Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Представительские расходы

06.06.2016 Печать Email

Представительские расходы — расходы предприятия или организации на проведение официальных приемов иностранных представителей, на посещение ими культурно-зрелищных мероприятий, на буфетное обслуживание, на оплату услуг переводчика.

Состав представительских расходов

Для целей налогообложения прибыли в качестве представительских расходов можно учесть затраты, связанные с проведением (п. 2 ст. 264 НК РФ):

  • переговоров с представителями других компаний и клиентами - физическими лицами. Это могут быть как уже работающие с вашей организацией контрагенты, так и потенциальные;

  • заседаний совета директоров (наблюдательного совета, правления) вашей организации.

К таким расходам относятся, в частности, затраты:

  • на организацию официального приема (завтрака, обеда, иного аналогичного мероприятия) или заседания, проводимого как на территории вашей организации, так и за ее пределами, например в ресторане. При этом в расходы включается и стоимость алкогольных напитков;

  • по доставке участников к месту проведения представительского мероприятия и обратно;

  • на буфетное обслуживание во время мероприятия;

  • на услуги переводчиков во время мероприятия.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Документальное оформление представительских расходов

Для подтверждения представительских расходов, кроме обычных первичных документов, подтверждающих затраты (накладные, акты и т.п.), обязательно надо оформить отчет о проведенном мероприятии, утвержденный руководителем организации.

В таком отчете должны быть указаны:

  • время и место проведения мероприятия;

  • программа мероприятия;

  • состав участников (приглашенных и принимающей стороны);

  • величина расходов на организацию мероприятия.

Если в результате проведения мероприятия заключены какие-либо договоры, это тоже надо отразить в отчете.

Этот отчет будет доказательством того, что произведенные расходы непосредственно связаны с проведением представительского мероприятия.

Помимо отчета лучше иметь еще два документа:

  1. приказ руководителя организации о проведении представительского мероприятия. В нем надо указать цель проведения мероприятия и работников организации, которые должны в нем участвовать;

  2. смету расходов на проведение мероприятия, утвержденную руководителем организации.

Представительские расходы и налог на прибыль

Согласно пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ организации вправе включить представительские расходы в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Нормирование представительских расходов

Представительские расходы учитываются в прочих расходах в пределах норматива - 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период, в котором проведено представительское мероприятие (п. 2 ст. 264 НК РФ).

Таким образом, размер норматива в течение года увеличивается вместе с увеличением расходов на оплату труда.

Поэтому, например затраты на проведение представительского мероприятия, не учтенные в расходах по нормативу I квартала, можно включить в расходы в следующих отчетных периодах по налогу на прибыль этого же года или по его итогам.

Бухгалтерский учет представительских расходов

В бухгалтерском учете, в отличие от налогового учета, представительские расходы не подлежат нормированию и принимаются в полной сумме.

Затраты на представительские мероприятия отражаются в составе общехозяйственных расходов или расходов на продажи, в зависимости от специфики деятельности организации, в корреспонденции со счетами учета расчетов или материальных ценностей и отражаются следующими проводками:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - Приняты к учету услуги (работы), относящиеся к представительским расходам;

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» Кредит счета 10 «Материалы» - Списаны материальные ценности, используемые при проведении представительского мероприятия( например, продукты питания для буфетного обслуживания).

Пример. Расчет суммы представительских расходов для целей налогообложения прибыли

На проведение представительского мероприятия в I квартале организация потратила 35 000 руб. Во II квартале таких расходов у нее не было.

Расходы организации на оплату труда составили:

  • за I квартал - 500 000 руб.;

  • за II квартал - 600 000 руб.

Предельный размер представительских расходов, которые можно учесть, составляет:

  • в I квартале – 20 000 руб. (500 000 руб. x 4%);

  • в I полугодии – 44 000 руб. ((500 000 руб. + 600 000 руб.) x 4%).

Представительские расходы за I квартал больше норматива (35 000 руб. > 20 000 руб.). Поэтому в I квартале:

  • в составе представительских расходов можно учесть 20 000 руб.;

Оставшуюся часть представительских расходов в сумме 15 000 руб. (35 000 руб.– 20 000 руб.) можно учесть для целей налогообложения прибыли в I полугодии.





Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Представительские расходы: подробности для бухгалтера
  • Налоговый учет представительских расходов в учреждении
    ... считаются представительскими для целей налогообложения? Представительские расходы относятся к прочим расходам, связанным ... прямо предусмотрено, что не признаются представительскими расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики ... . Какими документами учреждение может подтвердить представительские расходы? Расходы учитываются в составе представительских ... /675). Документами, служащими для подтверждения представительских расходов, могут являться: 1) приказ (распоряжение ...
  • Что именно относится к представительским расходам?
    ... произведенные расходы. Всем знакомо понятие «представительские расходы». При ведении бухгалтерского учета редко ... попадают под классификацию «представительские» Состав представительских расходов определяется Налоговым кодексом РФ. Согласно ... частой ошибкой является включение в представительские расходы: организацию «культурной» программы (посещение театра ... обслуживание 26 «Общехозяйственные расходы» субсчет «Представительские расходы» 76 «Расчеты с транспортной организацией ...
  • Отражение подарков сотрудникам, партнерам и клиентам в бухгалтерском учете
    ... в судебных решениях. Однако представительские расходы учитываются при определении налоговой базы ... подтверждены. Документами, служащими для подтверждения представительских расходов, являются: 1) приказ руководителя ... нем участвовать); 2) смета представительских расходов (там должна фигурировать цена сувенирной ... списание; 4) акт об осуществлении представительских расходов, подписанный руководителем организации, с ... ; 5) отчет по произведенным представительским расходам. В нем должны найти отражение ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года
    ... . 264 НК РФ относит к представительским расходы на официальный прием и (или ... сотрудничества, однако полагаем, что к представительским расходам также могут быть отнесены расходы ...
  • Bentley, лобстеры и Стас Михайлов: как обосновать «скромные» расходы?
    ... ст.264 НК РФ к представительским расходам относятся затраты, связанные с: официальным ... личные встречи не учитывается как представительские расходы. Возмещение директору его личных расходов ...
  • Что выгодно проверить в расчетах по нормируемым расходам
    ... применяются налоговые вычеты по представительским расходам? Как выгодно распределить такие ... применяются налоговые вычеты по представительским расходам? Как выгодно распределить такие ... учитываемые для целей налогообложения затраты представительские расходы: исходя из рассчитанной пропорции ... периода рассчитывать предельный размер представительских расходов. Представительские расходы не являются таковыми. Возможен ... Напомним, что датой признания представительских расходов у компаний, использующих метод ...
  • Порядок применения бюджетной классификации с 2019 года
    ... ; компенсация стоимости вещевого имущества; осуществление представительских расходов, прием и обслуживание делегаций; оплата ... дальнейшей перепродажи (подстатья 349); осуществление представительских расходов, прием и обслуживание делегаций (подстатья ...
  • Первоочередные задачи к 1 января 2019 г.
    ... (в части налога на прибыль). Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода ... части НДС нормированию подлежат только представительские расходы (п.7 ст.171 НК ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2019
    ... товары приняты на учет как представительские расходы и использованы в деятельности, облагаемой ...
  • Товар приобретен в розницу: о вычете НДС
    ... на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении ... организации в составе командировочных и представительских расходов. Дополнительно рекомендуем ознакомиться с материалами ...
  • Перенос вычета по НДС
    ... по расходам на командировки и представительским расходам Вычет осуществляется на основании счетов ... ст. 171 (расходы на командировки, представительские расходы) Письмо ФНС России от 13 ...
  • К каким расходам придирчивы налоговики (1 часть)?
    ... и переподготовку кадров, командировочные и представительские расходы. При этом сама компания не ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за январь 2019 года
    ... напитки. Однако следует учитывать, что представительские расходы должны соответствовать критериям, установленным статьей ...
  • КОСГУ-2019: учитываем новшества
    ... и сувенирной продукции 296 349 Представительские расходы, прием и обслуживание делегаций 296 ...
  • Учет расходов при УСН. Особенности признания в налоговой базе
    ... .2013 № 03-11-11/167 Представительские расходы Письмо Минфина России от 23 ...

Отключить мобильную версию