Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Счет-фактура

10.05.2016 Печать Email

Счет-фактура — документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость.

Счет-фактура выставляется (направляется) продавцом (подрядчиком, исполнителем) покупателю (заказчику) после окончательного приема покупателем (заказчиком) товара или услуг.

Назначение счёта-фактуры и его реквизиты

Счёт-фактура применяется только для налогового учета НДС.

Счёт-фактура — налоговый документ строго установленного образца (формата), оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС.

Счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.

Таким образом, счет-фактура — это документ, который выдается покупателю (заказчику) с двумя целями: первая цель - зафиксировать факт, что заказ или работа выполнена. Вторая цель - подтвердить сумму выплаченного НДС для того, чтобы потом его можно было зачесть.

Реквизиты счёта-фактуры законодательно закреплены в Налоговом Кодексе РФ.

В счете-фактуре в соответствии с НК РФ должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг) , имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

13) страна происхождения товара;

14) номер таможенной декларации.

Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

Порядок заполнения счета-фактуры

Счёт-фактура содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях.

В строке (1) указывается дата составления счета-фактуры и его порядковый номер.

В строках (2), (2а), (2б), (6), (6а), (6б) указывается наименование, адрес продавца и покупателя, их ИНН и КПП. Наименования и адреса приводятся в соответствии с учредительными документами продавца и покупателя. При этом наименования можно указывать как полные, так и сокращенные.

В строках (3), (4) указывается наименование и почтовый адрес грузоотправителя и грузополучателя товаров. Если товар отгружает сам продавец, то в строке 3 можно написать "Он же". Если счет-фактура составлен по работам (услугам), в этих строках проставляется прочерк.

В строке (5) указывается номер и дата платежного документа, если под поставку был получен аванс. Если аванс был неденежным, то ставится прочерк.

В строке (7) указывается наименование валюты платежа и ее цифровой код по ОКВ.

В табличной части нужно последовательно заполнить следующие графы:

В графе 1 указывается наименование товаров (описание работ, услуг), как оно указано в договоре (накладной, акте).

В графах 2, 2а, 3, 4 указывается код и условное национальное обозначение единицы измерения товаров (работ, услуг) по ОКЕИ, количество (объем) товаров (работ, услуг) и цена за единицу измерения без НДС.

При этом в этих графах ставятся прочерки:

- если в договоре предусмотрена единица измерения, которой нет в разд. 1 или разд. 2 в ОКЕИ;

- если договором не определена единица измерения, например, при реализации работ (услуг);

- если единицу измерения указать невозможно, например, при аренде или лизинге.

В графе 6 пишется:

- если продажа товаров не облагается акцизом - "без акциза";

- если продажа товаров облагается акцизом - сумму акциза.

В графах 7, 8 указывается налоговая ставка (0%, 10%, 18%, 10/110, 18/118, "без НДС") и предъявляемая покупателю сумма НДС. Сумму НДС надо указывать в рублях и копейках - округлять ее нельзя.

В графах 5, 9 указывается общая стоимость товаров (работ, услуг), поставляемых по счету-фактуре без НДС и с учетом НДС.

Графы 10, 10а, 11 заполняются только при продаже импортных товаров. При продаже импортированных товаров в этих графах указывается цифровой код и краткое наименование страны происхождения товаров по ОКСМ и номер таможенной декларации, по которой отгруженные товары ввезены на территорию РФ. Если организация перепродает импортные товары, то в этих графах указываются сведения из счета-фактуры поставщика.

При этом в графах 10 - 11 ставятся прочерки:

- если отгружаются товары российского производства;

- если в счете-фактуре поставщика, у которого был куплен импортный товар, нет необходимой информации.

Счет-фактура подписывается руководителем организации и главным бухгалтером (или иными лицами, уполномоченными доверенностью или приказом руководителя).

Счет-фактура, составленный на бумаге, может быть заполнен на компьютере или от руки, а также частично на компьютере и частично от руки.

Электронный счет-фактура

Согласно российскому законодательству можно обмениваться электронными счетами-фактурами.

Электронный счёт-фактура должен быть передан только через специального оператора электронного документооборота в установленном ФНС формате.

Электронный счёт-фактура является юридически значимым оригиналом, как и его бумажный аналог.

Для подтверждения статуса такой документ должен быть подписан электронной подписью уполномоченного лиц.

Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж

Налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры и вести на их основе журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж, если операции подлежат налогообложению.

Так, при реализации товаров, предоставлении услуг (работ), передаче имущественных прав поставщики (исполнители) начисляют НДС путем выписки счета-фактуры. При этом поставщик регистрирует выписанный документ в книге продаж.

Покупатель при получении данного документа делает соответствующую запись в книге покупок, тем самым подтверждая свое право на применение вычета по НДС.

Суммы НДС, отображенные в этих книгах, впоследствии учитываются в налоговых декларациях.

Наряду с этим все выписанные и полученные счета-фактуры учитываются в специальных журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур, которые ведут поставщики и покупатели.



Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Счет-фактура: подробности для бухгалтера
  • Заполнение счет-фактуры по новым правилам: какие требования контрагентов оправданы, а какие нет
    ... заполненным таким образом счетам-фактурам, мы не видим. Счет-фактура должен иметь строку ... РФ). Однако ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам ... РФ). В состав обязательных реквизитов счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) с 1 июля 2017 ... порядка заполнения соответствующих строк счета-фактуры. Адрес в счете-фактуре Из буквального толкования положений ... и графы из утвержденной формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры (п. 9 Правил, ...
  • О выставлении счетов-фактур при применении УСНО
    ... собственной инициативе) счет-фактуру с выделенным НДС. Причем такие счета-фактуры им не нужно ... 17338). Указанные последствия выставления «упрощенцем» счета-фактуры с выделенным НДС (уплата налога ... указали, что НДС, отраженный в счетах-фактурах, выставленных при реализации организацией, применяющей ... применения покупателем вычета НДС по счетам-фактурам, выставленным продавцом по операциям, освобожденным ... в использовании вычетов на основании счетов-фактур, выставленных продавцом. Акцент на ...
  • Заполняем счета-фактуры по-новому
    ... сохранения формы счета-фактуры. Но Правила заполнения корректировочного счета фактуры, применяемого при ... налога. Сохраняйте счета-фактуры. Скорректирован порядок хранения счетов-фактур и некоторых других ... . Первоначальные, корректировочные и исправленные счета-фактуры, подтверждения оператора электронного документооборота, ... извещения покупателей о получении счета-фактуры (в том числе корректировочного, ... продавцом счетов-фактур в электронном виде клиент должен хранить счета-фактуры, выставленные ...
  • Оформление счетов-фактур: первая половина 2017 года
    ... каждому покупателю единый корректировочный счет-фактуру. Покупатель использует данный счет-фактуру для получения вычета ... НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговикам при ... НК РФ, при выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо ...  п. 6 Правил заполнения счета-фактуры первый экземпляр счета-фактуры, составленный на бумажном носителе ...
  • Нужно ли отражать отражать в книге покупок счета-фактуры с пометкой "без НДС"?
    ... обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги ... исключены положения, определяющие особенности составления счетов-фактур при реализации товаров (работ, ... ведомства, запрета на составление счетов-фактур при осуществлении освобожденных от налогообложения ... предусматривает выставление счета-фактуры, можно предположить, что оформление такого счета-фактуры не соответствует ... на регистрацию таких счетов-фактур, полагаем, что полученные счета-фактуры могут быть и ...
  • НДС и счета-фактуры в 2017 году
    ... двух и более счетов-фактур, на практике же количество счетов-фактур может превышать ... продаж. Изменения в оформлении счетов-фактур В счете-фактуре обязательно указывается код вида товаров ... клиенту. Это сводный счет-фактура. Теперь экспедитор может перевыставлять счета-фактуры, тогда в графе ... наступает момент выставить сводный счет-фактуру, то есть полученные счета-фактуры разбивают по инвесторам ... В Журнале полученных и выставленных счетов-фактур регистрируются счета-фактуры, полученные до срока сдачи ...
  • Новая форма счетов-фактур с 01.10.2017
    ... статьи 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура – это документально оформленное основание, ... июля изменения коснулись формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. Эти изменения были прописаны ... характер. Новые правила заполнения счета-фактуры предусматривают внесение в форму идентификатора ... . Эти положения действуют, если счет-фактуру составляет экспедитор, застройщик или заказчик ... называемые, «сводные» счета-фактуры, в которых нужно указывать информацию счетов-фактур сторонних перевозчиков. ...
  • Можно ли принять к вычету НДС по счет-фактуре устаревшей формы после 01.07.2017?
    ... документу. Обоснование позиции: Напомним, что счет-фактура является документом, служащим основанием для ... июля 2017 года в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах должен быть указан идентификатор ... ;, как в форму счета-фактуры, так и форму корректировочного счета-фактуры. По нашему мнению ... .2017 является обязательным реквизитом формы счета-фактуры, в случае отсутствия идентификатора данный ... по прежнему формату (формат корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу ...
  • Новый показатель в счете-фактуре
    ... (соглашения)? Кто его указывает? В счете-фактуре появится новый реквизит – идентификатор государственного ... виде показателя, который включен в счет-фактуру – документ, предназначенный для учета ... государственного контракта в составляемых им счетах-фактурах, поскольку это не является предметом ... обязанности указывать идентификатор, действующую форму счета-фактуры не корректируют. Напомним также об ... налогоплательщики оформляют вместо накладной и счета-фактуры. Его рекомендуемая форма направлена Письмом ...
  • Порядок оформления и регистрации счетов-фактур при заключении сделок субкомиссии (часть 2)
    ... и выставленных счетов-фактур, в части 1 «Выставленные счета-фактуры». Полученные от комиссионера счета-фактуры субкомиссионер ... и выставленных счетов-фактур, в части 2 «Полученные счета-фактуры». Систематизируем особенности регистрации счетов-фактур субкомиссионером ... и выставленных счетов-фактур, в части 1 «Выставленные счета-фактуры». Полученные от комитента счета-фактуры комиссионер ...
  • Невыставление счетов-фактур
    ... продавца выставлять такие счета-фактуры покупателям. При этом счета-фактуры должны будут составляться ... фактически отсутствует необходимость в получении счетов-фактур, поскольку, применяя упрощенную систему ... подписании соответствующего документа о несоставлении счетов-фактур контролировать налоговый статус покупателя ... наличие должным образом оформленного счета-фактуры. Сохранение обязанности плательщиков НДС ... виде, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой ...
  • Если допущены ошибки при оформлении счетов-фактур и первичных документов
    ... иной счет-фактуру, следует различать. Корректировочный счет-фактура Несмотря на то, что корректировочный счет-фактура имеет ... Правил заполнения счета-фактуры [6] ). Порядок составления исправленного счета-фактуры Исправленный счет-фактура – это новый счет-фактура (а ... не дополнение – как корректировочный счет-фактура), который ...
  • Синхронизируем НДС и Простое товарищество: учет счетов-фактур в рамках совместной деятельности
    ... товарищества, составляет счет-фактуру и передает ее покупателю. В счет-фактуре участник, не ... и регистрации счетов-фактур в рамках агентского договора»; Выставленную счет-фактуру участник, не ... выставляет последнему свой счет-фактуру. Важно! В строке 6 счет-фактуры, заполняемом участником, ... 1137; Даты счета-фактуры, заполненной участником, ведущим общие дела, и счета-фактуры, выставленной иным ... обычном порядке регистрирует счет-фактуру, заполненную на основании счет-фактуры иного товарища, в ...
  • Как турагенту вести журнал учета счетов-фактур и отчитываться перед ИФНС
    ... ведения журнала учета счетов-фактур, утвержденных постановлением № 1137 . Какие счета-фактуры следует регистрировать в ... , 15  – сумму и НДС из счета-фактуры. Счет-фактуру, полученный от принципала, агент регистрирует ...  счете-фактуре; в  графе 12  – реквизиты каждого счета-фактуры поставщика, на основании которого составлен счет-фактура ... заказчику (принципалу); Счет-фактуру поставщика услуг ...
  • Агентский договор, УСНО и счет-фактура
    ... выставить счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Счет-фактура выставляется агенту. Агент, получивший данный счет-фактуру ... полученных и выставленных счетов-фактур в ч. 2 «Полученные счета-фактуры» и хранить в ... и выставленных счетов-фактур в ч. 1 «Выставленные счета-фактуры». Порядок выставления данного счета-фактуры прописан ... , почему ему не выдается копия счета-фактуры и счета-фактуры не перевыставляются. Вопрос: Уточним ...

Отключить мобильную версию