Рассказываем, что изменилось, а что осталось, как было, несмотря на мнение думских комитетов.
В Госдуме готов ко второму и третьему чтениям текст законопроекта 20281-8 о проведении эксперимента по новому налоговому режиму для мелкого бизнеса – автоматизированной УСН (АУСН). Возможно, принятие закона состоится уже завтра, 15 февраля.
Кому можно и кому нельзя
Учтены некоторые поправки, предлагавшиеся думскими комитетами. Например, теперь уточняется, что участниками эксперимента могут быть фирмы, зарегистрированные в одном из целевых регионов по месту нахождения, а также ИП, стоящие там на учете по месту жительства. Напомним, что это будут 4 региона: Москва, Московская и Калужская области, Татарстан.
Также в законопроект отдельно вписали запрет на участие в эксперименте для тех, кто зарегистрирован в других регионах. Заодно запретили АУСН для тех, кто перейдет на единый налоговый платеж (который будет применяться во второй половине этого года также в экспериментальном порядке).
Что касается запрета на АУСН для тех, у кого есть счета в банках, не заключивших с налоговой соглашение об обмене информацией, то этот запрет, несмотря на пожелания комитетов, остался в силе. Более того: АУСН (по новой версии законопроекта) запрещена, если в "неправильном" банке есть электронное корпоративное средство платежа (а не только счет).
Доходы и расходы
Исходя из пожеланий думского комитета из облагаемых по АУСН доходов исключены дивиденды, получаемые ИП (они облагаются НДФЛ).
В расходах запретят учитывать все, что ушло в натуральной или наличной форме, если оно не проведено по ККТ. Также ни в доходах, ни в расходах не будут "оседать" курсовые разницы.
Порядок признания доходов допонен нормой о том, что деньги, которые вернулись к налогоплательщику АУСН за несостоявшуюся попытку приобрести товары, услуги, учитываются в периоде возврата.
Те, кто применяет АУСН с объектом доходы, освобождаются от учета расходов.
Технические вопросы
Также по рекомендации комитета прописаны гарантии стабильности нового налогового режима в ходе эксперимента – не могут увеличиваться налоговые ставки или уменьшаться предельный размер доходов.
Уточняются сроки проведения камералок при смене налогового режима, реорганизации или ликвидации.
Переписаны нормы о взаимодействии налоговой с банком. Кстати, о начале применения АУСН в банк будет сообщать налоговая (налогоплательщику не надо будет уведомлять свой банк).
На случай, если налоговики ошиблись с подсчетом налога, оговаривается, что делается перерасчет глубиной не более чем 36 месяцев.
Более четко изложен пункт о восстановлении убытков, полученных на АУСН, при последующем возврате на этот режим после применения какого-то другого.
Вводится обязанность отчитаться по НДФЛ и взносам, если зарплата перечислена не через уполномоченный банк (напомним, что в общем случае налог и взносы считает банк, применив стандартные вычеты).
О чём речь
В остальном – текст законопроекта остался преимущественно без изменений. Напомним вкратце, о чем он.
АУСН для начала будет экспериментом для четырех регионов – Москва, Татарстан, Московская и Калужская области. Применять АУСН смогут и фирмы, и ИП, если доход до 60 млн рублей в год, численность – не более 5 работников, стоимость ОС – до 150 млн. Есть список тех, кому АУСН "заказана" – об этом, а также о других подробностях, читайте здесь. Розничная торговля будет иметь возможность применять АУСН (в отличие от режима для самозанятых, частичной калькой с которого является АУСН).
Чтобы перейти на новый режим с начала очередного года, надо будет уведомлять налоговый орган до 31 декабря. Слет – с начала месяца, в котором перестаёшь соответствовать условиям. Добровольно раньше конца года нельзя.
Объекты налогообложения, как и при УСН – доходы (ставка 8%) или доходы минус расходы (ставка 20%). Страховые взносы – по нулям, в том числе взносы ИП, уплачиваемые за себя. Никаких деклараций и расчетов. Весь безнал станет известен налоговой с подачи банка, а нал надо будет пробивать по собственной ККТ, и о нем тоже узнают налоговики, которые и будут подсчитывать налог. НДФЛ по работникам будет считать и платить в бюджет банк. Работодатель при этом не будет предоставлять работникам налоговые вычеты, кроме стандартных.
Здравствуйте. Спасибо, интересная статья.
Прочитал текущую версию поправок к законопроекту № 20492-8, и заметил интересную подробность.
В документе "Таблица поправок, рекомендуемых к принятию", размещенном в карточке законопроекта 11.02.2022 в 09:44:44 (дата и время размещения отображаются при наведении курсора мыши на название документа) есть поправка № 10.
В ней предусмотрено дополнение статьи 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" пунктом 12 следующего содержания:
"Налоговый орган представляет не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим, сведения о суммах, учитываемых Пенсионным фондом Российской Федерации в качестве страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении индивидуальных предпринимателей, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, применяющих специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», определяемых налоговыми органами в соответствии со статьей 19 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», за истекший год."
В подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ сказано:
"индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, <...> и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)". Таких ИП в разговорной речи называют "ИП без сотрудников".
Отлично, что для ИП на АУСН, у которых нет сотрудников, в текущей версии поправок ко второму чтению предусмотрели возможность получения пенсионных баллов.
Однако для ИП на АУСН, у которых есть сотрудники, ни в исходной версии пакета законопроектов, ни в текущей версии поправок к нему возможность получения пенсионных баллов не предусмотрена.
Завтра, 15 февраля, планируется принятие пакета законопроектов об АУСН во втором и в третьем чтении. Надеюсь, что к этому времени в таблицу поправок, рекомендованных к принятию, внесут положения о возможности получения пенсионных баллов для ИП на АУСН, у которых есть сотрудники.