Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Командировочные расходы

07.11.2016 Печать Email

Командировочные расходы - это расходы, оплачиваемые работнику за время его нахождения в командировке.

Состав  командировочных расходов

Работодатель, отправляющий сотрудника на работу за пределы организации, обязан оплатить работнику связанные с этим расходы, а именно:

- выплатить заработную плату за все время командировки (т.е. оплатить все рабочие дни, когда сотрудник находился в командировке и в пути);

- оплатить проезд к месту прибытия  и обратно (проезд на всех видах транспорта, за исключением такси, комиссию за бронирование билетов, страховую премию за страхование пассажиров);

- оплатить расходы работника на жилье (стоимость гостиничного номера или аренды квартиры);

- оплатить суточные (из расчета за каждый командировочный день и время в пути. Исключение составляет случай, когда у работника однодневная командировка или у работника есть возможность возвращаться домой ежедневно);

- компенсировать дополнительные расходы, которые командированный сотрудник произвел по согласованию с руководством.

Например, стоимость  участия в деловых мероприятиях (представительские расходы), добровольного личного страхования на время командировки, аренды автомобиля в месте командировки, услуг VIP-залов в аэропортах и на вокзалах, стоимость проезда на аэроэкспрессе и такси, расходов на оформление визы при загранкомандировках.

Если все эти расходы подтверждены документами, их можно учесть при исчислении налога на прибыль и налога при УСН.

По каким нормам возмещаются командировочные расходы

Нормативы и порядок возмещения работнику командировочных расходов как при командировках по РФ, так и за границу организация устанавливает сама в локальном нормативном акте, например в «Положении о служебных командировках».

Законодательством установлен норматив только по размеру суточных, не облагаемых НДФЛ, а именно не облагаются НДФЛ суточные:

- за каждый день командировки по России в размере 700 руб.;

- за каждый день загранкомандировки в размере  2500 руб.

Все остальные командировочные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль, налога при УСН в том размере, в котором они установлены в локальном нормативном акте организации.

Командировочные документы

Оплата командировочных расходов производится на основании полного, надлежащим образом оформленного комплекта документов в соответствии с требованиями действующего законодательства.

До начала командировки и выезда сотрудника в командировку работодатель должен оформить следующие документы:

-служебное задание;

-приказ об организации командировки работника для выполнения задания руководства;

-командировочное удостоверение с записью о времени отъезда работника.

Сотрудник, вернувшийся из служебной поездки, обязан предоставить в бухгалтерию в трехдневный срок следующие документы:

-командировочное удостоверение с отметками о прибытии/убытии по месту командировки и о времени возвращения на работу;

- авансовый отчет с перечнем понесенных затрат и суммой, причитающейся к выплате работнику или удержанию из его заработной платы (если не израсходован весь аванс);

- документы, подтверждающие расходы (например, билеты на транспорт, квитанции, счета). Документы можно  приклеить на листы формата А4 и приложить к авансовому отчету;

-отчет о выполнении служебного задания в командировке, утвержденный работодателем.

Порядок расчета командировочных расходов и выдачи аванс

Перед отъездом работнику, как правило, выдается аванс на командировочные расходы в сумме суточных, стоимости проезда, проживания, а также других командировочных расходов.

Сумма аванса определяется исходя из:

- приблизительной стоимости проезда в командировку и обратно и расходов на проживание в командировке;

- суммы суточных за все дни командировки;

- других планируемых командировочных расходов работника.

Аванс можно:

- или выдать наличными из кассы организации;

- или перечислить на банковскую карточку работника.

Такой порядок выдачи аванса на командировочные расходы надо отразить в локальном нормативном акте, например в Положении о служебных командировках.

При этом организация может сама оплатить какие-то из командировочных расходов (например, билеты для проезда к месту командировки и обратно, услуги гостиницы) в безналичном порядке со своего расчетного счета. В этом случае аванс на эти цели можно не выдавать.

Бухгалтерский и налоговый учет командировочных расходов

При расчете налога на прибыль подтвержденные документами командировочные расходы признаются на дату утверждения авансового отчета.

НДС по расходам на командировки принимается к вычету при соблюдении двух условий:

- командировочные расходы оплачены организацией или работником;

- по ним есть счет-фактура.

Всегда облагается НДФЛ и страховыми взносами возмещение стоимости:

- питания, в том числе, когда  стоимость питания отдельно выделена в счете гостиницы;

- проезда, если до начала командировки или после ее окончания работник использовал отпуск в месте командировки (даты билетов и даты командировки не совпадают).

При применении УСН командировочные расходы, подтвержденные документами, учитываются:

- если они оплачены за счет выданного работнику аванса - на дату утверждения авансового отчета;

- если они оплачены работником за счет собственных средств и возмещаются ему после утверждения авансового отчета - на дату выплаты возмещения работнику.

В бухгалтерском учете командировочные расходы отражаются так:

Проводка

Операция

Д 71 - К 50 (51)

Работнику выдан аванс на командировку

Д 26 (08, 20, 23, 44) - К 71

Учтены командировочные расходы (без НДС на ОСН, с НДС на УСН)




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на форуме "Зарплата и кадры".

Командировочные расходы: подробности для бухгалтера
  • Учет командировочных расходов в учреждении
    ... командировочных. Рассмотрим, что такое командировочные расходы, их особенности, какими нормативно ... затрат в командировочных. Виды командировочных расходов Командировочные расходы — это отдельный вид затрат ... разрешения или ведома работодателя. Командировочные расходы выплачиваются сотруднику авансом (п. ... размеры возмещения командировочных расходов Порядок и размер возмещения командировочных расходов определен в ... не возмещаются. Отчитываемся за командировочные расходы По возвращению из командировки ...
  • Новшества в учете командировочных расходов
    ... правила применения КОСГУ в части командировочных расходов изменились. Для наглядности приведем ... банкомат. Согласно учетной политике учреждения командировочные расходы включаются в себестоимость оказываемых услуг ... 000 Приняты к учету произведенные командировочные расходы на основании утвержденного авансового ... бухгалтерском учете с 2019 года командировочных расходов учреждениям спорта необходимо учитывать ... разрешения работодателя); 2) при выплате командировочных расходов (суточных, расходов на проезд, ...
  • Командировочные расходы
    ... .) согласовывается с непосредственным руководителем. Оплата командировочных расходов в этом случае производится за ... дисциплины. В данном случае транспортные командировочные расходы оплате не подлежат. Также спорным ... ;О возмещении других командировочных расходов в период командировки" в командировочные расходы ключевого управленческого ...
  • Командировочные расходы в 2019 году: КВР и КОСГУ
    ... аванса или выдаче перерасхода на командировочные расходы необходимо принимать во внимание следующие ...
  • Об электронных первичных документах для оформления командировки
    ... , условия проезда и проживания). Обоснование командировочных расходов (в этом разделе отражаются расчет ... нормативы, по которым осуществляется расчет командировочных расходов в связи с особым статусом ... разделы: Авансовый отчет (в части командировочных расходов в этом разделе заполняется только ... отклонений расходов 4 В части командировочных расходов в данном разделе отражается информация ... направления работника в командировку и командировочных расходов применяются следующие документы: решения о ...
  • Порядок выдачи и расходования подотчетных сумм
    ... средства выдаются под отчет на командировочные расходы, окончательный расчет по выданному авансу ... руководителем. Если деньги выдавались на командировочные расходы, то отчитаться об израсходованных суммах ...
  • Командирование работников в 2019 году: какие новшества учесть?
    ... , а также рассмотрим порядок отражения командировочных расходов в учете государственных (муниципальных) учреждений ... , а также рассмотрим порядок отражения командировочных расходов в учете государственных (муниципальных) учреждений ... заключением. Нормы возмещения командировочных расходов. Размеры и порядок возмещения командировочных расходов работникам, заключившим трудовой ... следует руководствоваться при определении размера командировочных расходов, подлежащих компенсации (см., например, Постановление ...
  • Командировки военнослужащих системы МЧС
    ... порядке и размерах выплат на командировочные расходы, связанные со служебными командировками на ... служебную командировку денежным авансам на командировочные расходы. К авансовому отчету (отчету) прилагаются ... под отчет денежным средствам на командировочные расходы отражаются на счете 208 00 ...
  • Командировочные выплаты госслужащим в служебных поездках по России
    ... порядок и условия оплата командировочных расходов госслужащим на территории РФ. ... условия оплата командировочных расходов госслужащим на территории РФ. Возмещение командировочных расходов командированному госслужащему ... командировочных расходов на проезд приведены в таблице. Нормы возмещения возмещение командировочных расходов ... в служебных целях и возмещение командировочных расходов, связанных с его использованием, ... . 11 Порядка вследствие оплата командировочных расходов на наем жилого помещения, ...
  • Расходы в командировке
    На вопросы читателей о командировочных расходах ответил Дудоладов И. И., заместитель ... . п.). В таком случае оплата командировочных расходов производится за время фактического пребывания ... перерасчет суммы денежного аванса на командировочные расходы, выданного работнику перед отъездом в ...
  • Методические рекомендации по применению СГС «Выплаты персоналу»
    ... расчетов по принятым обязательствам на командировочные расходы** 1 501 11 212 1 ... обязательства по выплате персоналу являются командировочные расходы субъекта учета (подстатья 212 «Прочие ...
  • Особенности служебных поездок работников-совместителей
    ... . Можно распределить и итоговую сумму командировочных расходов. Причем соотношение может быть любым ... в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения). В данном ... и средний заработок и оплачивает командировочные расходы, а работодатель по совместительству предоставляет ... средний заработок сохраняется и компенсация командировочных расходов осуществляется по основному месту работы ... ). Внутреннему совместителю, как и внешнему, командировочные расходы на проезд, проживание и т ...
  • Верховный Суд разъяснил нюансы привлечения работников к материальной ответственности
    ... ТК РФ гарантирует возмещение работодателем командировочных расходов работникам, направляемым на профессиональное обучение ... основан на том, что командировочные расходы, понесенные работодателем в связи ... предоставленных ему работодателем компенсаций (командировочных расходов) в связи с направлением ... .; требование общества о возмещении командировочных расходов (стоимость проезда к месту ... работодатель не вправе требовать возмещения командировочных расходов, поскольку такое требование противоречит ...
  • Типовые нарушения и недостатки в бухгалтерском учете и отчетности
    ... , отметок); несоблюдение установленных норм командировочных расходов, возмещение командировочных расходов сверх установленных законодательством норм без ... установленных норм; отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх ... в удостоверении; возмещение в составе командировочных расходов сумм, не предусмотренных действующими нормативными ... документами; оплата командировочных расходов при командировке на один день ...
  • Компенсация расходов исполнителя-физического лица по договору подряда: НДФЛ и страховые взносы
    ... от НДФЛ применяется только к командировочным расходам, произведенным в пользу сотрудников, которые ...

Отключить мобильную версию