Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Командировочные расходы

07.11.2016 Печать Email

Командировочные расходы - это расходы, оплачиваемые работнику за время его нахождения в командировке.

Состав  командировочных расходов

Работодатель, отправляющий сотрудника на работу за пределы организации, обязан оплатить работнику связанные с этим расходы, а именно:

- выплатить заработную плату за все время командировки (т.е. оплатить все рабочие дни, когда сотрудник находился в командировке и в пути);

- оплатить проезд к месту прибытия  и обратно (проезд на всех видах транспорта, за исключением такси, комиссию за бронирование билетов, страховую премию за страхование пассажиров);

- оплатить расходы работника на жилье (стоимость гостиничного номера или аренды квартиры);

- оплатить суточные (из расчета за каждый командировочный день и время в пути. Исключение составляет случай, когда у работника однодневная командировка или у работника есть возможность возвращаться домой ежедневно);

- компенсировать дополнительные расходы, которые командированный сотрудник произвел по согласованию с руководством.

Например, стоимость  участия в деловых мероприятиях (представительские расходы), добровольного личного страхования на время командировки, аренды автомобиля в месте командировки, услуг VIP-залов в аэропортах и на вокзалах, стоимость проезда на аэроэкспрессе и такси, расходов на оформление визы при загранкомандировках.

Если все эти расходы подтверждены документами, их можно учесть при исчислении налога на прибыль и налога при УСН.

По каким нормам возмещаются командировочные расходы

Нормативы и порядок возмещения работнику командировочных расходов как при командировках по РФ, так и за границу организация устанавливает сама в локальном нормативном акте, например в «Положении о служебных командировках».

Законодательством установлен норматив только по размеру суточных, не облагаемых НДФЛ, а именно не облагаются НДФЛ суточные:

- за каждый день командировки по России в размере 700 руб.;

- за каждый день загранкомандировки в размере  2500 руб.

Все остальные командировочные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль, налога при УСН в том размере, в котором они установлены в локальном нормативном акте организации.

Командировочные документы

Оплата командировочных расходов производится на основании полного, надлежащим образом оформленного комплекта документов в соответствии с требованиями действующего законодательства.

До начала командировки и выезда сотрудника в командировку работодатель должен оформить следующие документы:

-служебное задание;

-приказ об организации командировки работника для выполнения задания руководства;

-командировочное удостоверение с записью о времени отъезда работника.

Сотрудник, вернувшийся из служебной поездки, обязан предоставить в бухгалтерию в трехдневный срок следующие документы:

-командировочное удостоверение с отметками о прибытии/убытии по месту командировки и о времени возвращения на работу;

- авансовый отчет с перечнем понесенных затрат и суммой, причитающейся к выплате работнику или удержанию из его заработной платы (если не израсходован весь аванс);

- документы, подтверждающие расходы (например, билеты на транспорт, квитанции, счета). Документы можно  приклеить на листы формата А4 и приложить к авансовому отчету;

-отчет о выполнении служебного задания в командировке, утвержденный работодателем.

Порядок расчета командировочных расходов и выдачи аванс

Перед отъездом работнику, как правило, выдается аванс на командировочные расходы в сумме суточных, стоимости проезда, проживания, а также других командировочных расходов.

Сумма аванса определяется исходя из:

- приблизительной стоимости проезда в командировку и обратно и расходов на проживание в командировке;

- суммы суточных за все дни командировки;

- других планируемых командировочных расходов работника.

Аванс можно:

- или выдать наличными из кассы организации;

- или перечислить на банковскую карточку работника.

Такой порядок выдачи аванса на командировочные расходы надо отразить в локальном нормативном акте, например в Положении о служебных командировках.

При этом организация может сама оплатить какие-то из командировочных расходов (например, билеты для проезда к месту командировки и обратно, услуги гостиницы) в безналичном порядке со своего расчетного счета. В этом случае аванс на эти цели можно не выдавать.

Бухгалтерский и налоговый учет командировочных расходов

При расчете налога на прибыль подтвержденные документами командировочные расходы признаются на дату утверждения авансового отчета.

НДС по расходам на командировки принимается к вычету при соблюдении двух условий:

- командировочные расходы оплачены организацией или работником;

- по ним есть счет-фактура.

Всегда облагается НДФЛ и страховыми взносами возмещение стоимости:

- питания, в том числе, когда  стоимость питания отдельно выделена в счете гостиницы;

- проезда, если до начала командировки или после ее окончания работник использовал отпуск в месте командировки (даты билетов и даты командировки не совпадают).

При применении УСН командировочные расходы, подтвержденные документами, учитываются:

- если они оплачены за счет выданного работнику аванса - на дату утверждения авансового отчета;

- если они оплачены работником за счет собственных средств и возмещаются ему после утверждения авансового отчета - на дату выплаты возмещения работнику.

В бухгалтерском учете командировочные расходы отражаются так:

Проводка

Операция

Д 71 - К 50 (51)

Работнику выдан аванс на командировку

Д 26 (08, 20, 23, 44) - К 71

Учтены командировочные расходы (без НДС на ОСН, с НДС на УСН)




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на форуме "Зарплата и кадры".

Командировочные расходы: подробности для бухгалтера
  • Учет командировочных расходов в учреждении
    ... командировочных. Рассмотрим, что такое командировочные расходы, их особенности, какими нормативно ... затрат в командировочных. Виды командировочных расходов Командировочные расходы — это отдельный вид затрат ... разрешения или ведома работодателя. Командировочные расходы выплачиваются сотруднику авансом (п. ... размеры возмещения командировочных расходов Порядок и размер возмещения командировочных расходов определен в ... не возмещаются. Отчитываемся за командировочные расходы По возвращению из командировки ...
  • Командировки военнослужащих военной прокуратуры
    ... они командированы. Выплаты на командировочные расходы Финансирование командировочных расходов осуществляется строго с учетом ... служебные командировки, производятся выплаты на командировочные расходы (возмещаются расходы, связанные со ... другой населенный пункт, то командировочные расходы возмещаются ему финансовым подразделением ... расчет по денежному авансу на командировочные расходы, выданному ему перед командированием ... и размерах выплат на командировочные расходы, связанные со служебными командировками ...
  • Об электронных первичных документах для оформления командировки
    ... , условия проезда и проживания). Обоснование командировочных расходов (в этом разделе отражаются расчет ... нормативы, по которым осуществляется расчет командировочных расходов в связи с особым статусом ... разделы: Авансовый отчет (в части командировочных расходов в этом разделе заполняется только ... отклонений расходов 4 В части командировочных расходов в данном разделе отражается информация ... направления работника в командировку и командировочных расходов применяются следующие документы: решения о ...
  • Прощение долга подотчетному лицу: НДФЛ, страховые взносы
    ... он не полностью отчитался по командировочным расходам). Работодатель принял решение погасить сумму ... он не полностью отчитался по командировочным расходам). Работодатель принял решение погасить ... как выплаты, произведенные в возмещение командировочных расходов, соответственно, оснований для применения ... освобождении от налогообложения сумм возмещения командировочных расходов не имеется (письма Минфина ... отношении выданного ему аванса на командировочные расходы, соответствующие суммы должны облагаться ...
  • О выплатах командированным сотрудникам учреждений МВД
    ... , что выдача аванса и возмещение командировочных расходов производятся в пределах доведенных органам ... правомерностью принимаемых к бюджетному учету командировочных расходов осуществляется в соответствии с нормативными ... при наличии денежных средств на командировочные расходы (п. 96 Порядка № 300). ФЭД ...
  • Командировки: в чем могут быть допущены нарушения?
    ... учреждения в совершенном правонарушении доказана. Командировочные расходы у учреждений госсектора нормированы В ... . 20 Положения № 749). Командировочные расходы должны быть документально подтверждены Командировочные расходы подтверждаются: приказом о ... приведем разъяснения отдельных ведомств, касающиеся командировочных расходов. Как разъясняется в Письме Минтруда ... – федеральное государственное учреждение возмещает работнику командировочные расходы на проезд в транспорте общего ...
  • Нужно ли в отчете 4-ФСС отражать не облагаемые страховыми взносами выплаты?
    ... не облагаемые страховыми взносами выплаты: командировочные расходы, суточные в пределах норм, выходное ... не облагаемые страховыми взносами выплаты: командировочные расходы, суточные в пределах норм, выходное ... трудовых обязанностей (к таковым относятся командировочные расходы, суточные в пределах норм, компенсация ... пособие при увольнении. Таким образом, командировочные расходы, суточные в пределах норм, выходное ... форме 4-ФСС не отражаются. * * * Командировочные расходы, суточные в пределах норм, выходное ...
  • Отправляем работника на обучающий семинар
    ... с отрывом от работы; оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые ... территории РФ, работнику возмещаются следующие командировочные расходы (ст. 168 ТК РФ, п ... . 10.2.6 Порядка № 209н). Командировочные расходы при выездных семинарах отражаются с ...
  • Командировки военнослужащих системы МЧС
    ... порядке и размерах выплат на командировочные расходы, связанные со служебными командировками на ... служебную командировку денежным авансам на командировочные расходы. К авансовому отчету (отчету) прилагаются ... под отчет денежным средствам на командировочные расходы отражаются на счете 208 00 ...
  • Командировочные выплаты госслужащим в служебных поездках по России
    ... порядок и условия оплата командировочных расходов госслужащим на территории РФ. ... условия оплата командировочных расходов госслужащим на территории РФ. Возмещение командировочных расходов командированному госслужащему ... командировочных расходов на проезд приведены в таблице. Нормы возмещения возмещение командировочных расходов ... в служебных целях и возмещение командировочных расходов, связанных с его использованием, ... . 11 Порядка вследствие оплата командировочных расходов на наем жилого помещения, ...
  • Расходы в командировке
    На вопросы читателей о командировочных расходах ответил Дудоладов И. И., заместитель ... . п.). В таком случае оплата командировочных расходов производится за время фактического пребывания ... перерасчет суммы денежного аванса на командировочные расходы, выданного работнику перед отъездом в ...
  • Методические рекомендации по применению СГС «Выплаты персоналу»
    ... расчетов по принятым обязательствам на командировочные расходы** 1 501 11 212 1 ... обязательства по выплате персоналу являются командировочные расходы субъекта учета (подстатья 212 «Прочие ...
  • Типовые нарушения и недостатки в бухгалтерском учете и отчетности
    ... , отметок); несоблюдение установленных норм командировочных расходов, возмещение командировочных расходов сверх установленных законодательством норм без ... установленных норм; отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх ... в удостоверении; возмещение в составе командировочных расходов сумм, не предусмотренных действующими нормативными ... документами; оплата командировочных расходов при командировке на один день ...
  • Большой обзор разъяснений Минфина по НДФЛ за 2021
    ... Трудового кодекса, к суммам возмещения командировочных расходов работников (оплата стоимости проезда, проживания ... признается командировкой, к суммам возмещения командировочных расходов работника применяются нормы пункта 1 ...
  • Порядок выдачи и расходования подотчетных сумм
    ... средства выдаются под отчет на командировочные расходы, окончательный расчет по выданному авансу ... руководителем. Если деньги выдавались на командировочные расходы, то отчитаться об израсходованных суммах ...

Отключить мобильную версию