Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Аренда

02.12.2016 Печать Email

По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 Гражданского кодекса РФ).

Арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату).

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды (п. 1 ст. 614 ГК РФ).

При аренде любого имущества (как движимого, так и недвижимого) надо оформить в двух экземплярах (один для арендодателя, второй для арендатора) два документа:

  • договор аренды. Договор аренды недвижимости, заключенный на год и более, надо зарегистрировать в территориальном органе Росреестра;

  • акт приема-передачи арендованного имущества.

При возврате имущества арендодателю надо оформить в двух экземплярах акт возврата арендованного имущества.

В бухгалтерском учете в течение срока аренды:

В налоговом учете передача и получение имущества в аренду не отражаются.

Амортизацию на ОС, сданное в аренду, продолжает начислять арендодатель.

Он же платит налог на имущество по ОС, облагаемым этим налогом.

Учет у арендодателя

Арендодатель учитывает арендную плату:

  • если сдача имущества в аренду является одним из основных видов деятельности организации (например, когда организация больше не ведет никакой деятельности) - в составе выручки и в бухгалтерском, и в налоговом учете;

  • в остальных случаях - в прочих доходах в бухгалтерском учете и во внереализационных доходах в налоговом учете.

Арендную плату надо включать в доходы на последнее число каждого месяца.

Проводка при этом будет такая:

Проводка

Операция

Д 62 - К 90 (91)

Начислена арендная плата за месяц

Для целей НДС предоставление имущества в аренду является услугой, облагаемой налогом по ставке 18%.

На последнее число каждого месяца арендодатель начисляет НДС на сумму арендной платы за месяц и не позднее 5-го числа следующего месяца выставляет арендатору отгрузочный счет-фактуру.

Учет у арендатора

Арендная плата учитывается в бухгалтерских и налоговых расходах арендатора на основании договора аренды и акта приемки-передачи арендованного имущества.

Составлять акт об оказании услуг по договору аренды надо, только если это прямо предусмотрено договором.

В бухгалтерском учете арендная плата всегда включается в расходы на последнее число каждого месяца аренды:

Проводка

Операция

Д 20 (26, 44) - К 60

Арендная плата за месяц включена в затраты

Для целей налога на прибыль арендная плата включается в расходы.

НДС с арендной платы принимается к вычету на последнее число каждого месяца аренды на основании счета-фактуры арендодателя.

Субаренда

Арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду (поднаем) на срок, не превышающий срока договора аренды.

К договорам субаренды применяются правила о договорах аренды, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.

В этом случае ответственным по договору перед арендодателем остается арендатор. 



Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Аренда: подробности для бухгалтера
  • Операционная аренда: организуем учет согласно стандарту
    ... операций в рамках операционной аренды, поскольку данная аренда чаще всего встречается ... пользования, имуществом, предусмотренный договором аренды (имущественного найма) или договором ... , 25 СГС «Аренда» основными объектами учета операционной аренды правообладателя (арендодателя) имущества ... сроки полезного использования объектов операционной аренды (оставшиеся сроки пользования объектами ... балансодержателя). * * * Согласно Стандарту объекты учета аренды классифицируются для целей ведения бухгалтерского ...
  • Переход на применение СГС «Аренда»
    ... в отношении объектов аренды применяются: СГС «Аренда»; Методические указания по ... п. 11 СГС «Аренда» объекты учета аренды делятся: 1) на ... в аренду, квалифицируется как операционная аренда. К объектам финансовой аренды относятся, ... учета аренды. Согласно п. 25 СГС «Аренда» доходы от аренды признаются ... обязательств (кредиторской задолженности по аренде) перед правообладателем (арендодателем). Оценка ... объекта учета неоперационной (финансовой) аренды пользователю (арендатору) отражается правообладателем ...
  • Переход на применение ФСБУ «Аренда»
    ... для организаций государственного сектора «Аренда» (далее – стандарт «Аренда»). С целью перейти ... между операционной и финансовой арендой? Стандарт «Аренда» классифицирует аренду на операционную и финансовую ... объектов учета аренды. Объекты учета аренды, возникающие по договору аренды, в рамках ... «Аренда» как объекты учета операционной аренды (п. 15 стандарта «Аренда»). Объекты учета аренды ... 1. Договор аренды классифицируется как операционная аренда или финансовая (неоперационная) аренда. 2. Передача ...
  • Берем автомобиль в операционную аренду. Как отразить в учете?
    ... операционной или финансовой (неоперационной) аренды. Объекты операционной аренды должны отвечать следующим критериям ... в п. 13 ФСБУ «Аренда», объекты учета аренды квалифицируются в качестве объектов ... права пользования имуществом возвратить объект аренды (пользования) в состоянии, позволяющем ... оставшегося срока амортизации передаваемого объекта аренды (пользования) некорректно. Обратите внимание: ... пользования арендованным автомобилем Объект операционной аренды отражается посредством использования счета ...
  • Бухгалтерский учет объектов аренды в учреждениях с 2018 года
    ... основном признается объектом операционной аренды. Финансовая аренда еще не распространена среди ... классификационным признакам (операционная, неоперационная (финансовая) аренда, объекты основных средств, полученные в ... согласно СГС «Аренда» данный объект аренды относится к объектам операционной аренды. Оставшийся срок ... силу п. 25 СГС «Аренда» доходы от аренды признаются доходами текущего финансового ... согласно СГС «Аренда» данный объект аренды относится к объектам операционной аренды. Оставшийся срок ...
  • Применение СГС «Аренда» в образовательном учреждении
    ... срока аренды, являются объектами учета финансовой аренды. Полный список признаков финансовой аренды приведен ... недвижимость». Объекты учета операционной аренды СГС «Аренда» вводит совершенно новый вид ... «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)»; – 26 «Имущество, переданное в ... сроки полезного использования объектов операционной аренды (оставшиеся сроки пользования объектами имущества ... балансовой стоимостной величине объектов операционной аренды, переданных в пользование. Многие ...
  • Применение Федерального стандарта «Аренда» с 2018 года
    ... аренды; 2) объекты учета неоперационной (финансовой) аренды. Оценка объектов учета аренды ... внимание: объекты учета аренды, возникающие по договору аренды, предусматривающему предоставление арендодателем ... пользования или в рамках договоров аренды (имущественного найма), предусматривающих предоставление ... арендодателя Передача объекта учета операционной аренды арендатору отражается у правообладателя ... объекта учета неоперационной (финансовой) аренды арендатору отражается арендодателем как выбытие ...
  • Приведение в соответствие с требованиями ФСБУ «АРЕНДА» договоров аренды, заключенных до 1 января 2018 года
    ... договору? Объекты договоров аренды, заключаемые учреждениями, положениями ФСБУ «Аренда» [1] классифицируются ... неоперационной) аренде. Пунктом 12 ФСБУ «Аренда» установлено, что объекты учета аренды квалифицируются для ... отвечают условиям отнесения объекта аренды к операционной аренде. Важность правильной квалификации ... касательно объектов, находящихся в аренде (переданных в аренду) по состоянию на ... (балансодержатель) объектов учета операционной аренды отразит следующие записи: Содержание операции ...
  • Переход на новые положения СГС «Аренда»
    ... и арендодателем. При применении СГС «Аренда» следует руководствоваться: Методическими указаниями по ... абсолютном большинстве случаев предоставления в аренду помещений срок полезного использования имущества ... Остаток предстоящих доходов от операционной аренды следует сторнировать в уменьшение дебиторской ... в отношении действующих договоров аренды Для договоров аренды, которые были заключены ранее ... завершения сроков использования объектов учета аренды. Дополнительно осуществите сверку прогнозных показателей ...
  • Налогообложение расходов на аренду жилья для работника
    ... Вестника – налогообложение расходов на аренду жилья для работника. Такая ситуация ... Компания заключает договор с арендодателем, арендует жилье (квартиру или апартаменты), и ... Вестника – налогообложение расходов на аренду жилья для работника. Такая ситуация ... Компания заключает договор с арендодателем, арендует жилье (квартиру или апартаменты), ... Суд сделал следующий вывод. Если аренда жилья (квартиры) заключается преимущественно ... таким ситуациям, когда компания арендовала сотруднику квартиру, не облагала ...
  • Налоговые последствия договора аренды
    ... при подготовке договора аренды недвижимого имущества. Положения договора аренды интересуют не только ... обратить внимание при подготовке договора аренды недвижимого имущества. На нормативном ... согласно требованиям законодательства: заключенный договор аренды; акт приема-передачи арендованного имущества ... популярностью только тогда, когда предметом аренды является государственная или муниципальная собственность ... отметить, что законодательство в сфере аренды устроено вполне диспозитивно, поэтому ...
  • Арендуем автомобиль у работника и начисляем страховые взносы
    ... по договору аренды транспортного средства без экипажа арендует у своего работника ... по договору аренды транспортного средства без экипажа арендует у своего работника ... субъекты предпочитают заключать именно договор аренды транспортного средства без экипажа? ... обложения страховыми взносами. Договор аренды транспортного средства без экипажа ... взносов, фактически заключила договор аренды транспортного средства с экипажем ... имущества) целесообразнее заключать договор аренды транспортного средства с экипажем, ...
  • Арендуем коров: бухгалтерский учет
    ... ее пользовании на основании договора аренды, учитываются на забалансовом счете в ... по стоимости, установленной в договоре аренды скота (акте приема-передачи). Поскольку ... стандарт, устанавливающий порядок учета операций аренды, также пока не разработан. В ... в учете операций по договорам аренды или лизинга регулируются положениями МСФО ... он не распространяется на договоры аренды, относящиеся к биологическим активам в ... , в соответствии с условиями договора аренды КРС остающийся в собственности организации ...
  • Аренда автомобиля у физического лица и расходы на ремонт
    ... несет арендатор только по договору аренды транспортного средства без экипажа. ... предусматривает два варианта договора аренды транспортного средства с разным ... если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, ... положение дублируется в тексте договора аренды транспортного средства без экипажа. ... являющихся амортизируемым имуществом (поскольку арендованы у физических лиц), может быть ... если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства с экипажем, ...
  • Как доказать необходимость аренды большого количества объектов ОС?
    ... из контрагентов, у которых налогоплательщик арендовал строительную и иную технику, являлось ... , дорожные катки, фронтальные погрузчики; стоимость аренды составляла 74 млн руб. ежемесячно ... указывал: у налогоплательщика отсутствовала необходимость арендовать имущество, поскольку он имел в ... «дорожников» является модель работы, предполагающая аренду большого количества различной техники, позволяющей ... каждого вида асфальтобетонной смеси позволяла аренда двух мобильных дробильно-сортировочных комплексов ...

Отключить мобильную версию