ФНС указала, как отражать в 6-НДФЛ выплаты больничных и доплаты до среднего заработка
© glavny.tv

В письме от 1 августа 2016 г. N БС-4-11/13984@ (о котором в целом мы уже сообщали) ФНС рассказала также об отражении в 6-НДФЛ выплат пособий по временной нетрудоспособности. Дата фактического получения таких пособий, а также доплаты до среднего заработка на период нетрудоспособности по колдоговору определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления на счета налогоплательщика.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате больничных (включая пособие по уходу за больным ребенком) и оплаты отпусков налог перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (пункт 6 статьи 226 НК).

ФНС рассмотрела две ситуации насчет отражения указанных пособий в 6-НДФЛ.

В мае 2016 года работнику начислена зарплата 10 000 рублей, назначено пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня за счет работодателя 1 000 рублей, за счет ФСС - 2 000 рублей, начислена доплата до среднего заработка на период нетрудоспособности по коллективному договору 2 000 рублей. Вычеты по НДФЛ не предоставлялись. Исчислен НДФЛ с заработной платы и доплат 1 560 рублей ((10000 + 2000) * 13%). Исчислен НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности 390 рублей ((1000 + 2000) * 13%). Фактически зарплата и пособие по временной нетрудоспособности были перечислены работнику 15.06.2016 в размере 13 050 рублей, также 15.06.2016 был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в размере 1 950 рублей.

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года операции по выплате всех перечисленных доходов отражаются в строках 020 "Сумма начисленного дохода", 040 "Сумма исчисленного налога", 070 "Сумма удержанного налога".

При этом операция по выплате зарплаты за май 2016 года в разделе 2 отражается по строке 100 "Дата фактического получения дохода" - 31.05.2016, по строке 110 "Дата удержания налога" - 15.06.2016, по строке 120 "Срок перечисления налога" - 16.06.2016, по строке 130 "Сумма фактически полученного дохода" - 10000, по строке 140 "Сумма удержанного налога" - 1300.

Выплата больничного пособия в разделе 2 отражается по строке 100 - 15.06.2016, по строке 110 - 15.06.2016, по строке 120 - 30.06.2016, по строке 130 - 3000, по строке 140 - 390.

Доплата до среднего заработка на период нетрудоспособности отражается по строке 100 - 15.06.2016, по строке 110 - 15.06.2016, по строке 120 - 16.06.2016, по строке 130 - 2000, по строке 140 - 260.

Второй вопрос, на который ответила ФНС, касается больничных, выплаченных в следующем квартале: пособие начислено работнику за июнь, а перечислено 5 июля. Подлежит ли этот доход отражению в строках 020 и 040 раздела 1 расчета за полугодие 2016 года?

Основания для отражения данной операции в строках 020 и 040 расчета за первое полугодие отсутствуют, указала ФНС. Данная операция подлежит отражению в разделе 1 расчета за девять месяцев 2016 года.

При заполнении раздела 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев операция по выплате в июле указанного дохода отражается следующим образом:

  • по строке 100 - 05.07.2016;
  • по строке 110 - 05.07.2016;
  • по строке 120 - 01.08.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК - первый рабочий день, следующий за сроком перечисления налога);
  • по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

Ранее ФНС давала иные разъяснения об указании в 6-НДФЛ больничных, начисленных в первом квартале (точнее, в марте, однако при этом не указывалось, за какой месяц), а выплаченных в апреле.