Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговая реконструкция

28.12.2021 Печать Email

Налоговая реконструкция – перерасчет налог и сборов из реального экономического умысла сделок.

Налоговая реконструкция: общие понятия

В Налоговом кодексе РФ не прописано определение понятия «налоговая реконструкция», а также порядок и случаи ее применения. Только налоговая служба давала свои разъяснения.

Обычно налоговая реконструкция проводится в тех случаях, когда доказана необоснованная налоговая выгода. А расчет и доначисление налогов производится исходя из реально понесенных расходов и вычетов по НДС.

Когда можно сделать налоговую реконструкцию

По разъяснениям налоговой службы реконструкцию можно провести в следующих случаях:

  • при раскрытии схем по дроблению бизнеса;

  • при переквалификации условий с суммы сделки;

  • при документообороте с «технической» (условной) компанией.

Налоговая реконструкция при выявлении схемы по дроблению бизнеса

Дробление бизнеса чаще всего выявляют у компаний или ИП, которые совмещают режимы налогообложения. Или если в сделке участвуют взаимозависимые лица. По факту это разделение бизнеса на части для уменьшения налогооблагаемой базы.

Например, налоговики могут заподозрить компанию на спецрежиме, если она сдает или снимает в аренду помещение или оборудование у взаимозависимого лица. Причем сумма по сделке может значительно отличаться от рыночной. Или же компания или ИП максимально приблизились к лимиту, например, как при УСН.

В этом случае налоговая служба доначисляет налоги, как будто бы налогоплательщик не применят схемы по дроблению бизнеса. Но если расходы реальны и подтверждены и, например, вычет по НДС по сделке был действительным, то расходы уменьшаться не будут.

Переквалификация сделки и налоговая реконструкция

ФНС может переквалифицировать договор из одного вида в другой. В этом случае налоги будут рассчитываться как при заключении правильного договора по экономическому смыслу и содержанию.

В этом случае налоги будут рассчитаны так же, как если бы компания заключила правильный по экономическому смыслу договор. А расходы, которые были произведены по неправильному договору и налоги будут аннулированы. Но если будет подтверждено, что какие-то расходы были реально понесены, то их все же учтут в налогооблагаемой базе.

Налоговая реконструкция при документообороте с «технической» компанией

Под «технической» организацией налоговая понимает условную или фиктивную компанию. То есть документооборот с «технической» организацией – это фиктивный документооборот.

Налоговая реконструкция в такой ситуации возможно только в том случае, если известны реальные исполнители по договору. Причем сказать реального исполнителя должен именно сам налогоплательщик, а не налоговики должны его разыскать. Тогда она проводится по документации по сделке, которая храниться у реального исполнителя.

Если реального исполнителя нет, заказчик сам выполнил все работы, а подтверждающие документы провел по фиктивному документообороту, то налоговая проведет реконструкцию по НДС и учтет реально понесенные расходы по фактическим затратам на сырье и материалы. При условии, что они документально подтверждены.

Тяжелее сделать налоговую реконструкцию, если реальный исполнитель неизвестен. В этом случае инспекторы могут учесть расходы и дать вычет по НДС только тогда, когда полностью уверены, что расходы были реально понесены заказчиком. Тогда они рассчитываются расчетным путем. Но это сделать довольно проблематично. А вот вычет НДС по фиктивной сделке получить невозможно.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговая реконструкция: подробности для бухгалтера

Отключить мобильную версию