Добавлены коды для дополнительных сроков перечисления НДФЛ, введенных прошлогодним законом 539-ФЗ, внесены и другие изменения.
ФНС в новой редакции изложила порядок заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, а также формат такого уведомления. Изменения внесены в приказ ЕД-7-8/1047@, которым форма уведомления была утверждена еще в конце 2022 года. В самой форме изменений пока нет.
Что касается порядка заполнения – подправлена структура документа – разбивка на разделы, изменена нумерация пунктов.
КПП согласно декларации
К мысли о том, что поле "КПП, указанный в декларации" заполняется в соответствии с порядком реквизитов соответствующей формы декларации (расчета), добавлено, что в отношении транспортного налога, "кадастрового" налога на имущество организаций, земельного налога (авансов по ним) это поле заполняется аналогично порядку заполнения поля просто "КПП". То есть, в частности, для российской организации – в соответствии со свидетельством о постановке на учет, в котором 5 и 6 разряды КПП – "01". Ранее ФНС давала похожие разъяснения на этот счет. Напомним, что это – налоги, не включаемые в декларации.
Больше не будет 4-го месяца в квартале
В пока еще действующем порядке указано: "По ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов "21", "31", "33", "34" указывается порядковый номер квартального месяца – 01, 02, 03, 04". В новой версии исправили – все-таки, в каждом квартале по три месяца, а не по 4.
Новые коды для НДФЛ
Добавлены коды для дополнительных сроков перечисления НДФЛ, введенных прошлогодним законом 539-ФЗ. В частности, начиная с отчетных периодов 2024 года, по платежам в отношении НДФЛ, исчисленного и удержанного налоговыми агентами, при заполнении кодов "21", "31", "33", "34" указывается номер: 01, 02, 03 – за период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно; 11, 12, 13 – за период с 23-го числа по последнее число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно.
Кроме того, пока установлено, что по ежеквартальным авансовым платежам при заполнении кода "34" указывается порядковый номер квартала – 01, 02, 03, 04. Это также исправлено – будет указано, что по авансовым платежам за первый квартал, полугодие и девять месяцев при заполнении кода "34" указывается, соответственно, порядковый номер – 01, 02, 03, кроме НДФЛ, уплачиваемого в соответствии с положениями статьи 227 НК (то есть – кроме НДФЛ, уплачиваемого ИП и частнопрактикующими лицами). По авансовым платежам за первый квартал, полугодие и 9 месяцев по НДФЛ ИП будут указываться коды 21/04, 31/04 и 33/04 соответственно.
Другие дополнения
Также теперь указано, что по налогу на имущество организаций, исчисляемому по итогам налогового периода (календарный год), при заполнении кода "34" указывается порядковый номер – 04.
Добавлено, что в отношении налога, по которому обязанность представления декларации не предусмотрена, в поле "Отчетный (календарный) год" указывается налоговый период (календарный год), за который исчислен налог (приказ от 16.01.2024 N ЕД-7-8/20@).
Одним из свежих писем ФНС разъяснила, что уведомление об исчисленных суммах можно подать одно по всем обязательствам.
Основная причина
Напомним, что прошлогодним законом 539-ФЗ был добавлен дополнительный срок перечисления в бюджет удержанного НДФЛ. Теперь налог надо платить по такой схеме:
- НДФЛ, удержанный за период с 1-го по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца;
- за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца – не позднее 5-го числа следующего месяца;
- за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня того же года.
В этой же связи в начале февраля была официально утверждена обновленная форма 6-НДФЛ, которая используется с расчета за 1 квартал.
