Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Обособленное подразделение

30.08.2013 Печать Email

Существует два определения обособленных подразделений:

1. В гражданском законодательстве это расположенные вне места нахождения юридического лица филиалы и представительства, в отношении которых необходимо соблюдение юридических формальностей, в частности они должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица (ст.55 Гражданского кодекса РФ):

- представительства представляют интересы организации и осуществляют их защиту;

- филиалы осуществляют функции юридического лица, в том числе функции представительства;

2. В налоговом законодательстве это любое территориально обособленное от организации подразделение в котором оборудованы рабочие места на срок более одного месяца (стационарные рабочие места) (ст.11 Налогового кодекса РФ). Налоговый кодекс не требует соблюдения юридических формальностей, наличие стационарного рабочего места необходимо и достаточно для создания обособленного подразделения. Таким образом, для целей налогообложения существует три вида обособленных подразделений:

- филиалы;

- представительства;

- обособленные подразделения, не являющиеся филиалами и представительствами.

Ряд налогов и сборов подлежит уплате по месту нахождения не только организации но и каждого обособленного подразделения.

Налогоплательщик обязан сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о создании обособленных подразделений, их реорганизации и ликвидации в сроки, установленные ст.23 Налогового кодекса РФ.

По месту нахождения обособленного подразделения уплачиваются следующие налоги и сборы:

1. Акциз (ст.204 Налогового кодекса РФ). По месту нахождения обособленного подразделения акциз уплачивается, если:

- обособленное подразделение производит подакцизные товары;

- налогоплательщик имеет свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, и обособленное подразделение получает денатурированный этиловый спирт.

2. НДФЛ (п.7 ст.226 Налогового кодекса РФ) – исходя из суммы дохода, начисленного и выплаченного работникам обособленного подразделения.

3. Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ (п.11-14 ст.15 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ) – в части базы для исчисления страховых взносов, приходящейся на обособленное подразделение. При этом, страховые взносы уплачивают только обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс и имеющие расчетный счет.

4. Налог на прибыль (ст.288 и ст.289 Налогового кодекса РФ).

- сумма налога и авансовых платежей, подлежащая уплате в федеральный бюджет не распределяется между организацией и обособленными подразделениями;

- распределению подлежит сумма налога и авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджеты субъектов РФ. Распределение осуществляется пропорционально средней арифметической удельного веса среднесписочной численности (или расходов на оплату труда – по выбору налогоплательщика) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества.

5. Налог на имущество (ст. 384 Налогового кодекса РФ) – уплачивают обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе.



Обособленное подразделение: подробности для бухгалтера
  • Создание и учет в обособленном подразделении, находящемся в том же субъекте РФ, что и организация, но в другом муниципальном образовании
    ... , заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации ... не филиалы, представительства или обособленные подразделения. Организации, создавшие обособленные подразделения, уплачивают НДС по месту ... материалами: - Энциклопедия решений. Иные обособленные подразделения; - Энциклопедия решений. Обособленное подразделение для целей налогового контроля ...
  • В каких случаях можно говорить о наличии у организации обособленного подразделения?
    ... наличии у организаций обособленных подразделений (ОП). Организации, имеющие обособленные подразделения, осуществляют уплату в ... организаций обособленных подразделений (ОП). Понятие обособленного подразделения. В Гражданском кодексе упоминание обособленного подразделения содержится ... стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения таковым производится независимо от ... которых следует, что территориальная обособленность подразделений определяется самостоятельными адресами. Учитывая ...
  • Обособленные подразделения УП и налог на прибыль
    ...  расчете учитывается амортизируемое имущество, используемое обособленным подразделением для осуществления деятельности и находящееся ... остаточной стоимости амортизируемого имущества того обособленного подразделения, в котором фактически используется для ... субъектов РФ по месту нахождения обособленных подразделений, налогоплательщик исчисляет самостоятельно. Он сообщает ... ;руб. Удельный вес среднесписочной численности обособленного подразделения в среднесписочной численности в целом ...
  • Штрафы о несообщении в ИФНС о создании обособленных подразделений
    ... , возникающих при создании обособленных подразделений. Об обязанностях, возникающих при создании обособленных подразделений. Аптечный бизнес ... месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Место нахождения обособленного подразделения организации определяется соответствующим адресом ... учет вновь создаваемого обособленного подразделения по месту нахождения другого обособленного подразделения в пределах одного ...
  • Штраф за непостановку обособленного подразделения на учет
    ... организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществляется ... , за непредставление сведений о создании обособленного подразделения организация подлежит ответственности всего лишь ... по постановке обособленного подразделения на налоговый учет. Несообщение о создании обособленного подразделения диспозицией ст ... представление сведений (сообщения) о создании обособленных подразделений), не свидетельствует об отсутствии признаков ...
  • Спор об ответственности организации за несообщение (несвоевременное сообщение) о создании обособленного подразделения: ВС РФ снизил штраф в 20000 раз!
    ... по месту нахождения ее обособленных подразделений. Обособленным подразделением в силу п. 2 ... стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо ... что несвоевременное сообщение о создании обособленного подразделения организации образует состав правонарушения, ... органе по месту нахождения обособленных подразделений. За названное правонарушение определена ... несвоевременное сообщение) о создании обособленного подразделения. Высшими арбитрами в равной ...
  • Особенности перечисления НДФЛ налоговыми агентами имеющими обособленные подразделения
    ... получил облагаемые НДФЛ доходы), имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные ... , заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени организации (абз ... норм, предоставляющих налоговым агентам, имеющим обособленные подразделения, самостоятельно выбирать подразделение, через которое ... порядок перечисления НДФЛ организациями, имеющими обособленные подразделения, не претерпели каких-либо кардинальных ...
  • О применении УСНО аптечной организацией с обособленными подразделениями
    ... условие для аптечной организации, имеющей обособленные подразделения? Вопрос: Подпунктом 1 п. ... ст. 11 НК РФ, обособленное подразделение организации представляет собой любое территориально ... стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения таковым производится независимо от того ... РФ устанавливают, что филиал – обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места ... Аптека, в состав которой входят обособленные подразделения, не являющиеся филиалом (которые не ...
  • О мере ответственности организации за несообщение о создании обособленного подразделения
    ... или несвоевременное сообщение) о создании обособленного подразделения. Напомним: обязанность организации сообщать ... месту ее нахождения обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ ... в налоговый орган обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на ... о созданных на территории РФ обособленных подразделениях, такие действия подлежат квалификации ... налоговый орган сообщение о создании обособленного подразделения, подлежит применению санкция, предусмотренная ...
  • «Упрощенка» и обособленное подразделение
    ... одному обобщенному понятию – «обособленное подразделение организации». Основными признаками обособленного подразделения организации являются: территориальная обособленность ... скажем о рабочих местах обособленного подразделения. Для признания обособленного подразделения организации таковым рабочие места ... налоговым агентам, имеющим обособленные подразделения, право самостоятельно выбирать обособленное подразделение, через которое производились бы ...
  • Обособленное подразделение в другом городе: куда платить налоги
    ... страховых взносов обособленным подразделением. Расширяя географию деятельности, компания может создать обособленное подразделение в другом ... к законодательному определению «обособленное подразделение». Как открыть обособленное подразделение? Понятие обособленного подразделения Отметим, что в гражданском ... указанное подразделение. Открытие обособленного подразделения Особенности уплаты налогов и сборов обособленными подразделениями Систематизируем, какие ...
  • Можно ли закрыть обособленное подразделение, если идет налоговая проверка компании?
    ... при закрытии обособленного подразделения? Решение учредителей компании о закрытии обособленного подразделения должно быть ... о прекращении деятельности через обособленное подразделение (закрытии обособленного подразделения), снятие с учета в ... о прекращении деятельности организации через обособленное подразделение (закрытии обособленного подразделения). В территориальной ИФНС ( ... нахождения обособленного подразделения. Может или нет проводиться в отношении обособленного подразделения самостоятельная ...
  • Открытие обособленного подразделения: как правильно организовать бухгалтерский и налоговый учет?
    ... согласно ГК РФ вправе создавать обособленные подразделения (далее – ОП) в форме ... согласно ГК РФ вправе создавать обособленные подразделения (далее – ОП) в ... остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности ... , исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории данного ... характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами ОП) от ...
  • Указываем место работы в трудовом договоре правильно
    ... договоре место работы с указанием обособленного подразделения и его местонахождения. Трудовой ... его местонахождение. Но поскольку все обособленные подразделения работодателя располагались в пределах одного ... в филиал, представительство или иное обособленное подразделение, находящееся в другой местности, ... указывать в трудовом договоре местонахождение обособленного подразделения предусмотрена ТК РФ только для ... трудовом договоре с указанием этого обособленного подразделения и его местонахождения – точного ...
  • Применение УСН: нормы и их практическая реализация
    ... РФ предусмотрено, что представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места ... оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от ... защиты интересов юридического лица обособленными подразделениями не исполнялась. Обособленные подразделения не имеют самостоятельного баланса ... правомерности применения УСНО организацией, имеющей обособленные подразделения. Поскольку в соответствии с гл ...

Отключить мобильную версию