Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Командировочные расходы

07.11.2016 Печать Email

Командировочные расходы - это расходы, оплачиваемые работнику за время его нахождения в командировке.

Состав  командировочных расходов

Работодатель, отправляющий сотрудника на работу за пределы организации, обязан оплатить работнику связанные с этим расходы, а именно:

- выплатить заработную плату за все время командировки (т.е. оплатить все рабочие дни, когда сотрудник находился в командировке и в пути);

- оплатить проезд к месту прибытия  и обратно (проезд на всех видах транспорта, за исключением такси, комиссию за бронирование билетов, страховую премию за страхование пассажиров);

- оплатить расходы работника на жилье (стоимость гостиничного номера или аренды квартиры);

- оплатить суточные (из расчета за каждый командировочный день и время в пути. Исключение составляет случай, когда у работника однодневная командировка или у работника есть возможность возвращаться домой ежедневно);

- компенсировать дополнительные расходы, которые командированный сотрудник произвел по согласованию с руководством.

Например, стоимость  участия в деловых мероприятиях (представительские расходы), добровольного личного страхования на время командировки, аренды автомобиля в месте командировки, услуг VIP-залов в аэропортах и на вокзалах, стоимость проезда на аэроэкспрессе и такси, расходов на оформление визы при загранкомандировках.

Если все эти расходы подтверждены документами, их можно учесть при исчислении налога на прибыль и налога при УСН.

По каким нормам возмещаются командировочные расходы

Нормативы и порядок возмещения работнику командировочных расходов как при командировках по РФ, так и за границу организация устанавливает сама в локальном нормативном акте, например в «Положении о служебных командировках».

Законодательством установлен норматив только по размеру суточных, не облагаемых НДФЛ, а именно не облагаются НДФЛ суточные:

- за каждый день командировки по России в размере 700 руб.;

- за каждый день загранкомандировки в размере  2500 руб.

Все остальные командировочные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль, налога при УСН в том размере, в котором они установлены в локальном нормативном акте организации.

Командировочные документы

Оплата командировочных расходов производится на основании полного, надлежащим образом оформленного комплекта документов в соответствии с требованиями действующего законодательства.

До начала командировки и выезда сотрудника в командировку работодатель должен оформить следующие документы:

-служебное задание;

-приказ об организации командировки работника для выполнения задания руководства;

-командировочное удостоверение с записью о времени отъезда работника.

Сотрудник, вернувшийся из служебной поездки, обязан предоставить в бухгалтерию в трехдневный срок следующие документы:

-командировочное удостоверение с отметками о прибытии/убытии по месту командировки и о времени возвращения на работу;

- авансовый отчет с перечнем понесенных затрат и суммой, причитающейся к выплате работнику или удержанию из его заработной платы (если не израсходован весь аванс);

- документы, подтверждающие расходы (например, билеты на транспорт, квитанции, счета). Документы можно  приклеить на листы формата А4 и приложить к авансовому отчету;

-отчет о выполнении служебного задания в командировке, утвержденный работодателем.

Порядок расчета командировочных расходов и выдачи аванс

Перед отъездом работнику, как правило, выдается аванс на командировочные расходы в сумме суточных, стоимости проезда, проживания, а также других командировочных расходов.

Сумма аванса определяется исходя из:

- приблизительной стоимости проезда в командировку и обратно и расходов на проживание в командировке;

- суммы суточных за все дни командировки;

- других планируемых командировочных расходов работника.

Аванс можно:

- или выдать наличными из кассы организации;

- или перечислить на банковскую карточку работника.

Такой порядок выдачи аванса на командировочные расходы надо отразить в локальном нормативном акте, например в Положении о служебных командировках.

При этом организация может сама оплатить какие-то из командировочных расходов (например, билеты для проезда к месту командировки и обратно, услуги гостиницы) в безналичном порядке со своего расчетного счета. В этом случае аванс на эти цели можно не выдавать.

Бухгалтерский и налоговый учет командировочных расходов

При расчете налога на прибыль подтвержденные документами командировочные расходы признаются на дату утверждения авансового отчета.

НДС по расходам на командировки принимается к вычету при соблюдении двух условий:

- командировочные расходы оплачены организацией или работником;

- по ним есть счет-фактура.

Всегда облагается НДФЛ и страховыми взносами возмещение стоимости:

- питания, в том числе, когда  стоимость питания отдельно выделена в счете гостиницы;

- проезда, если до начала командировки или после ее окончания работник использовал отпуск в месте командировки (даты билетов и даты командировки не совпадают).

При применении УСН командировочные расходы, подтвержденные документами, учитываются:

- если они оплачены за счет выданного работнику аванса - на дату утверждения авансового отчета;

- если они оплачены работником за счет собственных средств и возмещаются ему после утверждения авансового отчета - на дату выплаты возмещения работнику.

В бухгалтерском учете командировочные расходы отражаются так:

Проводка

Операция

Д 71 - К 50 (51)

Работнику выдан аванс на командировку

Д 26 (08, 20, 23, 44) - К 71

Учтены командировочные расходы (без НДС на ОСН, с НДС на УСН)



Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на форуме "Зарплата и кадры".

Командировочные расходы: подробности для бухгалтера
  • Командировочные расходы: учитываем последние изменения
    ... в отношении командировочных расходов и как они отражаются в учете? Командировочные расходы возникают почти ... на территории иностранных государств возмещение командировочных расходов работникам федеральных государственных учреждений осуществляется ... , подтверждающих произведенные расходы; 2) возмещение командировочных расходов осуществляется в размерах, установленных постановлениями ... размеры возмещения командировочных расходов; 3) выдачу работникам аванса на оплату командировочных расходов, а также ...
  • Проблемные командировочные расходы
    ... ст.264 НК РФ перечне командировочных расходов, расходы на парковку автотранспортных средств ... месяц. 3)Выплата в качестве командировочных расходов. Расходы на оплату услуг парковки ... заданиями. 3)Выплата в качестве командировочных расходов. Поскольку расходы на парковку автомобиля ... РФ). 3)Выплата в качестве командировочных расходов. Поскольку расходы на парковку автомобиля ... не подпадают под определение командировочных расходов, то оплата парковки облагается НДФЛ ...
  • Порядок перечисления организацией денежных средств под отчет и на командировочные расходы на "зарплатные" карточки сотрудников
    ... целях оплаты и (или) компенсации командировочных расходов на "зарплатные" ... средств под отчет и на командировочные расходы должен быть предусмотрен в ... quot;зарплатных" проектов, оплаты командировочных расходов и компенсации сотрудникам документально подтвержденных ... средств под отчет и на командировочные расходы организации следует получать от ... средств (под отчет, на командировочные расходы), сумму и срок, на ... средств под отчет и на командировочные расходы путем перечисления на " ...
  • Возмещение командировочных расходов на оплату услуг спортсооружений
    ... КОСГУ отражается возмещение указанным лицам командировочных расходов на оплату услуг спортсооружений (использование ... КОСГУ отражается возмещение указанным лицам командировочных расходов на оплату услуг спортсооружений (использование ... отношении выплат, связанных с возмещением командировочных расходов: Код ВР Вид расходов Код ...
  • Командировочные расходы: важные уточнения
    ... 2014 г. закреплен порядок компенсации командировочных расходов в федеральных государственных учреждениях, госорганах ... – Постановлением № 812. Далее рассмотрим налогообложение командировочных расходов. Расчет суточных Дополнительные расходы, связанные ...
  • Командировка на один день: как оформить и учесть?
    ... выданному ему денежному авансу на командировочные расходы. Фактический срок пребывания в командировке ... (п. 3 Постановления № 729). Учет командировочных расходов. Согласно Указаниям № 65н [4] возмещение ... зависимости от способа получения (возмещения) командировочных расходов в учете учреждений в соответствии ... (перечислены) денежные средства на оплату командировочных расходов… …из кассы учреждения 1 208 ... сумм, выданных (перечисленных) для оплаты командировочных расходов… …в кассу учреждения 1 201 ...
  • К чему приведет невозврат аванса, выданного перед командировкой?
    ... в командировку денежному авансу на командировочные расходы. Эта норма, очевидно, призвана прежде ... задолженности работника перед ним по командировочным расходам. Работник должен представить документы, подтверждающие ... , поскольку данные суммы не являются командировочными расходами, к ним не применяются п ...
  • Расчет по страховым взносам: сдаем без ошибок
    ... не отражает в расчете командировочные расходы и компенсацию за использование личного ... фактически произведенных и документально подтвержденных командировочных расходов, а также вышеназванных компенсационных ... в пользу работников, включая оплату командировочных расходов и упомянутые компенсационные выплаты, ... облагаемые страховыми взносами суммы оплаты командировочных расходов и компенсационных выплат необходимо ... за вычетом упомянутых выплат по командировочным расходам и компенсационных выплат. Такие ...
  • Налоговый учет расходов на зарубежную командировку
    ... в командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются документы ... в рамках «зарплатных» проектов, оплаты командировочных расходов и компенсации документально подтвержденных расходов ... сведению: Порядок отражения в учете командировочных расходов зависит от того, может ли ... целей исчисления налога на прибыль командировочные расходы будут также рассчитаны исходя из ... 8 175 Для целей налогобложения командировочные расходы будут также рассчитаны исходя из ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2018 года
    ... подотчетных сумм, выплачиваемых работнику на командировочные расходы в иностранной валюте. В целях ... взносов с подотчетных сумм на командировочные расходы, выплаченных работнику в иностранной валюте ...
  • Разрабатываем положение о командировках
    ... производится расчет суточных; наличие возмещения командировочных расходов за счет клиента. При этом ... все условия компенсации командировочных расходов должны быть прописаны в договоре ... , организации, в которое он командирован. Командировочные расходы Работодателю необходимо определить и зафиксировать ...
  • Вычет НДС по электронным билетам. Примеры
    ... могут заменить счет-фактуру по командировочным расходам. При этом согласно п. 18 ... по НДС; - учитываются в составе командировочных расходов при определении налоговой базы по ... выдан под отчет аванс на командировочные расходы в сумме 50 000 руб ... средств Выдан работнику аванс на командировочные расходы 71 «Расчеты с подотчетными лицами ... утверждения авансового отчета работника Отражены командировочные расходы в виде стоимости авиабилетов до ...
  • Нужно ли отражать в отчетности по страховым взносам выплаты, которые производятся работникам в связи с направлением их в командировку?
    ... с направлением их в командировку (командировочные расходы)? Есть ли обязанность отражать в ... с направлением их в командировку (командировочные расходы)? По данному вопросу мы придерживаемся ...
  • Суточные - 2017 в разрезе налогов
    ... в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках ... иными нормативно-правовыми актами компании. Командировочные расходы, в том числе суточные, учитывают ...
  • Четыре важные новости по НДС
    ... подтвердила вывод, что НДС по командировочным расходам на будущие периоды переносить нельзя ... пунктом 2 статьи 171. А командировочные расходы указаны в пункте 7 статьи ... вывод, что вычет НДС по командировочным расходам, в частности по проездным билетам ... том периоде, когда произошли эти командировочные расходы. В письме Минфина России от ... вычету, если речь идет о командировочных расходах? Если работник привез из гостиницы ...

Отключить мобильную версию