Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Представительские расходы

06.06.2016 Печать Email

Представительские расходы — расходы предприятия или организации на проведение официальных приемов иностранных представителей, на посещение ими культурно-зрелищных мероприятий, на буфетное обслуживание, на оплату услуг переводчика.

Состав представительских расходов

Для целей налогообложения прибыли в качестве представительских расходов можно учесть затраты, связанные с проведением (п. 2 ст. 264 НК РФ):

  • переговоров с представителями других компаний и клиентами - физическими лицами. Это могут быть как уже работающие с вашей организацией контрагенты, так и потенциальные;

  • заседаний совета директоров (наблюдательного совета, правления) вашей организации.

К таким расходам относятся, в частности, затраты:

  • на организацию официального приема (завтрака, обеда, иного аналогичного мероприятия) или заседания, проводимого как на территории вашей организации, так и за ее пределами, например в ресторане. При этом в расходы включается и стоимость алкогольных напитков;

  • по доставке участников к месту проведения представительского мероприятия и обратно;

  • на буфетное обслуживание во время мероприятия;

  • на услуги переводчиков во время мероприятия.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Документальное оформление представительских расходов

Для подтверждения представительских расходов, кроме обычных первичных документов, подтверждающих затраты (накладные, акты и т.п.), обязательно надо оформить отчет о проведенном мероприятии, утвержденный руководителем организации.

В таком отчете должны быть указаны:

  • время и место проведения мероприятия;

  • программа мероприятия;

  • состав участников (приглашенных и принимающей стороны);

  • величина расходов на организацию мероприятия.

Если в результате проведения мероприятия заключены какие-либо договоры, это тоже надо отразить в отчете.

Этот отчет будет доказательством того, что произведенные расходы непосредственно связаны с проведением представительского мероприятия.

Помимо отчета лучше иметь еще два документа:

  1. приказ руководителя организации о проведении представительского мероприятия. В нем надо указать цель проведения мероприятия и работников организации, которые должны в нем участвовать;

  2. смету расходов на проведение мероприятия, утвержденную руководителем организации.

Представительские расходы и налог на прибыль

Согласно пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ организации вправе включить представительские расходы в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Нормирование представительских расходов

Представительские расходы учитываются в прочих расходах в пределах норматива - 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период, в котором проведено представительское мероприятие (п. 2 ст. 264 НК РФ).

Таким образом, размер норматива в течение года увеличивается вместе с увеличением расходов на оплату труда.

Поэтому, например затраты на проведение представительского мероприятия, не учтенные в расходах по нормативу I квартала, можно включить в расходы в следующих отчетных периодах по налогу на прибыль этого же года или по его итогам.

Бухгалтерский учет представительских расходов

В бухгалтерском учете, в отличие от налогового учета, представительские расходы не подлежат нормированию и принимаются в полной сумме.

Затраты на представительские мероприятия отражаются в составе общехозяйственных расходов или расходов на продажи, в зависимости от специфики деятельности организации, в корреспонденции со счетами учета расчетов или материальных ценностей и отражаются следующими проводками:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - Приняты к учету услуги (работы), относящиеся к представительским расходам;

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» Кредит счета 10 «Материалы» - Списаны материальные ценности, используемые при проведении представительского мероприятия( например, продукты питания для буфетного обслуживания).

Пример. Расчет суммы представительских расходов для целей налогообложения прибыли

На проведение представительского мероприятия в I квартале организация потратила 35 000 руб. Во II квартале таких расходов у нее не было.

Расходы организации на оплату труда составили:

  • за I квартал - 500 000 руб.;

  • за II квартал - 600 000 руб.

Предельный размер представительских расходов, которые можно учесть, составляет:

  • в I квартале – 20 000 руб. (500 000 руб. x 4%);

  • в I полугодии – 44 000 руб. ((500 000 руб. + 600 000 руб.) x 4%).

Представительские расходы за I квартал больше норматива (35 000 руб. > 20 000 руб.). Поэтому в I квартале:

  • в составе представительских расходов можно учесть 20 000 руб.;

Оставшуюся часть представительских расходов в сумме 15 000 руб. (35 000 руб.– 20 000 руб.) можно учесть для целей налогообложения прибыли в I полугодии.





Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Представительские расходы: подробности для бухгалтера
  • Учет представительских расходов бюджетным учреждением
    ... представительских расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Перечень представительских расходов Содержание известного термина «представительские расходы ... прибыль представительские расходы являются нормируемыми. Важно также отметить, что порядок осуществления представительских расходов ... указанием сумм Отчет о представительских расходах В отчете о представительских расходах отражаются: 1) ... питания) документальным подтверждением осуществления представительских расходов будут служить договор с данной ...
  • Представительские расходы: нюансы учета
    ... качестве представительских расходов. Можно ли учесть в качестве представительских расходы на ... расчете порогового значения учитываемых представительских расходов нужно корректно сформировать значение ... оправданы и документально подтверждены. Представительские расходы в течение отчетного (налогового) ... приведенных разъяснений для подтверждения представительских расходов недостаточно иметь только документы, ... Документами, служащими для подтверждения представительских расходов, могут являться, в частности ...
  • Налоговый учет представительских расходов в учреждении
    ... считаются представительскими для целей налогообложения? Представительские расходы относятся к прочим расходам, связанным ... прямо предусмотрено, что не признаются представительскими расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики ... . Какими документами учреждение может подтвердить представительские расходы? Расходы учитываются в составе представительских ... /675). Документами, служащими для подтверждения представительских расходов, могут являться: 1) приказ (распоряжение ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года
    ... . 264 НК РФ относит к представительским расходы на официальный прием и (или ... сотрудничества, однако полагаем, что к представительским расходам также могут быть отнесены расходы ...
  • Перенос вычета по НДС
    ... по расходам на командировки и представительским расходам Вычет осуществляется на основании счетов ... ст. 171 (расходы на командировки, представительские расходы) Письмо ФНС России от 13 ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2020
    ... регламентирован. Однако следует учитывать, что представительские расходы должны соответствовать критериям, установленным статьей ...
  • Долги по зарплате: как платить сотрудникам в кризис
    ... работы отдать на аутсорс; сократить представительские расходы, а также хозяйственные траты. Сбор ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2019
    ... товары приняты на учет как представительские расходы и использованы в деятельности, облагаемой ...
  • Возможно ли подтверждение расходов чеком ККТ?
    ... организации в составе командировочных и представительских расходов. Во всех остальных случаях обязательно ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за январь 2019 года
    ... напитки. Однако следует учитывать, что представительские расходы должны соответствовать критериям, установленным статьей ...
  • КОСГУ-2019: учитываем новшества
    ... и сувенирной продукции 296 349 Представительские расходы, прием и обслуживание делегаций 296 ...
  • НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... организации в составе командировочных и представительских расходов. Вычет сумм налога на добавленную ...
  • Типовые нарушения и недостатки в бухгалтерском учете и отчетности
    ... кассы подотчетным лицам средств на представительские расходы отражаются с использованием счета 0 ...
  • Порядок применения бюджетной классификации с 2019 года
    ... ; компенсация стоимости вещевого имущества; осуществление представительских расходов, прием и обслуживание делегаций; оплата ... дальнейшей перепродажи (подстатья 349); осуществление представительских расходов, прием и обслуживание делегаций (подстатья ...
  • Корректировка учетной политики автономного учреждения на 2019 год
    ... и их учете; положение о представительских расходах (при необходимости); положение о расходах ...

Отключить мобильную версию