пора учиться!

07 декабря 2023 / Интернет Конференция РСА по аудиту 07 декабря. Пять лекторов на актуальные темы
08 декабря 2023 / Москва Валютное регулирование внешнеторговых сделок в Российской Федерации в условиях санкций
11 декабря 2023 / Москва Страховые взносы: исчисления, отчетность. НДФЛ. СФР. ИФНС. Последние изменения
11 декабря 2023 / Москва Заработная плата, гарантии, ндфл и страховые взносы в 2024 году: обзор изменений, анализ законодательства, практические рекомендации

11 декабря 2023 / Москва Главный бухгалтер - зимняя сессия. Повышение квалификации с учетом изменении в налоговом и бухгалтерском законодательстве с 2023 года и рекомендаций Минфина (зарплата, налоги, безопасные условия договоров, налоговый контроль)
12 декабря 2023 / Москва Реформа бухучета: сложные вопросы применения фсбу в 2024-2026 гг.
12 декабря 2023 / Санкт-Петербург Внутренний финансовый аудит предприятия: методика и практика
12 декабря 2023 / Москва ФСБУ 27/2021: как правильно работать с «первичкой» и организовать документооборот в бухгалтерии в 2023 году

13 декабря 2023 / Санкт-Петербург Управленческий учет. Бюджетирование
13 декабря 2023 / Москва Авторский семинар чамкиной н.с. "ндс в 2023- 2024 гг: обзор изменений, практические вопросы исчисления и уплаты, разъяснения эксперта
13 декабря 2023 / Москва Сертификат ИПБР 40 ак.ч. Спецкурс 2.1.2. Новое в нормативном регулировании и актуальные проблемы практики налогообложения
14 декабря 2023 / Москва Внешнеэкономическая деятельность в современных условиях для бухгалтера

Глава 12. Распоряжение суммой денежных средств, формирующей положительное сальдо единого налогового счета

НК РФ Статья 78. Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета

1. Налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей:

в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

2. Распоряжение суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, путем зачета осуществляется в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, на основании представленного им в налоговый орган заявления о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, либо в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, взноса), либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса (далее - заявление о распоряжении путем зачета).

В случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачета налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета.

В случае недостаточности положительного сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачета в полном объеме зачет осуществляется частично.

3. Зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется в валюте Российской Федерации.

4. Заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В заявлении о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) указываются принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности.

Заявление о распоряжении путем зачета в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, может быть подано не позднее дня, предшествующего дню вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности, с указанием соответствующего решения налогового органа. Зачет осуществляется последовательно начиная с задолженности с наиболее ранними сроками уплаты.

Форма и формат заявления о распоряжении путем зачета утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

5. Зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган заявления о распоряжении путем зачета.

6. Налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе подать заявление об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога в соответствии с абзацем вторым пункта 4 настоящей статьи. В этом случае отмена зачета производится последовательно, начиная с сумм, зачтенных в счет уплаты конкретного налога с наиболее ранним сроком уплаты.

(редакция Налогового кодекса РФ от 01.01.2023)

← Статья 77. Арест имущества

Статья 79. Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета →

Применение налогового кодекса: статья 78

Как возмещаемую сумму налога зачесть в счет других платежей
... денежных средств в соответствии со ст. 78 НК РФ – в день осуществления налоговым ... , представленного на основании п. 6 ст. 78 НК РФ, либо в связи с ... п. 4 ст. 78 НК РФ). Зачет производится в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, в ... обязанности (абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ); 3) погашение задолженности, не ... распоряжении путем зачета (п. 5 ст. 78 НК РФ). Вместе с тем нормы ... ранним сроком уплаты (п. 6 ст. 78 НК РФ). * * * С 01.01.2023 ... заявление. Порядок зачета прописан в ст. 78 НК РФ О том, как «работают ...
О процедуре возврата (зачета) положительного сальдо по ЕНС
... порядке (п. 1, 4 ст. 78 НК РФ). Основания для зачета Подать ... в счет исполнения (п. 1 ст. 78 НК РФ): 1) своих предстоящих ... сроками уплаты (п. 4 ст. 78 НК РФ). Срок подачи в налоговый ... зачета положительного сальдо по ЕНС ст. 78 НК РФ не установлен. Ограничений по ... зачет осуществят частично (п. 2 ст. 78 НК РФ). Зачет суммы денежных средств ... ранним сроком уплаты (п. 6 ст. 78 НК РФ). Соответственно, если сумма положительного ... порядке, аналогичном установленному п. 6 ст. 78 НК РФ, в пределах суммы, отраженной ...
Нужно ли подавать «уточненку» для возврата переплаты по налогу?
... или другим способом (п. 9 ст. 78 НК РФ). Возврат налоговой переплаты будет ... получения инспекцией заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ, Письмо Минфина России от ... календарный день просрочки (п. 10 ст. 78 НК РФ). Сумма процентов (П) рассчитывается ... .2001 № 173-О, указал: положения ст. 78 НК РФ не препятствуют налогоплательщику в ... случае пропуска установленного п. 7 ст. 78 НК РФ срока налогоплательщик вправе обратиться ... не установлена. Иными словами, положения ст. 78 НК РФ не ставят обязанность налогового ...
Суд изменил кадастровую стоимость нежилого помещения задним числом: вправе ли организация пересчитать налог на имущество с этой даты?
... уплаты указанной суммы ( п. 7 ст. 78 НК РФ). При этом если уплата ... ) период, то предусмотренный п. 7 ст. 78 НК РФ срок исчисляется с даты ...
УСН и ПСН: уплата страховых взносов в качестве ЕНП
... , страхового взноса) в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, может быть определена принадлежность ... средств, зачтенных в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, в счет исполнения предстоящей ... варианта (без подачи заявления по ст. 78 НК РФ) действует следующий порядок: по ...
Поправки к НК РФ: осень-2020
... взносов. Согласно п. 6.1 ст. 78 НК РФ в действующей редакции возврат ... (а именно п. 6.1 ст. 78 НК РФ) были признаны не соответствующими ... новой редакции п. 6.1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченных страховых ...
Как ИП уменьшить авансовые платежи по УСН на фиксированные страховые взносы?
... взносов предпринимателю в соответствии со ст. 78 НК РФ нужно подать «Заявление о ... . Обратите внимание: согласно п. 4 ст. 78 НК РФ заявление о распоряжении путем ...
Единый налоговый платеж: с января 2023 года обязателен для всех организаций и ИП
... денежных средств в соответствии со ст. 78 НК РФ – в день осуществления налоговым ... в соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ, либо в связи с ...
Исправляем ошибки при расчете налога на прибыль
... налога. Однако согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или ... налога истечением установленного п. 7 ст. 78 НК РФ срока представления в налоговый ... увеличения срока, определенного п. 7 ст. 78 НК РФ. Важно, что суды соглашаются ... налоговой декларации) не истек установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок возврата (зачета ...
О возврате переплаты по УСНО участником схемы дробления бизнеса
... в случае, если соблюдение установленной ст. 78 НК РФ процедуры не привело к ... № 57). Пропуск предусмотренного п. 7 ст. 78 НК РФ срока подачи заявления о ... в течение установленного п. 6 ст. 78 НК РФ срока вернуть эту переплату ... схемы соблюсти требование п. 7 ст. 78 НК РФ о трехлетнем сроке для ...