Журнал "Практическое налоговое планирование" № 6/2010

В ЭТОЙ СТАТЬЕ:

Исключительные права на программный продукт при «упрощенке» можно отнести сразу к двум видам расходов: на приобретение нематериального актива (подп. 2 п. 1 ст. 346.16) или на покупку исключительного права на программу или базу данных (подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Следовательно, компания имеет возможность выбрать выгодный для себя порядок.

В любом случае признание расходов возможно только после оплаты объекта. Но в первой ситуации их придется списывать поквартально равными долями с момента принятия активов на бухгалтерский учет до конца налогового периода (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 17.01.08 № 03-04-06-01/6). Это может быть выгодно, если сумма фактического единого налога по итогам года ожидается в размере, меньше минимального, а компания не хочет подобных осложнений.

Во втором случае расходы списываются единовременно (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Это позволит компании снизить единый налог в отчетном периоде, отложив его уплату на более позднее время.

Заметим, возможность выбора касается только программ, приобретенных у третьих лиц. Активы, созданные своими силами, в подпункте 2.1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ не упомянуты.

Идеей поделилась Ксения Петрова,
главный бухгалтер

Оценка безопасности идеи

чиновник

Юрий Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Минфина России:

«Риска нет, однако право выбора способа есть, только если речь идет о приобретении исключительного права на программу по договору купли-продажи. Если же стороны заключили лицензионный договор, то расходы нужно учитывать единовременно».

эксперт

Татьяна Липакова, генеральный директор аудиторской компании «Анеста Аудит»:

«Я согласна с идеей. Если расходы могут быть отнесены к различным статьям, то нужно руководствоваться принципом, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательства должны толковаться в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ)».

практик

Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Стройкомпозит-Спецматериалы»:

«В нашем регионе инспекторы очень тщательно проверяют расходы компаний. Поэтому лишний раз привлекать к себе внимание не хочется. Безопаснее расходы на программы списывать поквартально. При единовременном признании затрат велик риск спора с налоговиками».