Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Камеральная налоговая проверка

26.05.2016 Печать Email

Камеральная налоговая проверка является основной формой проведения налогового контроля и проводится по месту нахождения налогового органа.

Целью камеральной налоговой проверки является контроль над соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Срок проведения камеральной налоговой проверки

Камеральная налоговая проверка начинается после представления в налоговую инспекцию налоговую декларацию или расчет.

Для начала проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа. 

Камеральная налоговая проверка проводится в течение трёх месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Предмет камеральной налоговой проверки

Камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

К другим документам относятся:

  • ранее представленные налоговые декларации (расчеты);

  • документы, полученные налоговым органом с первоначальной налоговой декларацией (расчетом) при проведении камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации (расчета);

  • документы, ранее полученные (составленные) в ходе выездных и камеральных налоговых проверок, иных мероприятий налогового контроля;

  • документы, полученные налоговым органом при осуществлении им иных функций, законодательно отнесенных к компетенции налоговых органов (по валютному контролю, проверкам контрольно-кассовой техники, полноты учета выручки и так далее);

  • решения (постановления) налоговых органов;

  • заявления и сообщения, полученные от налогоплательщика и третьих лиц;

  • материалы, полученные от правоохранительных и иных органов, от внебюджетных фондов, в том числе в соответствии с ведомственными соглашениями с ФНС России, региональными ведомственными соглашениями и так далее;

  • иные документы и сведения, полученные на законных основаниях, в том числе указанные в методологических документах ФНС России о проведении предпроверочного анализа налогоплательщика.

Какие документы и пояснения ИФНС вправе потребовать при камеральной налоговой проверке

При камеральной проверке декларации ИФНС вправе потребовать от организации представить дополнительные документы или пояснения в следующих ситуациях:

Ситуация

Что вправе потребовать ИФНС

В декларации обнаружены ошибки

Пояснения или исправленную (уточненную) декларацию.

Выявлено, что сведения, содержащиеся в декларации, противоречат сведениям из представленных документов

Выявлено, что сведения, содержащиеся в декларации, не соответствуют сведениям из документов, имеющихся в ИФНС

Документы, подтверждающие достоверность сведений в декларации.

Представлена убыточная декларация

Пояснения, обосновывающие размер убытка.

Представлена уточненная декларация, в которой сумма налога к уплате меньше, чем в ранее представленной декларации за тот же период

Пояснения, обосновывающие уменьшение суммы налога.

По истечении двух лет с последнего дня срока подачи декларации представлена уточненная декларация, в которой по сравнению с ранее представленной декларацией увеличен убыток или уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате.

Любые документы, подтверждающие обоснованность уменьшения суммы налога к уплате или увеличения убытка, в том числе:

  • первичные документы;

  • регистры налогового учета

К декларации не приложены обязательные сопутствующие документы

Документы, которые должны прилагаться к декларации.

Например, документы, подтверждающие нулевую ставку НДС.

В декларации заявлены налоговые льготы

Документы, подтверждающие ваше право на эти льготы.

Например, документы, подтверждающие реализацию услуг, освобожденных от НДС

В декларации по НДС заявлена сумма налога к возмещению

Документы, подтверждающие правомерность вычетов по НДС.

Например, счета-фактуры поставщиков, первичные документы на приобретение товаров (работ, услуг)

В декларации по НДС содержатся сведения об операциях, которые:

  • или противоречат другим сведениям из этой же декларации;
  • или не соответствуют сведениям об этих же операциях, содержащимся в декларации по НДС, представленной другим лицом, либо в журнале учета счетов-фактур, представленном лицом, которое обязано подавать в ИФНС такой журнал

Пояснения и любые документы (в т.ч. счета-фактуры и первичные документы), относящиеся к операциям, в сведениях о которых выявлены противоречия или несоответствия.

Представлена декларация по НДПИ, водному или земельному налогам

Документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты этих налогов.

Порядок проведения камеральной налоговой проверки

В случае выявления ошибок и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

В случае если налогоплательщик представляет в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, он так же вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).

Налоговый инспектор, который проводит камеральную проверку, в свою очередь обязан рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы.

Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном НК РФ.

Если налоговый орган не выявляет в представленной налогоплательщиком налоговой декларации (расчете) ошибок или не соответствий, то акт проверки не оформляется, т.е. налогоплательщик даже не узнает, что в отношении поданной им декларации (расчете) проводилась камеральная проверка.

В случае если в налоговой декларации налогоплательщик заявил какие-либо льготы или предъявил НДС к возмещению из бюджета, то налоговый орган проводит углубленную камеральную проверку и имеет право истребовать в установленном порядке документы, подтверждающие право налогоплательщиков на налоговые льготы .

Составление акта камеральной налоговой проверки

При составлении акта проверяющие должны соблюдать следующие правила:

  • акт составляется в двух экземплярах по утвержденной форме и должен содержать установленные Налоговым кодексом РФ сведения;

  • акт подписывается инспектором и проверенным налогоплательщиком или его представителем;

  • инспектор должен составить акт в течение 10 рабочих дней со дня окончания проверки, по итогам которой выявлены нарушения;

  • экземпляр акта в течение пяти рабочих дней с даты его составления вручается налогоплательщику или его представителю.

При этом акт камеральной проверки должен состоять из следующих частей:

  • вводной части (общие положения);

  • описательной части (установленные факты);

  • итоговой части (выводы налоговых органов, предложения по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи об ответственности за эти правонарушения).




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Камеральная налоговая проверка: подробности для бухгалтера
  • Налоговый контроль выходит за рамки
    ... . Истребование документов в рамках камеральной налоговой проверки Наиболее популярными требованиями налоговых органов ... сведений являются запросы по итогам камеральной налоговой проверки. Камеральная налоговая проверка проводится на основании представленных ... Важно отметить, что при проведении камеральной налоговой проверки инспектор рассматривает в декларации правильность ... какого мероприятия налогового контроля (выездной, камеральной налоговой проверки контрагента) осуществляется проверка; признаки, ...
  • Очередное усовершенствование налогового администрирования
    ... 2019 года: в случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абз. 2 п ... 84 НК РФ). Налоговый контроль Камеральная налоговая проверка по НДФЛ Изменения, внесенные в ... проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации ... . 230 НК РФ; теперь камеральная налоговая проверка может быть проведена без представления ... продажи или дарения недвижимого имущества. Камеральная налоговая проверка будет проводиться на основе имеющихся ...
  • Камеральная проверка декларации по налогу на прибыль
    Каковы особенности проведения камеральной налоговой проверки (далее – КНП) по налогу на ... данном материале. Каковы особенности проведения камеральной налоговой проверки (далее – КНП) по налогу на ...
  • Возражения налогоплательщика на акт налоговой проверки: общие правила составления
    ... видов (ст. 87 НК РФ): камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки. Из п ... налоговой проверки. По результатам же камеральной налоговой проверки акт составляется не всегда, а ... видов (ст. 87 НК РФ): камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки. Из п ... налоговой проверки. По результатам же камеральной налоговой проверки акт составляется не всегда, а ...
  • Новые подходы к мероприятиям налогового контроля
    ... всестороннего рассмотрения материалов выездной или камеральной налоговой проверки предлагается уточнить процедуру рассмотрения материалов ... решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до ... декларации по НДС (за исключением камеральной налоговой проверки декларации по НДС, представленной иностранной ... .2018. Безусловно, сокращение срока проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС позволит добросовестным ...
  • Первичные документы при камеральной проверке декларации по НДС
    ... . 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать ... . 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе истребовать у ...
  • Выездной налоговый контроль: количество проверок сокращается, поступления – растут
    ... % больше показателя 2017 года. Охват камеральными налоговыми проверками организаций и индивидуальных предпринимателей с ... из 100 привлекаются для проведения камеральной налоговой проверки. Проведенный анализ показывает, что ... их прохождение. Размеры доначислений по камеральным налоговым проверкам также сокращаются, и к 2018 ... до 600 руб. с 1 камеральной налоговой проверки в среднем. Рис. 10. ... размера доначислений по результатам одной камеральной налоговой проверки обусловлено, прежде всего ростом числа ...
  • Пояснения к декларации по НДС
    ... в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки декларации представляют пояснения, предусмотренные п ... . 88 НК РФ в рамках камеральной налоговой проверки декларации, предусмотрен штраф по ст ...
  • Обзор основных изменений НК РФ, которые внесены законом № 325-ФЗ
    ... ), устанавливающим, что в случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, обозначенные в абз. 2 ... дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период ... и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки сроки, предусмотренные абз. 2 п ... , проводящее выездную налоговую проверку либо камеральную налоговую проверку на основе декларации по НДС ...
  • Камеральная проверка расчета по страховым взносам
    ... /17750@). С учетом того, что камеральная налоговая проверка проводится на основании расчета по ... расчета и дата фактического начала камеральной налоговой проверки этого расчета могут не совпадать ... . 88 НК РФ лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения ... было отмечено выше, при проведении камеральной налоговой проверки и выявлении ошибок в расчете ...
  • Обновление главы 23 НК РФ
    ... ст. 88 НК РФ проведет камеральную налоговую проверку на основе имеющихся у него ... п. 1.2, согласно которому камеральная налоговая проверка в указанном случае проводится на ...
  • Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за второе полугодие 2019
    ... налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки. Позиция Суда : Камеральная налоговая проверка, по смыслу пункта 1 ... всегда можно обнаружить в рамках камеральной налоговой проверки: для их выявления требуется углубленное ... не были обнаружены при проведении камеральной налоговой проверки. Иная ответственность Определение от 18 ...
  • О «глубине» повторной выездной налоговой проверки
    ... декларация уже проверена в рамках камеральной налоговой проверки. В связи с этим в ...
  • Вправе ли налоговые органы проводить осмотр помещений и территории контрагентов налогоплательщика и третьих лиц
    ...  принятия обоснованного решения по результатам камеральной налоговой проверки. Проще говоря, по мнению ФНС ... , что при проведении выездной или камеральной налоговой проверки в отношении конкретного налогоплательщика допускается ...
  • Какие ждут изменения в НДФЛ с 2020 года?
    ... ст. 88 НК РФ проведет камеральную налоговую проверку на основе имеющихся у него ... . Согласно новому п. 1.2 камеральная налоговая проверка в случае непредставления в установленный ...

Отключить мобильную версию