Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Фин. данные 2 млн фирм - проверь свою!
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Камеральная налоговая проверка

26.05.2016 Печать Email

Камеральная налоговая проверка является основной формой проведения налогового контроля и проводится по месту нахождения налогового органа.

Целью камеральной налоговой проверки является контроль над соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Срок проведения камеральной налоговой проверки

Камеральная налоговая проверка начинается после представления в налоговую инспекцию налоговую декларацию или расчет.

Для начала проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа. 

Камеральная налоговая проверка проводится в течение трёх месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Предмет камеральной налоговой проверки

Камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

К другим документам относятся:

  • ранее представленные налоговые декларации (расчеты);

  • документы, полученные налоговым органом с первоначальной налоговой декларацией (расчетом) при проведении камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации (расчета);

  • документы, ранее полученные (составленные) в ходе выездных и камеральных налоговых проверок, иных мероприятий налогового контроля;

  • документы, полученные налоговым органом при осуществлении им иных функций, законодательно отнесенных к компетенции налоговых органов (по валютному контролю, проверкам контрольно-кассовой техники, полноты учета выручки и так далее);

  • решения (постановления) налоговых органов;

  • заявления и сообщения, полученные от налогоплательщика и третьих лиц;

  • материалы, полученные от правоохранительных и иных органов, от внебюджетных фондов, в том числе в соответствии с ведомственными соглашениями с ФНС России, региональными ведомственными соглашениями и так далее;

  • иные документы и сведения, полученные на законных основаниях, в том числе указанные в методологических документах ФНС России о проведении предпроверочного анализа налогоплательщика.

Какие документы и пояснения ИФНС вправе потребовать при камеральной налоговой проверке

При камеральной проверке декларации ИФНС вправе потребовать от организации представить дополнительные документы или пояснения в следующих ситуациях:

Ситуация

Что вправе потребовать ИФНС

В декларации обнаружены ошибки

Пояснения или исправленную (уточненную) декларацию.

Выявлено, что сведения, содержащиеся в декларации, противоречат сведениям из представленных документов

Выявлено, что сведения, содержащиеся в декларации, не соответствуют сведениям из документов, имеющихся в ИФНС

Документы, подтверждающие достоверность сведений в декларации.

Представлена убыточная декларация

Пояснения, обосновывающие размер убытка.

Представлена уточненная декларация, в которой сумма налога к уплате меньше, чем в ранее представленной декларации за тот же период

Пояснения, обосновывающие уменьшение суммы налога.

По истечении двух лет с последнего дня срока подачи декларации представлена уточненная декларация, в которой по сравнению с ранее представленной декларацией увеличен убыток или уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате.

Любые документы, подтверждающие обоснованность уменьшения суммы налога к уплате или увеличения убытка, в том числе:

  • первичные документы;

  • регистры налогового учета

К декларации не приложены обязательные сопутствующие документы

Документы, которые должны прилагаться к декларации.

Например, документы, подтверждающие нулевую ставку НДС.

В декларации заявлены налоговые льготы

Документы, подтверждающие ваше право на эти льготы.

Например, документы, подтверждающие реализацию услуг, освобожденных от НДС

В декларации по НДС заявлена сумма налога к возмещению

Документы, подтверждающие правомерность вычетов по НДС.

Например, счета-фактуры поставщиков, первичные документы на приобретение товаров (работ, услуг)

В декларации по НДС содержатся сведения об операциях, которые:

  • или противоречат другим сведениям из этой же декларации;
  • или не соответствуют сведениям об этих же операциях, содержащимся в декларации по НДС, представленной другим лицом, либо в журнале учета счетов-фактур, представленном лицом, которое обязано подавать в ИФНС такой журнал

Пояснения и любые документы (в т.ч. счета-фактуры и первичные документы), относящиеся к операциям, в сведениях о которых выявлены противоречия или несоответствия.

Представлена декларация по НДПИ, водному или земельному налогам

Документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты этих налогов.

Порядок проведения камеральной налоговой проверки

В случае выявления ошибок и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

В случае если налогоплательщик представляет в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, он так же вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).

Налоговый инспектор, который проводит камеральную проверку, в свою очередь обязан рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы.

Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном НК РФ.

Если налоговый орган не выявляет в представленной налогоплательщиком налоговой декларации (расчете) ошибок или не соответствий, то акт проверки не оформляется, т.е. налогоплательщик даже не узнает, что в отношении поданной им декларации (расчете) проводилась камеральная проверка.

В случае если в налоговой декларации налогоплательщик заявил какие-либо льготы или предъявил НДС к возмещению из бюджета, то налоговый орган проводит углубленную камеральную проверку и имеет право истребовать в установленном порядке документы, подтверждающие право налогоплательщиков на налоговые льготы .

Составление акта камеральной налоговой проверки

При составлении акта проверяющие должны соблюдать следующие правила:

  • акт составляется в двух экземплярах по утвержденной форме и должен содержать установленные Налоговым кодексом РФ сведения;

  • акт подписывается инспектором и проверенным налогоплательщиком или его представителем;

  • инспектор должен составить акт в течение 10 рабочих дней со дня окончания проверки, по итогам которой выявлены нарушения;

  • экземпляр акта в течение пяти рабочих дней с даты его составления вручается налогоплательщику или его представителю.

При этом акт камеральной проверки должен состоять из следующих частей:

  • вводной части (общие положения);

  • описательной части (установленные факты);

  • итоговой части (выводы налоговых органов, предложения по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи об ответственности за эти правонарушения).




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Камеральная налоговая проверка: подробности для бухгалтера
  • Порядок и особенности камеральной проверки декларации по УСНО
    ... РФ). Отметим: трехмесячный срок проведения камеральной налоговой проверки не препятствует налоговому органу завершить ... /48699. К сведению: в акте камеральной налоговой проверки (он составляется лишь в случае ... органов процедура перед составлением акта камеральной налоговой проверки, о чем говорится в Определении ...
  • Проверяем декларацию по НДС
    Камеральные налоговые проверки всех деклараций и расчетов налогоплательщика ... проверки. Об этом и поговорим. Камеральные налоговые проверки всех деклараций и расчетов налогоплательщика ... решения о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки утверждена Приказом ФНС РФ от ... форма решения о продлении срока камеральной налоговой проверки предусматривает его вручение проверяемому налогоплательщику ...
  • Налоговый контроль выходит за рамки
    ... . Истребование документов в рамках камеральной налоговой проверки Наиболее популярными требованиями налоговых органов ... сведений являются запросы по итогам камеральной налоговой проверки. Камеральная налоговая проверка проводится на основании представленных ... Важно отметить, что при проведении камеральной налоговой проверки инспектор рассматривает в декларации правильность ... какого мероприятия налогового контроля (выездной, камеральной налоговой проверки контрагента) осуществляется проверка; признаки, ...
  • Вправе ли налоговый орган направлять в рамках камеральной проверки требование по п. 3 ст. 88 НК РФ, не ссылаясь на конкретные ошибки, противоречия, несоответствия?
    ... Налогового кодекса РФ если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой ... при выявлении в ходе проведения камеральной налоговой проверки ошибок, противоречий, несоответствий налоговый ... кодекса РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе ... налоговым органом в рамках камеральной налоговой проверки дополнительных сведений или документов ... Налогового кодекса РФ противоречит сущности камеральной налоговой проверки, позволяя налоговому органу фактически ...
  • Сокращение сроков проведения камеральной проверки по НДС: основные условия и ограничения
    ... . В отношении таких деклараций срок камеральной налоговой проверки при определенных условиях может быть ...
  • Очередное усовершенствование налогового администрирования
    ... 2019 года: в случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абз. 2 п ... 84 НК РФ). Налоговый контроль Камеральная налоговая проверка по НДФЛ Изменения, внесенные в ... проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации ... . 230 НК РФ; теперь камеральная налоговая проверка может быть проведена без представления ... продажи или дарения недвижимого имущества. Камеральная налоговая проверка будет проводиться на основе имеющихся ...
  • Камеральная проверка декларации по налогу на прибыль
    Каковы особенности проведения камеральной налоговой проверки (далее – КНП) по налогу на ... данном материале. Каковы особенности проведения камеральной налоговой проверки (далее – КНП) по налогу на ...
  • Возражения налогоплательщика на акт налоговой проверки: общие правила составления
    ... видов (ст. 87 НК РФ): камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки. Из п ... налоговой проверки. По результатам же камеральной налоговой проверки акт составляется не всегда, а ... видов (ст. 87 НК РФ): камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки. Из п ... налоговой проверки. По результатам же камеральной налоговой проверки акт составляется не всегда, а ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения
    ... уплате в бюджет. По результатам камеральной налоговой проверки указанной декларации инспекцией 11.05 ... , что нарушение инспекцией при проведении камеральной налоговой проверки сроков, предусмотренных статьями 46, 70 ... на общих основаниях. По результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом налоговой декларации по ... . Основанием для произведенных по результатам камеральной налоговой проверки декларации общества по налогу на ...
  • Национальная система прослеживаемости товаров: новый учет товаров
    ... .9, согласно которому при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации, обязанность по представлению ...
  • Первичные документы при камеральной проверке декларации по НДС
    ... . 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать ... . 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе истребовать у ...
  • Когда ждать возврата НДФЛ?
    ... на вычет, начинается камеральная проверка. Камеральная налоговая проверка – это обязательная процедура, без которой ...
  • Обзор судебных актов Верховного и Конституционного судов по вопросам налогообложения в 1 кв. 2021 г.
    ... , которыми принимается решение - по результатам камеральной налоговой проверки - о действительном размере налоговой обязанности ... оценки представленных документов в ходе камеральной налоговой проверки. Письмом ФНС России от 22 ... договору долевого строительства. По результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу ...
  • Пояснения к декларации по НДС
    ... в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки декларации представляют пояснения, предусмотренные п ... . 88 НК РФ в рамках камеральной налоговой проверки декларации, предусмотрен штраф по ст ...
  • Июль: НДС-нормы в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ
    ... через оператора ЭДО. К сведению: камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации, по ... » В случае если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщик подал уточненную налоговую декларацию ...

Отключить мобильную версию