Источник: КонсультантПлюс

Суд: кредиторскую задолженность признают в доходах, если контрагента исключили из ЕГРЮЛ

Инспекция доначислила организации налог на прибыль и оштрафовала. Та не включила во внереализационные доходы невостребованную кредиторскую задолженность.

Организация считала, что дохода нет, так как исключение контрагента из ЕГРЮЛ из-за недостоверных сведений не является ликвидацией юрлица.

Суды поддержали проверяющих. По НК РФ перечень оснований для списания кредиторской задолженности открытый. По ГК РФ обязательство прекращается ликвидацией юрлица, кроме случаев, когда исполнение возложили на иное лицо по закону.

Поскольку контрагента исключили из ЕГРЮЛ, обязательства налогоплательщика перед кредитором нет. Долг взыскать нельзя, поэтому его надо учесть в доходах как нереальный к взысканию.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.03.2023 по делу N А75-10502/2022

Премии к праздникам не облагают взносами на травматизм, посчитала кассация

Суд признал соцвыплатами премии работникам к праздникам, за здоровый образ жизни и участие в общественной деятельности организации. Значит, платить с них взносы не нужно.

АС Северо-Западного округа указал, что эти премии:

  • нельзя признать стимулирующими;

  • не зависят от квалификации и трудовых успехов сотрудников, сложности, качества, количества и условий выполнения работы;

  • не относятся к оплате труда и не предусмотрены трудовыми договорами;

  • не носят систематический характер.

К такому выводу АС Северо-Западного округа приходил и ранее.

Отметим, что для разовых премий сотрудникам к праздникам и юбилеям у судов аналогичный подход по любым взносам. А вот Минфин считает иначе.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 06.03.2023 N А13-5448/2022

Встречная проверка: суд признал незаконным запрос документов за 3 года вне рамок проверок

Инспекция вне рамок проверок истребовала у организации учетные журналы по 8 инвестиционным фондам за 3 года. Та отказалась исполнять требование: нельзя запрашивать документы по всем операциям. Кроме того, журналы не относятся к документам, по которым считают и платят налог. Организацию оштрафовали.

Первая инстанция поддержала проверяющих.

Апелляция наказание отменила. Кассация с ней согласилась:

  • вне рамок проверок можно запрашивать только документы (информацию) по конкретной сделке;

  • истребовав документы, налоговики пытались получить не информацию по сделке, а данные по финансово-хозяйственной деятельности организации вне рамок проверки.

Отметим, в прошлом году КС РФ пояснил, что п. 2 ст. 93.1 НК РФ закрепляет условие: документы (информация) должны относиться именно к сделке, а не ко всей деятельности налогоплательщика, не к ее части или периоду, не к налоговому периоду и т.п.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 28.03.2023 по делу N А56-116223/2021

Срок уведомления об увольнении начинает течь после его получения, а не отправки, напомнили суды

Работодатель решил принять основного сотрудника на место совместителя. Уведомление об увольнении направили почтой. Отсчитали 2-недельный срок с момента отправки письма и расторгли трудовой договор.

Три инстанции признали действия работодателя незаконными и восстановили совместителя в должности. Организация нарушила срок предупреждения об увольнении. Работник получил уведомление меньше чем за 2 недели до того, как с ним попрощались.

Отметим: о том, что нельзя считать срок с момента отправки письма с предупреждением об увольнении, суды говорили и ранее, например 3-й КСОЮ.

Документ: Определение 2-го КСОЮ от 28.03.2023 по делу N 88-7745/2023

КС РФ: нужно начислять проценты за задержку выплат, право на которые за работником признал суд

Сотрудник оспорил сокращение. Суды пришли к выводу, что его нужно восстановить и взыскать с работодателя среднюю зарплату за время вынужденного прогула и другие средства. Однако мнения о том, нужно ли начислять проценты из-за задержки выплат, разделились. В итоге их не взыскали.

КС РФ признал частично неконституционной ч. 1 ст. 236 ТК РФ. Норма не регулирует ситуации, когда право на выплаты признает суд. В таких случаях работнику полагается компенсация, как, например, при просрочке зарплаты. Негативные последствия для работника в этих ситуациях аналогичные.

Проценты нужно начислять со следующего дня после даты, когда деньги должны были выплатить по закону.

Документ: Постановление КС РФ от 11.04.2023 N 16-П

Инспекция исправила акт проверки - увеличила недоимку, суд признал решение недействительным

По итогам выездной проверки налоговики составили акт. В нем указали недоимку более 71 млн руб. Общество подало возражения. Инспекция назначила дополнительные мероприятия. По их результатам налогоплательщику вручили письмо, в котором указали на техошибку в акте. Обществу направили исправленный акт. В нем недоимку увеличили в 2,5 раза.

Также с учетом дополнительных мероприятий налоговики составили 4 дополнения к акту, затем вынесли решение.

Суды сочли, что проверяющие допустили существенное нарушение процедуры рассмотрения материалов проверки. На этом основании решение признают недействительным.

Инспекция составила 2 акта с разным содержанием. Изменения не связаны с исправлением описок и опечаток. Если корректировки - итог дополнительных мероприятий, то их можно отразить только в дополнениях к акту. Налоговики же пересмотрели свои выводы во втором акте.

НК РФ не позволяет:

  • выносить несколько актов по одной проверке;

  • увеличивать налоговое бремя.

Отметим, ВАС РФ еще в 2013 году указывал, что в рамках дополнительных мероприятий собирают дополнительные доказательства нарушений, а не выявляют новые.

Документ: Постановление АС Московского округа от 20.03.2023 по делу N А41-96081/2021

Декларация по НДС: суд отменил штраф за неподачу пояснений, которые направили с нарушением формата

При камеральной проверке декларации по НДС у организации затребовали пояснения. Та их представила в срок, но не по утвержденному формату. Инспекция посчитала пояснения неподанными и оштрафовала.

Организация оспорила наказание. Суд его отменил.

Пояснения использовали при камеральной проверке. Это подтверждает не только то, что налоговики их получили и приняли, но и то, что их учли при вынесении решения.

Документ: Постановление АС Московского округа от 16.03.2023 по делу N А40-90044/2022

Суд: нулевой РСВ сдают, даже если нет выплат физлицам

Если в отчетном или расчетном периоде страхователь ничего не выплачивает физлицам, он обязан вовремя подать расчет по взносам с нулевыми показателями. К такому выводу пришел АС Уральского округа.

Нулевой РСВ показывает, что в периоде нет выплат и вознаграждений, которые признают объектом обложения, и взносов к уплате. С помощью таких расчетов инспекции могут отделить страхователей, которые не ведут деятельность и поэтому не производят выплат, от тех, кто нарушает сроки сдачи отчетности и оплаты взносов.

У Минфина и ФНС тот же подход.

Документы: Постановление АС Уральского округа от 23.03.2023 по делу N А50-16502/2022

Суды не поддержали работника, который оспаривал отмену персональной надбавки

Специалисту выплачивали надбавки: персональную и за увеличение объема работ. Затем организация их отменила. Сотрудник с этим не согласился и обратился в суд. Он заявил, что работал без замечаний и об отмене надбавок его не уведомили за 2 месяца.

Три инстанции нарушений в действиях организации не увидели. Трудовой договор и локальные нормативные акты не гарантировали выплату персональной надбавки. Ее вводили на время и перестали начислять сотрудникам всего отдела из-за того, что уменьшили нагрузку.

Предупреждать об отмене персональной надбавки не требовалось, поскольку условия трудового договора не менялись.

Суды, например 1-й КСОЮ, делали аналогичные выводы и ранее.

Документ: Определение 2-го КСОЮ от 04.04.2023 N 88-8283/2023

Суд: при камеральной проверке декларации с возмещением НДС документы по реализации требовать нельзя

Организация подала декларацию по НДС. Налоговики провели камеральную проверку и подтвердили налог к возмещению. При проверке у налогоплательщика истребовали документы, подтверждающие вычеты. Он их представил. Также у общества запросили счета-фактуры из книги продаж, акты к ним и договоры. На это требование организация ответила, что данные документы не подтверждают правомерность вычетов.

За непредставление документов организацию оштрафовали. Суды наказание отменили:

  • по НК РФ при камеральной проверке декларации по НДС с суммой к возмещению инспекция может требовать только те документы, которые подтверждают вычеты;

  • организация такие документы представила;

  • иные запрошенные документы относятся к реализации, а не к вычетам;

  • инспекция не доказала, что направила доптребование из-за противоречий и ошибок в декларации;

  • решение по камеральной проверке вынесли ранее, чем истек срок по требованию, поэтому нет оснований считать, что запрошенные документы связаны с проверкой.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 03.04.2023 по делу N А53-20394/2022

Суды указали, что отсчитывать срок уведомления о сокращении нужно со следующего за ним дня

Сотруднику сообщили о сокращении 31 августа, а затем 31 октября расторгли с ним трудовой договор. Он обратился в суд.

Три инстанции сошлись во мнении: работодатель нарушил процедуру увольнения. Трудовой договор расторгли до того, как истек 2-месячный срок предупреждения о сокращении. Его исчисляют со следующего дня после того, как работник получил уведомление. В данном случае он начал течь 1 сентября, а истек 1 ноября.

Какие подходы встречались в практике раньше, можно узнать из обзора.

Документы: Определение 1-го КСОЮ от 14.03.2023 N 88-6953/2023

Копию решения по выездной проверке вручили позже, чем оформили в электронном виде, - нарушения нет

Инспекция назначила выездную проверку 28 декабря. На следующий день у налогоплательщика по ТКС истребовали документы и приостановили проверку с 30 декабря.

Общество не получило решение о проверке по ТКС. Его заверенную копию вручили на бумаге лишь 11 января. Организация посчитала действия инспекции незаконными и попросила суд отменить назначение проверки.

Арбитры нарушения не увидели. Инспекция сформировала решение в программе. Документ направили по ТКС с электронной цифровой подписью начальника 28 декабря. По НК РФ срок выездной проверки исчисляют с даты вынесения решения. Получение на бумаге решения, которое сформировали в электронном виде, в более поздние сроки не говорит о его незаконности.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.03.2023 по делу N А81-6516/2022