Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Обособленное подразделение

30.08.2013 Печать Email

Существует два определения обособленных подразделений:

1. В гражданском законодательстве это расположенные вне места нахождения юридического лица филиалы и представительства, в отношении которых необходимо соблюдение юридических формальностей, в частности они должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица (ст.55 Гражданского кодекса РФ):

- представительства представляют интересы организации и осуществляют их защиту;

- филиалы осуществляют функции юридического лица, в том числе функции представительства;

2. В налоговом законодательстве это любое территориально обособленное от организации подразделение в котором оборудованы рабочие места на срок более одного месяца (стационарные рабочие места) (ст.11 Налогового кодекса РФ). Налоговый кодекс не требует соблюдения юридических формальностей, наличие стационарного рабочего места необходимо и достаточно для создания обособленного подразделения. Таким образом, для целей налогообложения существует три вида обособленных подразделений:

- филиалы;

- представительства;

- обособленные подразделения, не являющиеся филиалами и представительствами.

Ряд налогов и сборов подлежит уплате по месту нахождения не только организации но и каждого обособленного подразделения.

Налогоплательщик обязан сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о создании обособленных подразделений, их реорганизации и ликвидации в сроки, установленные ст.23 Налогового кодекса РФ.

По месту нахождения обособленного подразделения уплачиваются следующие налоги и сборы:

1. Акциз (ст.204 Налогового кодекса РФ). По месту нахождения обособленного подразделения акциз уплачивается, если:

- обособленное подразделение производит подакцизные товары;

- налогоплательщик имеет свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, и обособленное подразделение получает денатурированный этиловый спирт.

2. НДФЛ (п.7 ст.226 Налогового кодекса РФ) – исходя из суммы дохода, начисленного и выплаченного работникам обособленного подразделения.

3. Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ (п.11-14 ст.15 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ) – в части базы для исчисления страховых взносов, приходящейся на обособленное подразделение. При этом, страховые взносы уплачивают только обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс и имеющие расчетный счет.

4. Налог на прибыль (ст.288 и ст.289 Налогового кодекса РФ).

- сумма налога и авансовых платежей, подлежащая уплате в федеральный бюджет не распределяется между организацией и обособленными подразделениями;

- распределению подлежит сумма налога и авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджеты субъектов РФ. Распределение осуществляется пропорционально средней арифметической удельного веса среднесписочной численности (или расходов на оплату труда – по выбору налогоплательщика) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества.

5. Налог на имущество (ст. 384 Налогового кодекса РФ) – уплачивают обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе.




Обособленное подразделение: подробности для бухгалтера
  • Создание и учет в обособленном подразделении, находящемся в том же субъекте РФ, что и организация, но в другом муниципальном образовании
    ... , заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации ... не филиалы, представительства или обособленные подразделения. Организации, создавшие обособленные подразделения, уплачивают НДС по месту ... материалами: - Энциклопедия решений. Иные обособленные подразделения; - Энциклопедия решений. Обособленное подразделение для целей налогового контроля ...
  • В каких случаях можно говорить о наличии у организации обособленного подразделения?
    ... наличии у организаций обособленных подразделений (ОП). Организации, имеющие обособленные подразделения, осуществляют уплату в ... организаций обособленных подразделений (ОП). Понятие обособленного подразделения. В Гражданском кодексе упоминание обособленного подразделения содержится ... стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения таковым производится независимо от ... которых следует, что территориальная обособленность подразделений определяется самостоятельными адресами. Учитывая ...
  • Обособленные подразделения УП и налог на прибыль
    ...  расчете учитывается амортизируемое имущество, используемое обособленным подразделением для осуществления деятельности и находящееся ... остаточной стоимости амортизируемого имущества того обособленного подразделения, в котором фактически используется для ... субъектов РФ по месту нахождения обособленных подразделений, налогоплательщик исчисляет самостоятельно. Он сообщает ... ;руб. Удельный вес среднесписочной численности обособленного подразделения в среднесписочной численности в целом ...
  • Кассовые операции в обособленном подразделении организации связи
    ... , данное требование должно соблюдаться каждым обособленным подразделением юридического лица, ведущим кассовые операции ... . Экземпляр распорядительного документа об установлении обособленному подразделению лимита остатка наличных денег направляется ... ведения кассовых операций, совершенных несколькими обособленными подразделениями организации, протоколы о нарушении составляются ... неоприходование (неполное оприходование) в кассу обособленных подразделений юридического лица денежной наличности, правомерно ...
  • Штрафы о несообщении в ИФНС о создании обособленных подразделений
    ... , возникающих при создании обособленных подразделений. Об обязанностях, возникающих при создании обособленных подразделений. Аптечный бизнес ... месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Место нахождения обособленного подразделения организации определяется соответствующим адресом ... учет вновь создаваемого обособленного подразделения по месту нахождения другого обособленного подразделения в пределах одного ...
  • Налог на прибыль и НДС для обособленных подразделений
    ... что организация нуждается в открытии обособленных подразделений. Но как правильно вести учет ... кнопку « Создать » и выбираем « Создание обособленных подразделений ». Заполняете уведомление, отправляете его и ... « Создать ». Отмечаем галочкой, что это обособленное подразделение, затем вносим все нужные данные ... имущество не числится в пользовании обособленного подразделения (арендовано вместе с офисом), ... отражено наименование и почтовый адрес обособленного подразделения, от которого выставлен документ ( ...
  • У организации есть обособленное подразделение, которое имеет свой расчетный счет: как это указывать в договорах, актах, накладных, счетах-фактурах?
    ... должны указывать поставщики услуг реквизиты обособленного подразделения в договорах, актах, накладных, счетах ... ) необходимо указывать головную организацию. Реквизиты обособленного подразделения могут указываться в качестве дополнительной ... образования. В гражданском законодательстве под обособленным подразделением (ОП) юридического лица понимается подразделение ... оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от ...
  • Ответы на вопросы о зарплате и кадрах: электронная трудовая книжка, СЗВ-СТАЖ, округление сумм пенсионных взносов, отчетность по НДФЛ при наличии нескольких обособленных подразделений на одной территории
    ... по НДФЛ при наличии нескольких обособленных подразделений на одной территории? – Если у ... вас несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования ... РФ. Если у организации несколько обособленных подразделений зарегистрированы в том же муниципальном ... в одном муниципальном районе, а обособленные подразделения в другом, то отчитываться по ...
  • О мере ответственности организации за несообщение о создании обособленного подразделения
    ... или несвоевременное сообщение) о создании обособленного подразделения. Напомним: обязанность организации сообщать ... месту ее нахождения обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ ... в налоговый орган обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на ... о созданных на территории РФ обособленных подразделениях, такие действия подлежат квалификации ... налоговый орган сообщение о создании обособленного подразделения, подлежит применению санкция, предусмотренная ...
  • Составление и ведение бюджетных смет в казенных учреждениях УИС
    ... лицо учреждения УИС Обособленное подразделение Подписывает уполномоченное лицо обособленного подразделения и направляет в ... территориальному органу, и их обособленные подразделения Территориальными органами Учреждения, непосредственно ... ее показателей обособленного подразделения, содержащие сведения, составляющие государственную тайну, формируются обособленным подразделением, подписываются ... (расчеты) плановых сметных показателей обособленного подразделения представляются учреждению (распорядителю) в ...
  • Структурные подразделения: способы жизни и налоговые последствия
    ... НК РФ содержит понятие обособленного подразделения. Согласно этой статье обособленное подразделение – любое территориально отделенное ... от главного офиса считается созданием обособленного подразделения. Обособленное подразделение не является юрлицом, филиалом, представительством ... для обособленных подразделений Рассмотрев особенности каждого обособленного подразделения, можно сделать вывод, что налоговое определение «обособленное подразделение ...
  • Как платить НДФЛ налоговым агентам и не запутаться
    ... агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные ... заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой ... перечисляемые за работников каждого обособленного подразделения, и реквизиты обособленных подразделений, позволяющие их идентифицировать. ... из ее обособленных подразделений. Причем компания сама может выбрать обособленное подразделение, которое будет ...
  • Обновление главы 23 НК РФ
    ... произвел без участия налогового агента. Обособленные подразделения Теперь налоговые агенты – российские организации ... , имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования ... , имеющие несколько обособленных подразделений, если место нахождения организации и ее обособленных подразделений – территория одного ... муниципального образования либо если обособленные подразделения имеют место ...
  • Взносы на страхование от НС и ПЗ и самостоятельные классификационные единицы
    ... и обособленным подразделением? Обособленное подразделение = СКЕ? Для начала определим, тождественны ли понятия «обособленное подразделение» и ... деятельности. Такими единицами являются: страхователи; обособленные подразделения страхователей – юридических лиц; структурные ... равенства между обособленным подразделением и СКЕ. Унитарное предприятие может иметь обособленное подразделение на ... если самостоятельной классификационной единицей является обособленное подразделение, по месту нахождения которого ...
  • О новом варианте заполнения формы 6-НДФЛ и ошибках при ее заполнении
    ... отражается наименование реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации. По строке «ИНН ... налогоплательщика) или по месту нахождения обособленных подразделений реорганизованной организации. Коды форм реорганизации ... по месту нахождения ее обособленного подразделения. Представление организацией (обособленным подразделением) формы после смены места ... по старому месту. Нередко организации (обособленные подразделения), сменившие место нахождения, продолжают ...

Отключить мобильную версию