр. Он продал акции еще одной российской фирме, после чего предоставил АО... 2053
  • 17.07.18
    ООО «А» арендовало у ООО «Б» производственный комплекс, а затем приобрело у ЗАО оборудование – линию по производству рассыпных комбикормов, у ООО «П» – подъемник грузовой с услугами по монтажу и пусконаладочные работы. Позднее имущественный комплекс передан в субаренду, а оборудование – в аренду ООО «П». По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в вычетах со стоимости приобретенного оборудования, признав сделки недобросовестными,... 530
  • 16.07.18
    Обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ за второй квартал 2018 года по вопросам налогообложения 733
  • 04.07.18
    Налоговые органы и арбитражные суды, оценивая фактически произведенные (реальные) хозяйственные операции между взаимозависимыми лицами, нередко приходят к выводу о необоснованности учтенных методом начисления расходов и, соответственно, необоснованности полученной налоговой выгоды ввиду отсутствия оплаты таких операций длительное время. Логика при этом следующая: поскольку не было оплаты, покупатель не понес реальных затрат, а значит, учтенные расходы не обладают признаком реальности, и полученная таким образом налоговая выгода является необоснованной. При этом, как следует из налогового спора, рассмотренного в Определении ВС РФ от 03.05.2018 № 304-КГ18-4294 по делу № А27-4471/2017, даже после полной фактической оплаты хозяйственных операций налоговые органы не признают расходы, если они ранее по итогам выездной налоговой проверки были признаны нереальными из-за неоплаты. Рассмотрим это дело. Однако прежде отметим важный нюанс: названное определение Верховного Суда вынесено по делу № А27-4471/2017, которое является логическим продолжением другого более раннего судебного дела № А27-18563/2015. Поэтому для полноты обстоятельств и понимания логики судей рассматривать нужно судебные акты по обоим делам. 2464
  • 27.06.18
    Компания приобрела автомобиль Mercedes-Benz GLE 350 за 4,3 млн рублей и заявила вычет в декларации по НДС, представив в подтверждение счет-фактуру, товарную накладную, ПТС и платежные поручения. По результатам камеральной проверки налоговая отказала в вычете, сославшись на отсутствие разумной деловой цели приобретения дорогостоящего авто. Автомобиль приобретен на заемные средства, взятые у отца директора. Доказательства погашения займа и... 1186
  • 04.06.18
    Основным видом деятельности компании значились услуги в сфере ЖКХ, также фирма занималась управлением недвижимостью за вознаграждение. В уточненной декларации по НДС за 2 квартал 2016 года компания заявила вычет по приобретению специализированного холодильного оборудования для перегонки нефти. По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в вычете, доначислила налог, пени и штраф, указав, что данная сделка не характерна для обычной... 1478
  • 30.05.18
    Для выполнения работ на объектах заказчика компания привлекла субподрядика и заявила вычеты в декларациях по НДС за 3 и 4 кварталы 2015 года. По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в вычетах, указав на отсутствие у контрагента ресурсов для выполнения работ и неуплату им НДС. К тому же, установлено, что контрагент уплачивает налоги в минимальных размерах, обналичивает поступающие на его счет денежные средства, документы от имени... 1 1747
  • 28.05.18
    ООО «К» (заказчик) и ООО «Р» (подрядчик) заключили договоры подряда на выполнение строительно-монтажных работ. В рамках этого договора подрядчик привлек ООО «Г», которое, в свою очередь, для выполнения работ заключило договор с временным трудовым коллективом (ВТК) в составе 24 человек в лице бригадира А. ООО «К» заявило вычет в декларации по НДС. По результатам камеральной проверки налоговая отказала в вычетах, указав, что акты выполненных ... 1382
  • 26.04.18
    ИП приобрел у ООО «Ф» полиграфическое оборудование и заявил вычет НДС в декларации за 1 квартал 2016 года. В подтверждение были представлены договор купли-продажи, счет-фактура, акт о приемке-передаче. По результатам камеральной проверки налоговая отказала в вычете, установив, что указанное имущество в 2010-2011 годах предприниматель уже приобретал, заявлял вычеты. В 2014 году это оборудование было продано ООО «А» (руководитель – сын... 599
  • 25.04.18
    ООО «К» занималось обработкой древесины и применяло общую систему налогообложения. В ходе выездной проверки ИФНС установила, что учредителем и руководителем компании создано ООО «З», применяющее УСН с объектом обложения «доходы минус расходы», также занимающееся обработкой древесины. Эта фирма не имела собственных производственных площадей, оборудования и персонала, вся деятельность велась на материально-технической базе ООО «К». Инспекция... 2488
  • 25.04.18
    ФНС выпустила обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного и Верховного судов, принятых в первом квартале 2018 года по вопросам налогообложения. КС указал, что задержка перечисления НДФЛ с уплатой пеней без уточненки – то есть, при достоверной отчетности – не должна приводить к штрафу (постановление от 06.02.2018 N 6-П). Просрочка в перечислении налоговых платежей возможна не только вследствие недостоверного... 3632
  • 24.04.18
    Обзор правовых позиций Конституционного и Верховного судов по вопросам налогообложения за 1 квартал 2018 года 1475
  • 11.04.18
    Предприниматель занимался продажей товаров и применял общую систему налогообложения. По результатам выездной проверки налоговая инспекция доначислила НДФЛ, НДС, пени и штраф, установив взаимозависимость предпринимателя и одного из его контрагентов – ООО, в котором ИП являлся руководителем. Установлено, что ИП продавал товары ООО по ценам ниже, чем другим своим (не взаимозависимым) покупателям, при этом диапазон расхождений цен составлял от 11 ... 2338
  • 09.04.18
    ООО «А» (заказчик) заключило с ООО «Н» договор субподряда. В подтверждение выполнения контрагентом работ были представлены акты о приемке выполненных работ КС-2 и справки об их стоимости КС-3.  По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании-заказчику налог на прибыль, НДС, пени и штраф, признав привлечение контрагента формальной сделкой. Установлено, что в момент создания контрагент ресурсами для ведения деятельности не располагал ... 630
  • 04.04.18
    Казалось, что после 19 августа 2017 г. отстоять законное право на налоговую выгоду добросовестным налогоплательщикам станет проще. Однако суды не очень охотно применяют соответствующие положения ст. 54.1 НК РФ. О правоприменительной практике по этой статье рассказывают налоговые специалисты ГК «ГНК». 2554
  • 29.03.18
    В письме от 28 декабря 2017 г. N ЕД-4-2/26807 ФНС напомнила о новой статье НК – 54.1, известной как статья о необоснованной налоговой выгоде. Она внесена федеральным законом от 18.07.2017 N 163-ФЗ, вступившим в силу 19 августа 2017 года, и определяет конкретные действия налогоплательщика, которые признаются злоупотреблением правами, и условия, которые должны быть соблюдены налогоплательщиком для возможности учесть расходы и заявить вычеты по... 7571
  • 20.03.18
    В 2012-2013 годах после рассмотрения ряда предложений ООО «Г» (покупатель) заключило с ООО «Э» (поставщик) договоры поставки оборудования. ООО «Г» заявило вычеты в декларации по НДС. По результатам выездной проверки налоговая доначислила НДС, пени и штраф, установив, что 69% поступлений контрагент получает от налогоплательщика, что свидетельствует о финансовой зависимости. Оборудование для продажи налогоплательщику приобреталось через ряд... 903
  • 15.03.18
    В рамках договора поставки ООО «А» заявило вычеты по счетам-фактурам за 3 квартал 2015 года, выставленным ООО «Л». В подтверждение сделки представлены также договоры, товарные накладные. От имени контрагента документы подписаны К. по доверенности, оформленной директором М. По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в вычетах, доначислила НДС, пени и штраф, установив, что ООО «Л» применяло УСН и плательщиком НДС не являлось. Контрагент... 4 3378
  • 27.02.18
    ООО «А» (покупатель) и ООО «В» и «Ф» (поставщики) заключили договор поставки пиловочника, в рамках которого покупатель заявил вычет НДС. По результатам выездной проверки за 2012-2014 годы ИФНС отказала в вычете, сославшись на отсутствие у продавцов необходимых условий для исполнения сделки. Суд первой инстанции отменил решение инспекции, указав, что доставка и перевозка товара подтверждена водителями, а отсутствие указанных условий не... 1612
  • 26.02.18
    В каком случае налоговая выгода признается обоснованной, а в каком – нет? Что такое агрессивное налоговое планирование? Как доказывается наличие умысла налогоплательщика на совершение налоговых правонарушений? 1 6221
  • 19.02.18
    Письмо ФНС от 31 октября 2017 г. № ЕД-4-9/22123@ «О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 НК» о том, как налоговые органы будут применять нормы новой статьи и какие доказательства будут использовать налоговики при обвинении налогоплательщиков в незаконной налоговой экономии. Письмо содержит примеры характерных нарушений, которые могут совершать налогоплательщики. 6251
  • 09.02.18
    ООО «К» с момента образования (сентябрь 2014 года) применяло УСН с объектом обложения «доходы минус расходы», а в сентябре 2015 года представило в инспекцию уведомление об утрате права на УСН, поскольку приобретен имущественный комплекс, и остаточная стоимость основных средств превысила установленный лимит. В декларации по НДС был заявлен налог к возмещению. По результатам камеральной проверки инспекция в возмещении отказала, сославшись на... 795
  • 07.02.18
    В последнее время количество дел, проигранных налогоплательщиками по делам, касающимся так называемой необоснованной налоговой выгоды, стало поистине колоссальным, а их соотношение с выигранными – просто разгромным. На 70 проанализированных дел пришлось только 4 выигранных налогоплательщиками (была проанализирована практика Арбитражного суда г. Москвы*, но в целом в других регионах складывается похожая картина, в среднем подобная статистика аналогична по всем округам РФ)! Что самое интересное налоговые органы научились успешно «закрывать» дела в свою пользу при наличии проблемных (недобросовестных) контрагентов 2-ого и 3-его звена, а не только в случае, когда именно Ваш поставщик или исполнитель обладает признаками фирмы однодневки. 2573
  • 06.02.18
    Компания представила в ИФНС декларацию по НДС за 3 квартал 2015 года с суммой налога к возмещению в размере 1,5 млрд рублей. По результатам камеральной проверки инспекция указала на завышение суммы к возмещению. Установлено, что компания участвовала в схеме по уклонению от уплаты НДС – приобретала драгметаллы, о характеристиках которых не могла не знать, для получения права на вычет. Продавцы товара приобретали его у компаний, которые платили ... 1565
  • 05.02.18
    В феврале 2013 года компания сдала в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2012 года (корректировка 0). По результатам камеральной проверки нарушений не установлено. Затем компания самостоятельно выявила ошибки и пропуски в исчислении налога, а также отсутствие ряда первичных документов. Собрав недостающие документы, в октябре 2015 года компания представила уточненную декларацию (корректировка 1) с суммой налога к возмещению (вычеты,... 561
  • 05.02.18
    В 2008 году между ООО (комитент) и предпринимателем (комиссионер) был заключен договор комиссии на продажу товара комитента от имени комиссионера, но за счет комитента. В подтверждение сделки представлены счета-фактуры комитента, отчеты комитента и комиссионера, акты оказанных агентом услуг, журналы учета полученных счетов-фактур, ведомости по контрагентам (покупателям). Комиссионное вознаграждение компания учла в расходах. По результатам... 835
  • 05.02.18
    Уточнен порядок корректировки доходов налогоплательщиков, если хотя бы одна из сторон в сделке вследствие взаимозависимости с контрагентом получает необоснованную, с точки зрения налогового законодательства, налоговую выгоду. Для некоторых категорий налогоплательщиков это может быть полезно. 791
  • 02.02.18
    ООО «Б», занимавшееся выращиванием птицы, заключило договор по уборке производственных помещений с ООО «А» и заявило вычет НДС в декларации. По результатам выездной проверки ИФНС в вычете отказала, установив отсутствие компании по адресу регистрации (там расположен многоэтажный жилой дом) и высокий удельный вес налоговых вычетов. По требованию инспекции не представлены ни акты приема с приложением дефектных ведомостей, ни журналы регистрации... 704
  • 01.02.18
    Суды не спешат применять нормы статьи 54.1 НК РФ. Да, была парочка решений с приятным для бизнесменов исходом, благодаря спасительной новинке. Но в большинстве случаев налогоплательщикам не повезло: суды отклоняют ссылки на применение норм данной статьи, поскольку решения о назначении проверок вынесены до вступления в силу №163-ФЗ, т.е. до 19 августа 2017 года (например, Постановление АС Московского округа от 16.11.2017г. по делу №А40-235036/2016, Постановление АС Дальневосточного округа от 26.12.2017г. по делу №А51-9029/2017, Постановление АС Северо-Западного округа от 25.12.2017г. по делу №А05-1913/2017, Постановление АС Западно-Сибирского округа от 25.12.2017г. по делу №А27-4978/2017 и др.) Однако, существует куча других документов, которые стали «основоположниками» идеи изобретения данной статьи. 8168
  • 30.01.18
    В письме от 27 ноября 2017 г. N СА-4-7/23972@ ФНС посоветовала налоговикам использовать в работе постановления окружных арбитражных судов: от 15.11.2017 по делу N А60-49834/2016 от 16.11.2017 по делу N А40-235036/2016 от 13.10.2017 по делу N А76-2131/2017 от 16.11.2017 по делу N А56-3105/2017. В них говорится о невозможности применения статьи 54.1 НК при рассмотрении дел об оспаривании решений налоговых органов по проверкам,... 1919
  • 30.01.18
    О периоде начала применения норм НК о бремени доказывания необоснованной налоговой выгоды 869
  • 22.12.17
    Для выполнения строительных работ компания привлекла субподрядчиков. По результатам выездной проверки налоговая признала сделки с ними формальными, доначислила налог на прибыль, НДС, пени и штраф. Инспекция сослалась на результаты почерковедческой экспертизы, согласно которым документы от имени контрагентов подписаны неустановленными лицами, на отсутствие у субподрядчиков основных (в том числе транспортных) средств, расходов, характерных для... 2664
  • 18.12.17
    Комментарий к Письму ФНС от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123 «О рекомендациях по применению положения статьи 54.1. Налогового кодекса Российской Федерации». 3 6931
  • 14.12.17
    Чиновники придумали новый способ борьбы с многоступенчатыми цепочками перепродаж и незаконным возмещением НДС. Они решили, что если НДС будет платить не продавец, а покупатель, серые схемы станут неактуальны (письмо Минфина России от 14.08.17 № 03-07-14/51894). Депутаты поддержали чиновников и приняли в третьем чтении соответствующий законопроект № 274631-7. 2 6173
  • 13.12.17
    Шумиха вокруг дробления бизнеса не утихает. Но стоит ли паниковать? В каких ситуациях дробление действительно является схемой: наглой, необоснованной и бестолковой? Верховный Суд начал использовать Определение КС РФ от 04.07.2017г. №1440-О, не в пользу налогоплательщиков. Однако, соответствовал ли бизнес всем гласным и негласным налоговым канонам? Либо дробление, сделанное по принципу тяп-ляп, привело к доначислениям? 4611
  • 11.12.17
    ООО «П» учло в расходах сомнительную задолженность ООО «В» в сумме почти 300 млн рублей. В ходе выездной проверки за 2012-2013 годы ООО «П» налоговая установила, что обе компании принадлежат одному участнику, посчитала фирмы взаимозависимыми, доначислила налог на прибыль, пени и штраф. Компания считает, что вправе сформировать резерв по сомнительным долгам, если задолженность соответствует определенным критериям, а взаимозависимость... 835
  • 06.12.17
    В 2014 году предприниматель учел в расходах амортизацию по двум автомобилям LEXUS LX 570 и LEXUS GX 460, представив в подтверждение их использования путевые листы. По результатам выездной проверки инспекция доначислила НДФЛ, пени и штраф, установив, что согласно путевым листам водителями являлись зять и дочь налогоплательщика. В путевых листах отсутствуют обязательные к заполнению реквизиты и информация о маршруте следования, содержится... 1000
  • 04.12.17
    В письме от 27 ноября 2017 г. N ЕД-4-13/23938@ ФНС рассказала о полномочиях налоговиков при обнаружении отклонения от рыночного уровня цен, применяемых в сделках между взаимозависимыми лицами. Согласно пункту 1 статьи 105.3 НК в случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются условия, отличные от тех, которые имели бы место в сопоставимых сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), ... 1244
  • 04.12.17
    Об учете отклонения цены сделки от рыночного уровня в рамках налоговых проверок 831
  • 15.11.17
    ООО занималось торговлей продуктами питания и применяло УСН. По результатам выездной проверки налоговая доначислила налог по УСН, налог на прибыль, НДС, пени и штраф, указав на умышленное создание схемы ухода от налогообложения. Установлено, что компания ведет деятельность по одному адресу с ИП без разграничения используемого склада, у ООО и ИП расчетные счета открыты в одном банке, бухгалтерские документы у них оформляются централизованно,... 2547
  • 15.11.17
    Основной причиной недостаточного поступления налогов в бюджет является сознательное уклонение от их уплаты с помощью различных схем, в том числе с использованием фирм-«однодневок». До недавнего времени в судебных процессах по «необоснованной налоговой выгоде» стороны руководствовались положениями Постановления Пленума ВАС РФ № 53. С включением с 19.08.2017 в Налоговый кодекс ст. 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов» на смену прежним понятиям пришли новые. Претерпела изменения также правоприменительная практика. О том, как сместились акценты в решении споров по агрессивной налоговой оптимизации, далее в консультации. 2154
  • 14.11.17
    Слова «деловая цель», «необоснованная налоговая выгода», «должная осмотрительность», «добросовестность» настолько плотно вошли в жизнь обычного российского предпринимателя, что, пожалуй, он не хуже любого налогового инспектора объяснит их смысл. Почти ни один акт налоговой проверки, ни одно решение суда не обходится без упоминания той самой необоснованной налоговой выгоды, которая повлекла ущерб для бюджета. А введено это понятие было уже более 10 лет назад - Постановлением Высшего Арбитражного Суда №53 от 12.10.2006 года. Высший Арбитражный Суд с тех пор канул в лету, слившись с Верховным Судом, а выработанная им концепция - жива. Еще пока жива... 3070
  • 13.11.17
    Письмо от 05.10.2017 № СА-4-7/20116 ФНС выпустила в дополнение к своему обширному августовскому письму, в котором запретила формальный подход к выявлению злоупотреблений налогоплательщиков. Теперь поводом стала новая статья 54.1 НК (так называемая статья "о необоснованной налоговой выгоде"), введенная федзаконом от 18.07.2017 N 163-ФЗ, который вступил в силу 19 августа текущего года (через месяц после официального опубликования). Об... 1424
  • 13.11.17
    О порядке применения положений статьи 54.1 НК, посвященной "необоснованной налоговой выгоде" 1030
  • 13.11.17
    Федеральный закон № 163-ФЗ от 18.07.2017 дополнил НК РФ новой статьей 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов», устанавливающей на законодательном уровне критерии оценки обоснованности налоговой выгоды. Собственно, саму категорию «обоснованная налоговая выгода» (либо ее «антипод» – «необоснованная налоговая выгода») законодатель решил не использовать, хотя по своему духу и содержанию ст. 54.1 НК РФ преимущественно как раз об этом. 5333
  • 07.11.17
    ОАО (арендодатель) и ООО (арендатор на УСН) заключили договор аренды производственных помещений (цехов). В ходе выездной проверки ОАО инспекция установила, что получаемые от поставщиков электроэнергии и каменного угля счета-фактуры ОАО оплачивало в полном объеме, не перевыставляя их в адрес арендатора. По результатам проверки налоговая отказала в вычете НДС по этим счетам-фактурам. Также отказано в учете этих сумм в расходах, и доначислен... 1339
  • 02.11.17
    ООО «М» учло расходы по договору на оказание маркетинговых услуг ООО «Б», представив в подтверждение акты сдачи-приемки услуг, документы, подтверждающие их оплату. По результатам выездной проверки ИФНС признала эти затраты необоснованными, доначислила налог на прибыль, пени и штраф, установив взаимозависимость компаний – единственным учредителем ООО «Б» является сын директора налогоплательщика. При этом в актах отражена «информация,... 1432
  • 02.11.17
    В группу компаний входили ООО «У» (занималось оптовой торговлей медикаментами), «А» (занималось продажей изделий медицинского назначения), «Н» и «Ф» (занимались розничной продажей медикаментов). ООО «У» применяло ЕНВД и общий режим налогообложения, а остальные фирмы совмещали ЕНВД и УСН. По результатам выездной проверки ООО «У» налоговая объединила доходы всех фирм, доначислила налоги по общей системе, указав на создание видимости действий... 2762
  • 25.10.17
    По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в вычете, указав на получение необоснованной налоговой выгоды по сделкам с некоторыми контрагентами. Инспекция ссылается на наличие у контрагентов признаков фирм-однодневок (ненахождение по месту регистрации; отсутствие материально-технической базы; минимальные бухгалтерская и налоговая отчетности, реорганизация после проведения сделки), на подписание счетов-фактур неустановленными лицами и... 2999
  • 20.10.17
    Опубликовано определение судебной коллегии по экономическим спорам ВС по делу А40-189344/2014, о котором мы писали ранее. Компания занималась производством коньяка на основе французских коньячных спиртов, которые импортировала. По результатам выездной проверки налоговая частично отказала в вычете НДС, установив значительное увеличение цены спирта при ввозе его через аффилированные посреднические иностранные компании. Вычеты приняты только в... 940
  • 16.10.17
    Федеральным законом от 18.07.2017 № 163-ФЗ внесены изменения в ч. I НК РФ (вступили в силу 19.08.2017). В частности, появилась ст. 54.1, устанавливающая пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов. В связи с этим ФНС выпустила Письмо от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@, в котором разъяснила порядок применения данной статьи. 1398
  • 16.10.17
    Действующее законодательство допускает проведение этой процедуры как по инициативе самого предприятия, так и по решению фискальных органов. Является ли принудительная ликвидация контр­агента организации основанием считать все сделки, ранее заключенные с ним, сомнительными и направленными исключительно на получение налоговой выгоды? Данный вопрос в ближайшее время, очевидно, может стать актуальным для многих российских компаний, поскольку с 1 сентября 2017 года существенно расширился перечень оснований для исключения юридического лица из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа в административном порядке – принудительной ликвидации. Значит, число ликвидированных принудительно компаний будет расти, как и риск предъявления подобных претензий контролерами. Как организациям защитить свои интересы? Один из вариантов – изучить опыт коллег (в том числе отрицательный): к примеру, обратить внимание на Постановление АС МО от 28.08.2017 № Ф05-10150/2017 по делу № А40-190696/2016, в котором организация смогла доказать несостоятельность претензий налоговых инспекторов. 3770
  • 12.10.17
    Сегодня поговорим с вами о схеме дробления бизнеса, а точнее – о новом разъяснении ФНС по этому вопросу. Я говорю о письме ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ «О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц». 1 9143
  • 09.10.17
    Комментируем Определение ВС РФ от 08.08.2017 № 305 КГ17-9767: суды пришли к выводу о создании налогоплательщиком и взаимозависимыми с ним лицами схемы, направленной на искусственное появление условий для возмещения из бюджета налога. 1635
  • 09.10.17
    Реальность – ооочень важная штука. Налоговики не потерпят выдуманных историй, призрачных фирм, липовых документов, воображаемого товара. Только живые доказательства и наглядные факты. Что такое реальность с налоговой точки зрения? Как ее доказать, и в каких случаях «самые настоящие отношения» отходят на второй план? Казалось бы, все факты налицо, но иногда налоговики отодвигают реальность в сторону… Не стоит верить в силу подлинных сделок, когда есть нестыковочки – обстоятельства, которые негативно отображаются на налогах. 2412
  • 09.10.17
    Что такое дробление бизнеса? Как отличается оптимизация предпринимательской деятельности от формального разделения видов деятельности на отдельные хозяйствующие субъекты с целью получения необоснованной налоговой выгоды? Какова роль УСНО в данном вопросе? Ответы на эти и другие вопросы, связанные с дроблением бизнеса, – в предложенном материале. 1 11426
  • 05.10.17
    ООО «А» привлекло контрагента для исполнения договоров с муниципальным учреждением по уборке мест общего пользования в многоквартирных жилых домах. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль, НДС, пени и штраф, признав сделки с контрагентом формальными. Он обладает всеми признаками номинальной фирмы: зарегистрирован за денежное вознаграждение физлицом, отрицающим свою причастность к ведению деятельности, по месту... 1531
  • 04.10.17
    Факт совпадения IP-адресов, по мнению арбитров, не является безусловным доказательством получения проверяемым лицом необоснованной налоговой выгоды. Какие нюансы решают исход налогового спора? 9317
  • 25.09.17
    Налогоплательщик (глава крестьянского фермерского хозяйства), занимавшаяся выращиванием плодовых и ягодных культур, выращиванием посадочного материала плодовых насаждений, представила декларацию по НДС с суммой налога к возмещению в связи с покупкой сельхозтехники (подъемно-транспортного оборудования, комбайна на сбору смородины) и других товаров. По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в возмещении налога, указав на согласованные... 698
  • 21.09.17
    Всегда было интересно увидеть введение в содержание Налогового кодекса РФ норм о необоснованной налоговой выгоде, так как данная категория является набором оценочных понятий, причем настолько абстрактных, что при желании сделки с любым контрагентом, непонравившимся налоговым органам, можно признать совершенными лишь на бумаге, или, говоря языком инспектора, «формальным документооборотом». Эти факторы также накладывались на сомнительное качество законотворчества и законотворцев, что в итоге и вело к негативным ожиданиям. 1 8118
  • 19.09.17
    Компания приобрела у банка здание и земельный участок и заявила вычет НДС в декларации за 4 квартал 2015 года. По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в вычете, решив, что данная сделка была совершена только ради получения необоснованной налоговой выгоды, поскольку имущество учтено на счете 41 «Товары». К тому же, право собственности на имущество зарегистрировано в январе 2016 года, следовательно, счет-фактура должен быть выставлен... 798
  • 11.09.17
    По результатам выездной проверки ООО «Л» инспекция указала на получение необоснованной налоговой выгоды путем "дробления бизнеса" при применении УСН взаимозависимыми организациями – ООО «Л», «П» и «С». Фирма пыталась оспорить решение в суде, ссылаясь на возможность ведения фирмами совместной деятельности, наличие признаков самостоятельных юрлиц, создание фирм разными учредителями, соблюдение порядка приема на работу и увольнения сотрудников,... 1 4242
  • 06.09.17
    В письме от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ ФНС привела и проанализировала обзор судебной практики по делам, связанным с дроблением бизнеса. Во вступительной части ФНС напомнила об определении КС от 04.07.2017 № 1440-О, которое стало известно благодаря особому мнению судьи КС об отсутствии незаконной схемы при "дроблении" бизнеса с вовлечением в него фирм, зарегистрированных на родственников и применяющих УСН или ЕНВД. Однако ФНС отразила лишь... 4695
  • 06.09.17
    Обзор судебной практики о получении необоснованной налоговой выгоды путем дробления бизнеса 3592
  • 05.09.17
    ЗАО приобрело у ООО несколько объектов недвижимости и заявило вычет в сумме 48 млн рублей в декларации по НДС за 4 квартал 2014 года, представив в подтверждение договор, акт приема-передачи и счет-фактуру. По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в вычете, установив, что контрагент НДС в бюджет не уплатил, а затем был признан банкротом. Покупатель знал о состоянии имущества. Некоторые здания построены в 1936 году. У одного... 1352
  • 29.08.17
    На своем сайте ФНС напомнила, что вступил в силу федеральный закон от 18.07.2017 № 163-ФЗ (так называемый закон о необоснованной налоговой выгоде). Внесенные в НК поправки ограничивают число случаев, когда действия налогоплательщиков расцениваются как недобросовестные. Это основная тема письма ФНС, о котором недавно сообщалось, и в котором налоговым органам поручено исключить формальный подход при выявлении обстоятельств уклонения от уплаты... 5126
  • 21.08.17
    В 2013 году предприниматель отразил в учете операции по приобретению товара у ООО «Г» и «С», представив в подтверждение счета-фактуры и товарные накладные. Эти документы были переоформлены контрагентами в 2014 году по просьбе предпринимателя (для приведения в соответствие с фактическими данными о количестве поставленных товаров). Счета-фактуры и товарные накладные в итоге были подписаны со стороны ООО «Г» от имени директора А., со стороны ООО... 1086
  • 18.08.17
    ООО «А» занималось производством муки и заявило вычеты НДС по приобретению сырья у ООО «В», «К», «Б», «С», и «Н». В подтверждение были представлены договоры поставки, счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные. По результатам выездной проверки ИФНС отказала в вычетах, указав на получение необоснованной налоговой выгоды по сделкам с указанными контрагентами. Инспекция ссылается на отсутствие контрагентов по юридическому... 930
  • 18.08.17
    С. и его супруга владели 53% акционерного капитала АО. Остальной частью капитала владело ООО, участниками которого также являлись супруги. Между АО (покупатель) и С. (продавец) в июле 2014 года был заключен договор купли-продажи акций ЗАО. По результатам выездной проверки ИФНС установила перечисление денежных средств от АО в адрес С. и последующее расторжение данного договора сторонами в декабре 2013 года. Инспекция решила, что под видом... 690
  • 18.08.17
    За последнее десятилетие споры по поводу получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды в связи с заключением сделок с недобросовестными контрагентами по праву занимают первое место среди налоговых споров, как по количеству, так и по суммам. Тем, кто предпочитает побеждать в спорах в налоговой либо вообще не ввязываться в них, мы подготовили несколько рекомендаций. 6218
  • 14.08.17
    ООО «Б» (заказчик) и ООО «Л» (исполнитель) заключили договор об оказании консультационных услуг по сопровождению финансово-хозяйственной и инвестиционной деятельности. ООО «Б» заявило вычет в декларации по НДС за 2 квартал 2015 года, представив в подтверждение договор, счета-фактуры, акты, отчет о выполненных услугах. По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в вычете, доначислила НДС, пени и штраф, установив, что численность... 3229
  • 09.08.17
    ООО «К» заявило вычет НДС по оборудованию, приобретенному у ООО «У», представив в подтверждение договор купли-продажи, счет-фактуру, товарную накладную, акты формы ОС-1, и вычет по сделке с ООО «П», представив договор купли-продажи недвижимости и оборудования, счета-фактуры, акты приема-передачи основных средств, недвижимости. По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в вычете, указав на согласованность действий руководителей и... 1137
  • 08.08.17
    Многим застройщикам присуще желание скорректировать свои финансовые результаты и налоговые обязательства, определяемые по окончании строительства, ввода МКД в эксплуатацию и передачи квартир дольщикам. Практика выработала различные способы достижения этой цели. Два таких способа, позволивших застройщику заметно снизить размер базы по налогу на прибыль, описаны в недавно вступившем в силу судебном акте. Подробности – в статье. 1962
  • 25.07.17
    Слова «деловая цель», «необоснованная налоговая выгода», «должная осмотрительность», «добросовестность» настолько плотно вошли в жизнь обычного российского предпринимателя, что, пожалуй, он не хуже любого налогового инспектора объяснит их смысл. А по итогам посещения очередного налогового семинара, вместо планирования новой производственной линии, начнет рисовать у себя в воображении увесистое обоснование (с цифрами, графиками, убедительными показаниями) необходимости привлечения нового контрагента. Почти ни один акт налоговой проверки, ни одно решение суда не обходится без упоминания о той самой необоснованной налоговой выгоде, которая повлекла ущерб для бюджета. А введено это понятие было уже более 10 лет назад - Постановлением Высшего Арбитражного Суда №53 от 12.10.2006 года. Высший Арбитражный Суд с тех пор канул в лету, слившись с Верховным Судом, а выработанная им концепция - жива. Но, то ли несолидно ссылаться на судебное постановление (ведь у нас не Англия с ее прецедентным правом), то ли устарели размытые понятия о добросовестности, было решено - быть соответствующим положениям в Налоговом кодексе РФ. 18 июля 2017 года выверенные поправки в кодекс были подписаны Президентом. Родилась новая статья 54.1. Новые правила начнут применяться к проверкам, назначенным после 19 августа 2017 года. Это значит, что все операции за период 2014 - 2016 и последующих годов могут быть оценены с учетом новых критериев. 5513
  • 21.07.17
    Человеку свойственно сомневаться. И хочется, и колется… В Бога верю, но и с обезьянами есть что-то общее, не в деньгах счастье, но и без них никак. Вот так и кипит жизнь в постоянных дилеммах, выборах между важным и нужным и поиске единственного верного и правильного решения. Налоговики тоже иногда путаются, не могут определиться в своих решениях и делают прямо противоположные выводы. Но поймать одновременно двух «зайцев» в погоне за доначислениями не всегда удается… 2203
  • 19.07.17
    Федеральным законом от 18.07.2017 N 163-ФЗ внесены изменения в часть первую НК. Данный закон в ходе его прохождения в Госдуме был известен как "законопроект о необоснованной налоговой выгоде". НК дополняется статьей 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению", которая запретит уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности... 8935
  • 19.07.17
    О недопущении получения налоговой выгоды в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни 3364
  • 10.07.17
    Госдума приняла в третьем чтении законопроект № 529775-6 о необоснованной налоговой выгоде, который, будучи полностью переписанным ко второму чтению, приобрел дружественные для налогоплательщика черты (в отличие от первоначальной версии). Законопроект уже поступил в Совет Федерации. НК дополняется статьей 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению", которая запретит уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего... 2140
  • 10.07.17
    Какие критерии служат подтверждением факта получения необоснованной налоговой выгоды проверяемым лицом? 6495
  • 05.07.17
    Госдума уже приняла во втором чтении законопроект № 529775-6 о необоснованной налоговой выгоде. Как мы сегодня сообщали, ко второму чтению законопроект переписан полностью. Напомним вкратце о его актуальном содержимом. Предлагается дополнить НК статьей 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению", которая запретит уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах... 1957
  • 05.07.17
    В думской базе опубликован текст ко второму чтению законопроекта № 529775-6 о необоснованной налоговой выгоде, внесенного председателем комитета Андреем Макаровым еще в 2014 году и принятого в первом чтении в 2015 году. Напомним, недавно было заявлено о доработке проекта и намерении все-таки вынести его на второе чтение. Законопроект переписан полностью, от принятой в первом чтении версии ничего не осталось. Более того, направленность... 1441
  • 03.07.17
    ООО «П» имело перед ООО «Р» задолженность по договору займа от марта 2011 года. Затем ООО «Р» передало право требования этой задолженности ООО «А».  В январе 2013 года ООО «Р» было ликвидировано. В июне 2012 года ООО «П» закрыло обязательство путем выпуска простых собственных векселей со сроком погашения до декабря 2018 года и передало их ООО «А» в счет обеспечения обязательств. В январе 2014 года ООО «А» было ликвидировано. В ходе выездной... 1928
  • 29.06.17
    ПАО (заказчик) заключило с ООО (исполнитель) договор на оказание консультационных услуг, представив в подтверждение договоры, счета-фактуры, акты и отчеты о выполнении работ по договорам. Услуги включали участие в формировании бизнес-плана компании, мониторинг финансово-экономического состояния, консультирование и предоставление рекомендаций насчет регулирования тарифов на электроэнергию и работы на оптовом рынке. Согласно отчетам компании... 1199
  • 26.06.17
    ООО «В» выполняло строительные работы на ряде объектов и привлекало субподрядчиков ООО «Э» и «С». По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль, НДС, пени и штраф, признав сделки формальными. Инспекция установила представление контрагентами отчетности с минимальными суммами налогов к уплате, отсутствие условий, необходимых для ведения деятельности (персонала, основных средств, складских помещений, транспорта), транзитный... 1261
  • 23.06.17
    АО приобрело у ОАО оборудование (электропечь, виброгалтовочные установки), отразила его в бухучете как товар на счете «41». Затем АО продало оборудование ООО «Т» для дальнейшей передачи в лизинг АО. По окончании срока действия договора при полной оплате всех лизинговых платежей право собственности на оборудование переходит к лизингополучателю. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль, НДС, пени и штраф, указав, что... 903
  • 21.06.17
    Опубликовано определение судебной коллегии по экономическим спорам ВС по делу А40-230712/2015, о котором мы писали ранее. С 2004 года компания (АО «Спорткар-Центр», официальный дилер Porsche в России) арендовала у предпринимателя нежилое помещение, а в 2007 году договор аренды этого помещения заключен предпринимателем с ООО «Б», которое сдало помещение в субаренду компании. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль,... 630
  • 21.06.17
    Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам вернулся к обсуждению законопроекта № 529775-6 о необоснованной налоговой выгоде, внесенного председателем комитета Андреем Макаровым еще в 2014 году. В 2015 году законопроект был принят в первом чтении. На данный момент законопроектом предлагается закрепить в НК нормы, согласно которым не смогут являться основанием для вычетов НДС и учета расходов соответственно счета-фактуры и документы,... 2214
  • 15.06.17
    В июле 2014 года ООО (продавец) и С. (покупатель) заключили договор купли-продажи нежилых объектов недвижимости по цене 455 млн рублей. В ноябре 2014 года эти объекты были перепроданы таможне за 713 млн рублей.  По результатам камеральной проверки декларации по НДС, представленной ООО, налоговая указала на занижение цены реализации недвижимого имущества в адрес С. почти в два раза. Инспекция доначислила налог, пени и штраф исходя из цены... 640
  • 14.06.17
    ОАО (поставщик) заключило с ООО «В» и «Т» (покупателями) договоры поставки абразивного инструмента. Товар реализован со скидкой 18% от отпускной цены. По результатам выездной проверки ОАО налоговая доначислила налог на прибыль, НДС, пени и штраф, указав на получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в виде занижения налогооблагаемой прибыли и налоговой базы по НДС за счет скидки, неправомерно предоставленной покупателям.... 538
  • 13.06.17
    ООО «Ю» отразило в учете сделку по приобретению товара у ООО «У», представив в подтверждение книгу покупок, договор поставки, накладные, счета-фактуры. В ходе выездной проверки ИФНС установила, что документы от имени контрагента подписаны неустановленным лицом. Компания направила в адрес инспекции заявление, в котором сообщила, что связалась с руководителем контрагента, и документы по сделке он переподписал в присутствии свидетелей. ... 1316
  • 13.06.17
    ООО «Д» (подрядчик) заключило договоры подряда с заказчиками. Для выполнения работ в рамках договора по капитальному ремонту привлечен субподрядчик ООО «С». По результатам выездной проверки декларации по НДС за 3 и 4 кварталы 2012 года налоговая доначислила НДС, пени и штраф, отказав в вычетах по сделке с ООО «С». Инспекция установила, что заказчик привлечение субподрядчика не подтвердил. Согласно сведениям, представленным СРО, в феврале... 1619
  • 09.06.17
    ООО «А» (покупатель) и ООО «Н» (продавец) заключили договор купли-продажи недвижимости и оборудования. ООО «А» заявило вычет в декларации по НДС, представив в подтверждение договоры, счета-фактуры, акты приема передачи, товарные накладные. По результатам камеральной проверки налоговая отказала в вычете, указав на создание формального документооборота с участием взаимозависимых лиц с целью получения необоснованной налоговой выгоды.... 1222
  • 08.06.17
    ФНС подготовлены рекомендации по проведению мероприятий налогового контроля для подтверждения факта получения проверяемым налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. На что обратить внимание налогоплательщикам в этой связи? 5068
  • 06.06.17
    По результатам выездной проверки ООО «С» налоговая отказала в вычетах НДС за 4 квартал 2012 года по сделке с ООО «О», сославшись на подписание счетов-фактур неустановленным лицом. Суд первой инстанции (дело № А40-98944/2016) признал решение инспекции законным. Апелляция отменила его решение, установив, что контрагент компании состоит на учете в налоговом органе, является действующим юридическим лицом с 2008 года по настоящее время.... 699
  • 06.06.17
    В письме от 12 мая 2017 г. № АС-4-2/8872 ФНС напомнила, что для целей самостоятельной оценки налогоплательщиками рисков своей финансово-хозяйственной деятельности, в том числе рисков при выборе контрагентов, могут учитываться утвержденные приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ общедоступные критерии, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. Кстати, недавно мы сообщали об... 3511
  • 05.06.17
    ООО «А» занималось покупкой и продажей ЖБИ, металлопроката.  В марте 2015 года между ООО «А» (покупатель) и ООО «Т» (продавец) был заключен договор купли-продажи автокрана, цена составила 5,5 млн рублей, оплата установлена в рассрочку на 6 месяцев. ООО «А» заявило вычет в декларации по НДС. По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в вычете, установив, что через восемь месяцев автокран был продан ЗАО за 2,2 млн рублей. По мнению... 443
  • 30.05.17
    ООО «Т» заявило вычет по приобретению музыкального оборудования у ООО «П» в декларации за 4 квартал 2014 года, представив в подтверждение договор, счет-фактуру и товарную накладную, книгу покупок, журнал полученных и выставленных счетов-фактур. По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в вычете, установив, что ООО «Т» зарегистрировано незадолго до заключения договора, его учредителем и руководителем является М. По сведениям ЗАГС, она... 1820
  • 15.05.17
    С 2004 года ООО «А» арендовало у предпринимателя нежилое помещение, а в 2007 году договор аренды этого помещения заключен предпринимателем с ООО «Б», которое сдало помещение в субаренду ООО «А». По результатам выездной проверки ООО «А» инспекция доначислила налог на прибыль, НДС, пени и штраф, решив, что посредник включен в схему для имитации субарендных отношений, что повлекло увеличение стоимости арендной платы. Суд первой инстанции,... 565
  • 11.05.17
    В августе 2010 года компания (продавец) и гражданин С. (покупатель) заключили договор купли-продажи недвижимости - нежилого двухэтажного административного здания с электромонтажными мастерскими. Объект передан покупателю, а в марте 2011 года передан в аренду этой же компании. Сумму арендной платы компания учла в расходах при исчислении налога на прибыль. По результатам выездной проверки компании ИФНС доначислила налог на прибыль, пени и штраф,... 633
  • 05.05.17
    По результатам выездной проверки ООО «У» инспекция признала формальными сделки по поставке угля от ООО «Б» и «Р», доначислила налог на прибыль, НДС, пени и штраф. Налоговая установила реальных поставщиков и цену, по которой ими поставлялся каменный уголь, в результате чего исключила из расходов наценку спорных посредников. По мнению инспекции, контрагенты являются техническими фирмами, деятельность которых направлена на обналичивание. Они не... 1562
  • 28.04.17
    Между ООО (заемщик) и АО (займодавец) был заключен договор займа на 950 млн рублей до 31 декабря 2007 года под 8% годовых для пополнения оборотных средств заемщика. Затем между сторонами заключались допсоглашения, согласно которым изменялась дата возврата, сумма займа (в сторону увеличения до 3,4 млрд рублей) и процентные ставки (в сторону уменьшения). При этом ООО учитывало проценты при исчислении налога на прибыль. По результатам... 1658
  • 25.04.17
    В письме от 23 марта 2017 г. N ЕД-5-9/547@ ФНС провозгласила новый подход к выявлению налоговиками фактов получения проверяемым налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Чиновники ФНС провели анализ вынесенных в 2016 году решений по результатам налоговых проверок, решений по жалобам налогоплательщиков и судебной практики и покритиковали своих подчиненных: в ряде случаев доказательственную базу они собирают формально. Не оспаривая ... 11150
  • 25.04.17
    О выявлении обстоятельств получения необоснованной налоговой выгоды 5664
  • 07.04.17
    Письмом от 29.03.2017 N СД-4-3/5744@ ФНС направила письмо Минфина от 13.03.2017 N 03-13-07/13826, в котором говорится о применении коэффициента Т при исчислении акциза производителями сигарет, и (или) папирос, и (или) сигарилл, и (или) биди, и (или) кретека. Коэффициент применяется за налоговые периоды, начинающиеся в период с 1 сентября (включительно) каждого календарного года по 31 декабря (включительно) того же года. Коэффициент Т... 607
  • 07.04.17
    О получении необоснованной налоговой выгоды в случае заключения ООО гражданско-правовых договоров с ИП вместо оформления трудовых отношений. 11687
  • 06.04.17
    О последствиях реорганизации в форме слияния в целях исчисления акцизов на табачные изделия 450
  • 03.04.17
    ОАО «М» занималось производством молочных продуктов и применяло УСН. По результатам выездной проверки ИФНС указала на получение необоснованной налоговой выгоды вследствие создания между взаимозависимыми лицами (ОАО «М», ООО «М» и ООО «М+») финансовой схемы с целью минимизации налоговых обязательств и уклонения от уплаты налогов по общей системе налогообложения, по которой инспекция и доначислила налоги. Инспекцией установлено расположение... 2376
  • 22.03.17
    ООО «К» приобрело у ООО «У» и ООО «П» оборудование, представив в подтверждение договоры, счета-фактуры, товарные накладные, акты формы ОС-1, и заявило вычеты в налоговой декларации по НДС. По результатам камеральной проверки инспекция отказала в вычетах, доначислила налог, пени и штраф, указав на согласованность действий компаний, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения НДС, при подконтрольности денежных... 1442
  • 01.03.17
    ИФНС провела выездные проверки компаний строительного холдинга, специализирующегося в различных сегментах строительной отрасли. Налоговая установила, что компании холдинга привлекали одних и тех же контрагентов, по сделкам с которыми собраны доказательства получения необоснованной налоговой выгоды. По результатам проверок инспекция доначислила налог на прибыль, НДС, пени и штрафы на сумму около 1 млрд рублей. Инспекция сослалась на отрицание... 3224
  • 13.02.17
    ООО «К» приобрело у поставщиков основные средства (сельскохозяйственную технику и агрегаты) и предъявило НДС к вычету, представив в подтверждение счета- фактуры, товарные накладные, акты приема-передачи. По результатам камеральной проверки налоговая отказала в возмещении НДС, указав на создание схемы формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде получения вычета по НДС. Инспекция указывает на... 792
  • 13.02.17
    Законопроект № 529775-6 о необоснованной налоговой выгоде будет доработан ко второму чтению с учетом мнения бизнеса и профессионального сообщества при участии абсолютно всех заинтересованных сторон в формате широкой открытой дискуссии, заверяет председатель комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров. Эту мысль доносит "РИА Новости". Макаров сообщил, что бюджетный комитет совместно с представителями налоговой сферы, бизнеса... 2328
  • 02.02.17
    В ходе выездной проверки ИФНС установила, что ООО «Д» созданы ООО «С» и «М», в которые формально были переведены работники ООО «Д». Денежные средства поступали контрагентам только от ООО «Д» с назначением платежа «заём», который оплачивался взаимозачетом по актам, связанным с договорами аутсорсинга. Свободные денежные средства у контрагентов отсутствовали, все поступившие средства направлялись на выплату зарплаты и оплату банковских услуг. НДФЛ... 872
  • 31.01.17
    Компания приобрела у ООО «И» земельный участок и расположенные на нем объекты недвижимости (здания склада и двух КПП). Для приобретения указанного имущества взят банковский кредит и заем у ООО «Г». По результатам камеральной проверки налоговая доначислила НДС, пени и штраф, установив занижение стоимости зданий и завышение стоимости земельного участка, реализация которого, согласно НК, НДС не облагается. Этот вывод сделан на основании оценки... 703
  • 24.01.17
    О правовых позициях Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения 1835
  • 13.07.16
    Об оценке рисков при выборе контрагентов в целях избежания получения необоснованной налоговой выгоды 2603
  • 15.03.16
    О получении необоснованной налоговой выгоды посредством формального дробления бизнеса 2357
  • 03.08.15
    О схеме получения необоснованной налоговой выгоды в ходе сделок с драгметаллами в слитках 1072
  • 10.03.15
    Проценты по долгосрочным займам признаются ежемесячно независимо от сроков оплаты по договору 4923
  • 28.04.14
    Если в ходе выездной проверки инспекторы посчитали, что организация получила необоснованную налоговую выгоду, то это еще не повод паниковать. Ведь каждая спорная ситуация решается судами индивидуально. 12670
  • 13.11.13
    Исходя из налоговых споров ФНС выявлены "схемы", направленные на получение необоснованной налоговой выгоды 7142
  • 22.07.13
    Под налоговой выгодой понимается уменьшение налогового обязательства, необоснованность доказывает ИНФС 2698
  • 19.07.13
    На сайте ФНС размещены способы ведения хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском 4374
  • 14.02.13
    Налоговый орган, обнаруживший необоснованную налоговую выгоду, вправе без обращения в суд выносить решение о привлечении к налоговой ответственности 1851
  • 04.09.12
    В течение нескольких лет в качестве защиты налогоплательщиков в арбитражном суде по делам о необоснованной налоговой выгоде при сделках с фирмами-однодневками и другими «проблемными» поставщиками мы настаивали на необходимости определения реального размера необоснованной налоговой выгоды. 3346
  • 01.09.11
    Ошибка в бухучете - повод для налоговиков искать необоснованную налоговую выгоду 1426
  • 22.07.11
    ФНС России подготовила своеобразную памятку для территориальных налоговых инспекций по выявлению случаев получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды с использованием фирм-однодневок. Рекомендации службы разработаны на основе постановлений Президиума ВАС РФ, принятых в 2010 году. Налогоплательщикам данные рекомендации помогут понять, на что в первую очередь налоговые органы будут обращать внимание при проведении налоговых проверок. 5198
  • 24.06.11
    ВАС РФ: Отсутствие платежных документов, подтверждающих оплату товара, говорит о создании бестоварной схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного возмещения НДС 5860
  • 08.06.11
    ФНС РФ даны рекомендации налоговым органам по вопросам формирования доказательств совершения налогоплательщиками операций, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды 2310
  • 29.03.11
    Все, что окружает компанию, в той или иной мере ограничивает ее компетенцию. При организации деятельности любого бизнеса, особенно при построении систем безопасности его функционирования (управленческой, имущественной и особенно налоговой), необходимо учитывать, в том числе, существующий правовой контекст. Необходимо понять и продумать, исходя из предоставленных правовыми нормами возможностей и трудностей, каким образом можно построить бизнес и обеспечить ему безопасность в имеющихся условиях внешней среды. 6164
  • 10.03.11
    В предыдущих выпусках рассылки мы неоднократно писали о начавшемся в 2010г. с подачи ВАС РФ «потеплении» судебно-арбитражной практики по налоговым спорам, связанным с наличием у налогоплательщиков «проблемных» поставщиков. Говорили мы и о том, что все рассмотренные ВАС РФ в пользу налогоплательщиков дела не касались так называемых «несуществующих» поставщиков, т.е. компаний, не зарегистрированных в установленном законом порядке в ЕГРЮЛ. Нижестоящие арбитражные суды все это время по-разному подходили к рассмотрению налоговых споров данной категории: одни, ставя во главу угла реальность совершения хозяйственных операций, поддерживали налогоплательщиков, другие, занимая формальную позицию, признавали правомерными доводы налоговиков. И вот, 1 февраля 2011г. ВАС РФ поставил в этом вопросе точку. 2706
  • 03.11.10
    При судебном оспаривании решений налоговых органов о доначислении налогоплательщику налога на прибыль и НДС по причине признания инспекцией налоговой выгоды, полученной при взаимоотношениях с «проблемными» поставщиками, необоснованной, возникает вопрос о правомерности заявленного инспекцией размера этой самой необоснованной выгоды. 2944
  • 27.07.10
    Судебная практика – явление динамичное и развивающееся, особенно в сфере, касающейся вопросов налогообложения. Однако, подобному тому, как использование устаревшей информации может привести к серьезным ошибкам при принятии решений, о чем нам напоминает всплывающее табло одного из известных разработчиков справочных правовых систем, отсутствие мониторинга судебной практики способно вселить в налогоплательщика мнимую уверенность в законности применяемых или ранее применимых им способов минимизации налоговых платежей. Чтобы не быть голословным, на примере налоговых споров, связанных с получением необоснованной налоговый выгоды, проведем небольшой ретроспективный анализ. 2036
  • 09.06.10
    ВАС РФ рассмотрел в пользую налогоплательщика еще одно дело о "необоснованной налоговой выгоде" 2983
  • 18.05.10
    Президиум ВАС: Факт подписания счетов-фактур лицами, не значащимися в учредительных документах поставщиков в качестве их руководителей, не может самостоятельно рассматриваться в качестве основания для признания налоговой выгоды необоснованной 1677
  • 26.11.09
    ФАС ЦО: Факт регистрации контрагента по одному юридическому адресу с его поставщиком не свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды 1330
  • 23.09.09
    Достаточно распространенная ситуация: место отпуска товара постоянное, контактное лицо одно и то же, а вот документы оформляются все время от разных юридических лиц. При этом покупатель не видит оснований для беспокойства – товар же он получает, значит, поставщик надежный. Но в настоящее время покупателю может навредить не только неисполнение поставщиком договорных обязательств, но и налоговые правонарушения контрагента. Практика свидетельствует о том, что отказ налоговых органов в вычете по НДС, вызванный обнаружением признаков фирмы-однодневки у поставщика, могут получить не только организации, целенаправленно использующие таких контрагентов, но и налогоплательщики, которые просто не проверяют информацию о потенциальном контрагенте. Применение арбитрами понятия «необоснованная налоговая выгода» при решении налоговых споров вынуждает покупателей следить за выполнением не только своих обязанностей налогоплательщика, но и обязанностей, возложенных налоговым законодательством на контрагентов. В данной статье рассмотрим, каким образом нарушения контрагентов влияют на возможность организации использовать свои права при налогообложении. 10306
  • 17.04.09
    Судебная практика по проблеме обоснованности налоговой выгоды до сих пор продолжает меняться и развиваться. В статье приведен анализ двух судебных решений, принятых в январе 2009 г. В рассматриваемых делах позиция налоговых органов была основана на претензиях к контрагентам налогоплательщика: как к поставщикам, так и покупателям. 2472
  • 11.11.08
    Инспекторы при исследовании вопроса получения налоговой выгоды компанией ссылаются на постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53. Налоговый адвокат советует, как избежать неприятностей, если предприятие столкнулось с одним из обстоятельств, указывающим, по мнению судей и проверяющих, на недобросовестность плательщика. 2165
  • 21.05.08
    При проверках налоговые органы часто используют в качестве основания для доначисления налогов, пеней и штрафов получение необоснованной налоговой выгоды (термин, пришедший на смену понятию "недобросовестный налогоплательщик"). Понятие налоговой выгоды, а также основания для признания ее получения необоснованным описаны в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее Постановление № 53). В настоящий момент сложилась обширная арбитражная практика по обжалованию решений налоговых органов, в которых основанием для доначисления является получение необоснованной налоговой выгоды. Анализу такой судебной практики и посвящена данная статья. 17713
  • 20.05.08
    Общество обратилась в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), доначислении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и начислении соответствующих пеней. 4344
  • 17.04.08
    Если налоговики пытаются доказать получение необоснованной налоговой выгоды одной лишь «сомнительно­стью» контрагента компании, то судебная победа будет скорее всего за компанией. Главное подтвердить, что сделка была реальной. 1142
  • 17.09.07
    Уже скоро год как налоговые органы, налогоплательщики и судьи оперируют таким понятием как «необоснованная налоговая выгода». На основе арбитражной практики Московского округа мы установили признаки, которые с позиции налоговиков свидетельствуют о наличии необоснованной налоговой выгоды у плательщиков НДС. Одновременно рассмотрели соответствующую точку зрения арбитров этого округа. 2295
  • 19.03.07
    Межрайонная ИФНС № 9 по Санкт-Петербургу провела камеральную проверку деклараций по НДС. Налогоплательщику отказали в налоговом вычете, посчитав, что он получил необоснованную налоговую выгоду. Причиной обвинений явился ряд сомнительных, с точки зрения налоговиков, особенностей деятельности фирмы (использование посредников, отсутствие складов и т.п.). В итоге, организации доначислили налог и пени, а также привлекли ее к ответственности на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ. За защитой фирма пошла в суд. 1586
  • 13.11.06
    1837
Отключить мобильную версию