Для филиалов особенностей нет

И.В. Перелетова /Генеральный директор ЗАО "Консалтинговая группа "Зеркало"

Опубликовано в журнале «ЭЖ Вопрос-Ответ»

Организация создана в начале 2007 г. и уплачивает ежемесячные авансовые платежи в пределах квартала по ставке 24%, в т.ч. 6,5% - в федеральный бюджет, 17.5% в бюджет субъекта РФ. Мы имеем обособленное подразделение – там такие же ставки.

По итогам 1-го квартала выручки не было, по указанию налоговой инспекции расходы перенесены на 2-1 квартал. По итогам полугодия получена прибыль 2 257  тыс. руб. Доля налоговой базы у головной фирмы 33,31%, у обособленного подразделения - 66,69%. По итогам 9 месяцев получена прибыль 33 372  тыс. руб. (налоговой базы, соответственно, делится как 29,37 и 70,63%). По итогам года получена прибыль 48 085 тыс. руб. (налоговая база делится как 41,44 и 58,56%.).

Какие суммы и когда должна была перечислить организация в 2007 и 2008 годах?

Вновь созданные организации, не исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, и имеющие среднюю квартальную выручку более 3 млн руб., в срок не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода уплачивают внутри отчетного периода ежемесячные авансовые платежи (ст. 287 НК РФ).

Уплата авансовых платежей, и сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, производится налогоплательщиками по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли (п.2 ст.288 НК РФ).

При этом статьей 288 не предусмотрены никакие исключения из порядка уплаты ежемесячных авансовых платежей для обособленных подразделений.

То есть согласно п. 1 ст. 287 НК РФ уплата ежемесячных авансовых платежей по обособленным подразделениям, должна также производиться в срок не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода, как и для головной организации. И сумма платежей должна быть рассчитана по той же схеме, что и для головной организации – 1/3 квартального налога на прибыль за предыдущий квартал. При этом, поскольку в первом квартале 2008 года сумма налога на прибыль, подлежащая уплате по результатам 2007 года, неизвестна, уплата ежемесячных авансовых платежей производится исходя из результатов 3-го квартала 2007 г., то есть как в 4-ом квартале 2007 года (абз.3 п.2 ст. 286 НК РФ).

Таким образом, в 2007 – 2008 годах организация должна была перевести следующие суммы платежей налога на прибыль (тыс. руб.):

Если имеется переплата по налогу на прибыль за 2007 год, то в ИФНС следует направить заявление о проведении зачета переплаты по налогу в счет уплаты авансовых платежей (п. 4 ст. 78 НК РФ). Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика, или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

При направлении письма о зачете переплаты в счет уплаты ежемесячных авансовых платежей 1-го квартала 2008 г. после получения решения о зачете авансы следовало уплатить в следующих суммах: