Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Счет-фактура

10.05.2016 Печать Email

Счет-фактура — документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость.

Счет-фактура выставляется (направляется) продавцом (подрядчиком, исполнителем) покупателю (заказчику) после окончательного приема покупателем (заказчиком) товара или услуг.

Назначение счёта-фактуры и его реквизиты

Счёт-фактура применяется только для налогового учета НДС.

Счёт-фактура — налоговый документ строго установленного образца (формата), оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС.

Счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.

Таким образом, счет-фактура — это документ, который выдается покупателю (заказчику) с двумя целями: первая цель - зафиксировать факт, что заказ или работа выполнена. Вторая цель - подтвердить сумму выплаченного НДС для того, чтобы потом его можно было зачесть.

Реквизиты счёта-фактуры законодательно закреплены в Налоговом Кодексе РФ.

В счете-фактуре в соответствии с НК РФ должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг) , имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

13) страна происхождения товара;

14) номер таможенной декларации.

Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

Порядок заполнения счета-фактуры

Счёт-фактура содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях.

В строке (1) указывается дата составления счета-фактуры и его порядковый номер.

В строках (2), (2а), (2б), (6), (6а), (6б) указывается наименование, адрес продавца и покупателя, их ИНН и КПП. Наименования и адреса приводятся в соответствии с учредительными документами продавца и покупателя. При этом наименования можно указывать как полные, так и сокращенные.

В строках (3), (4) указывается наименование и почтовый адрес грузоотправителя и грузополучателя товаров. Если товар отгружает сам продавец, то в строке 3 можно написать "Он же". Если счет-фактура составлен по работам (услугам), в этих строках проставляется прочерк.

В строке (5) указывается номер и дата платежного документа, если под поставку был получен аванс. Если аванс был неденежным, то ставится прочерк.

В строке (7) указывается наименование валюты платежа и ее цифровой код по ОКВ.

В табличной части нужно последовательно заполнить следующие графы:

В графе 1 указывается наименование товаров (описание работ, услуг), как оно указано в договоре (накладной, акте).

В графах 2, 2а, 3, 4 указывается код и условное национальное обозначение единицы измерения товаров (работ, услуг) по ОКЕИ, количество (объем) товаров (работ, услуг) и цена за единицу измерения без НДС.

При этом в этих графах ставятся прочерки:

- если в договоре предусмотрена единица измерения, которой нет в разд. 1 или разд. 2 в ОКЕИ;

- если договором не определена единица измерения, например, при реализации работ (услуг);

- если единицу измерения указать невозможно, например, при аренде или лизинге.

В графе 6 пишется:

- если продажа товаров не облагается акцизом - "без акциза";

- если продажа товаров облагается акцизом - сумму акциза.

В графах 7, 8 указывается налоговая ставка (0%, 10%, 18%, 10/110, 18/118, "без НДС") и предъявляемая покупателю сумма НДС. Сумму НДС надо указывать в рублях и копейках - округлять ее нельзя.

В графах 5, 9 указывается общая стоимость товаров (работ, услуг), поставляемых по счету-фактуре без НДС и с учетом НДС.

Графы 10, 10а, 11 заполняются только при продаже импортных товаров. При продаже импортированных товаров в этих графах указывается цифровой код и краткое наименование страны происхождения товаров по ОКСМ и номер таможенной декларации, по которой отгруженные товары ввезены на территорию РФ. Если организация перепродает импортные товары, то в этих графах указываются сведения из счета-фактуры поставщика.

При этом в графах 10 - 11 ставятся прочерки:

- если отгружаются товары российского производства;

- если в счете-фактуре поставщика, у которого был куплен импортный товар, нет необходимой информации.

Счет-фактура подписывается руководителем организации и главным бухгалтером (или иными лицами, уполномоченными доверенностью или приказом руководителя).

Счет-фактура, составленный на бумаге, может быть заполнен на компьютере или от руки, а также частично на компьютере и частично от руки.

Электронный счет-фактура

Согласно российскому законодательству можно обмениваться электронными счетами-фактурами.

Электронный счёт-фактура должен быть передан только через специального оператора электронного документооборота в установленном ФНС формате.

Электронный счёт-фактура является юридически значимым оригиналом, как и его бумажный аналог.

Для подтверждения статуса такой документ должен быть подписан электронной подписью уполномоченного лиц.

Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж

Налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры и вести на их основе журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж, если операции подлежат налогообложению.

Так, при реализации товаров, предоставлении услуг (работ), передаче имущественных прав поставщики (исполнители) начисляют НДС путем выписки счета-фактуры. При этом поставщик регистрирует выписанный документ в книге продаж.

Покупатель при получении данного документа делает соответствующую запись в книге покупок, тем самым подтверждая свое право на применение вычета по НДС.

Суммы НДС, отображенные в этих книгах, впоследствии учитываются в налоговых декларациях.

Наряду с этим все выписанные и полученные счета-фактуры учитываются в специальных журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур, которые ведут поставщики и покупатели.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Счет-фактура: подробности для бухгалтера
  • Обновлен порядок выставления и получения электронных счетов-фактур
    ... по каждому счету-фактуре в отдельности. При этом счета-фактуры могут иметь ... , считается датой выставления такого счета-фактуры. Счет-фактура в электронной виде считается полученным ... Продавец выставляет электронный счет-фактуру Продавец при выставлении покупателю счета-фактуры в электронной форме ... извещения о получении счета-фактуры (иных допсведений к полученному счету-фактуре) продавцу с ... с 01.07.2021 в счете-фактуре (корректировочном счете-фактуре), оформленном при совершении операции ...
  • Первые разъяснения по заполнению обновленных счетов-фактур
    ... в действующих формах счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. Постановлением Правительства РФ ... счета-фактуры и должен соответствовать номеру записи в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура ... указания конкретного показателя в счетах-фактурах (корректировочных счетах-фактурах) определяется не установленным ... счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), то до внесения соответствующих изменений в действующие форматы счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры ...
  • Новые счета-фактуры для системы прослеживаемости
    ... в порядке применения счетов-фактур, скорректирована форма счета-фактуры. Постановлением Правительства РФ ... в порядке применения счетов-фактур, скорректирована форма счета-фактуры. Постановлением Правительства РФ ... не распространяется. Новый счет-фактура В шапке счета-фактуры появится новая строка ... при отражении в счете-фактуре суммарных данных счетов-фактур по строительно-монтажным ... Особенности заполнения корректировочного счета-фактуры В корректировочном счете-фактуре появились новые графы 10 ...
  • Выставление подрядчиком единого счета-фактуры
    ... услуг), передаче имущественных прав соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных ... срок). О наименовании работ в счете-фактуре В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров ... (оказанные услуги)) в представленном счете-фактуре, поскольку обществом не была представлена ... оказанных услуг), имущественных прав» спорного счета-фактуры содержит запись: «Разработка проектно-сметной ... инспекции на отсутствие в сводном счете-фактуре расшифровки выполненных разными организациями ...
  • Корректировочный счет-фактура: изменения с 01.07.2021
    ... в корректировочном счете-фактуре в порядке, установленном Правилами заполнения корректировочного счета-фактуры (см. пп ... случаях, когда в счетах-фактурах, к которым составляется единый корректировочный счет-фактура, указаны товары ... записи поставки в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура, предусмотрен элемент с ... необходимость указания конкретного показателя в счетах-фактурах (корректировочных счетах-фактурах) определяется не установленным форматом ...
  • О сроках выставления счетов-фактур операторами связи
    ... ), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры. Срок их выставления – не ... , что в части выставлении счетов-фактур следует учитывать особенности условий заключения ... сверки осуществленных поставок и выставление счетов-фактур покупателям одновременно с платежно-расчетными ... (оказанных услуг). Тогда в «авансовых» счетах-фактурах указывается сумма предварительной оплаты (частичной ... возможным распространить на порядок выставления счетов-фактур при получении предоплаты, составляемых ...
  • Российская организация выполняет функции налогового агента: в каком периоде выписывать счет-фактуру и в каком заявить вычет?
    ... Налоговый агент должен составлять счета-фактуры при осуществлении выплат в пользу ... -08/115422). При выставлении счета-фактуры налоговыми агентами, указанными в ... , налоговый агент должен составлять счета-фактуры при осуществлении выплат (в том ... РФ, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, составленные при исчислении налога ... , услуг). Составленные таким образом счета-фактуры регистрируются в книге продаж того ... налоговыми агентами, относятся оформляемые ими счета-фактуры. Приведенная редакция п. 3 ...
  • Как заверять электронные счета-фактуры для предоставления по требованию налогового органа?
    ... предоставлять копии документов по электронным счетам-фактурам (сформированным через систему электронного ... предоставлять копии документов по электронным счетам-фактурам (сформированным через систему электронного ... Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по ... непротиворечивости сведений, указанных в счетах-фактурах, представленных налогоплательщиком при проведении ... носителе, при этом документы (счета-фактуры) контрагента получены организацией путём электронного ...
  • Изменение стоимости СМР: НДС, счета-фактуры
    ... документа подрядчик обязан выставить корректировочный счет-фактуру. Допустим другой вариант, при ... лет с момента составления корректировочного счета-фактуры. Таким образом, если ... выставить корректировочные счета-фактуры в порядке, установленном Правилами заполнения корректировочного счета-фактуры, утвержденными ... заказчиком, подрядчиком выставляются корректировочные счета-фактуры, в том числе при ... образом, подрядчик сможет оформить корректировочный счет-фактуру. Вывод: в случае немотивированного ...
  • Записи в книгах продаж и покупок при составлении КСФ на уменьшение
    ... счет-фактуру (на уменьшение). Какие записи с учетом данных корректировочного счета-фактуры ... счет-фактуру (на уменьшение). Какие записи с учетом данных корректировочного счета-фактуры ... услуг), имущественных прав; или корректировочный счет-фактуру. Соответствующий документ регистрируется покупателем в ... вычеты производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, ... Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС. Составленный счет-фактуру с ...
  • НДС-документы: изменения в связи с прослеживаемостью импортных товаров
    ... счетов-фактур по СМР, выставленных подрядчиками, суммарные данные счетов-фактур по ТРУИП, суммарные данные счетов-фактур ... в счете-фактуре суммарных данных счетов-фактур по СМР, а также суммарных данных счетов-фактур по ... или нескольких корректировочных счетов-фактур, составленных к этому счету-фактуре. В счета-фактуры, составленные на бумаге ... из счетов-фактур. Соответственно, если такие показатели в счете-фактуре отсутствовали, в корректировочном счете-фактуре графы ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения
    ... касающиеся правомерности отражения вычетов по счетам-фактурам, датированным ранее 1 января 2015 ... года, и причин выставления корректировочных счетов-фактур, а также документы, подтверждающие возврат ... также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, ... и определяющие правовые последствия выставления счета-фактуры, подлежат буквальному (неукоснительному) исполнению ... истребовать как отдельный счет-фактуру, так и всю серию счетов-фактур, если они связаны ...
  • Произведен возврат товара поставщику в связи с браком: отражение в налоговом учете
    ... оформляются, то корректировочные счета-фактуры продавец не выставляет, а в счета-фактуры, выставленные при ... , на основании счета-фактуры, выставленного продавцом товаров при отгрузке (первоначального счета-фактуры), но только ... регистрации в книге продаж счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур показатели в графах 13а ... и дата корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1 корректировочного счета-фактуры (подп. " ...
  • Отправляем декларацию по НДС за I квартал 2021
    ... или налоговыми агентами, но выставляют счета-фактуры с выделенным налогом, заполняют: ... формате. Приводим большинство данных из счетов-фактур, которые получили от поставщиков ... агенты, застройщики, экспедиторы, которые получали счета-фактуры в интересах другого лица. Укажите ... агенты, застройщики, экспедиторы, которые выставляли счета-фактуры в интересах другого лица. Укажите ... также заполняют общережимники при выставлении счета-фактуры по необлагаемым операциям. Сроки ...
  • НСПТ: исправляем ошибки
    ... впоследствии отражается в выставленных электронных счетах-фактурах, универсальных передаточных документах (УПД), ... электронного документооборота обеспечивают выставление счетов-фактур и УПД с реквизитами прослеживаемости ... 2: неуказание реквизитов прослеживаемости в счетах-фактурах К реквизитам прослеживаемости относятся: ... . Участники оборота товаров в счетах-фактурах, сформированных при реализации товаров, ... ; неуказание реквизитов прослеживаемости в счетах-фактурах; необоснованное включение сведений об ...

Отключить мобильную версию