Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Лизинг

02.12.2016 Печать Email

Лизинг — вид финансовых услуг, форма кредитования при приобретении основных средств предприятиями.

По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование.

Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя, при этом право владения и пользования предметом лизинга переходит к лизингополучателю в полном объеме, если договором лизинга не установлено иное.

Порядок бухгалтерского учета операций при лизинге имущества регулируется Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15.

При этом предмет лизинга по соглашению сторон может учитываться на балансе лизингодателя либо на балансе лизингополучателя.

Учет у лизингополучателя, если предмет лизинга числится на балансе лизингополучателя

В бухгалтерском учете имущество, полученное по договору лизинга, принимается к учету как объект ОС.

Его первоначальная стоимость равна сумме всех платежей по договору лизинга, в т.ч. выкупной стоимости.

Для учета операций по договору лизинга следует открыть субсчета к счетам 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств" для учета:

  • авансового платежа, например, 76-лизинг/аванс;

  • общей величины задолженности по договору, например, 76-лизинг/арендные обязательства;

  • текущих платежей, например, 76-лизинг/текущие платежи;

  • выкупной стоимости, уплачиваемой на основании отдельного договора, например, 76-лизинг/выкупная стоимость;

  • лизингового имущества, например, 01-лизинг;

  • амортизации по лизинговому имуществу, например, 02-лизинг.

Проводки будут такие:

Проводка

Операция

Д 76-лизинг/аванс - К 51

Перечислен авансовый платеж

Д 19 - К 76-лизинг/аванс

Отражен НДС с авансового платежа

Д 68 - К 19

Принят к вычету НДС с авансового платежа

Д 08 - К 76-лизинг/арендные обязательства

Получено имущество от лизингодателя

Д 19 - К 76-лизинг/арендные обязательства

Отражена общая сумма НДС по договору

Д 01-лизинг - К 08

Лизинговое имущество включено в состав ОС

Д 76-лизинг/арендные обязательства - К 76-лизинг/текущие платежи

Начислен лизинговый платеж

Д 68 - К 19

Принят к вычету НДС по лизинговому платежу

Д 76-лизинг/текущие платежи - К 51

Уплачен лизинговый платеж

Д 76-лизинг/текущие платежи - К 76-лизинг/аванс

Авансовый платеж зачтен в счет лизингового платежа

Д 76-лизинг/аванс - К 68

Восстановлен НДС с авансового платежа

Д 20 (26, 44) - К 02-лизинг

Начислена амортизация по лизинговому имуществу

Д 02-лизинг - К 01-лизинг

По окончании договора списана стоимость полностью самортизированного лизингового имущества

При расчете налога на прибыль лизингополучатель признает три вида:

1) амортизацию, начисленную по лизинговому имуществу;

2) лизинговые платежи, уменьшенные на сумму амортизации, начисленной за тот же период, что и платеж;

3) выкупную стоимость.

Учет у лизингополучателя, если предмет лизинга числится на балансе лизингодателя

В бухгалтерском учете лизинговое имущество отражается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства". Как правило — по стоимости, равной сумме всех платежей по договору (с НДС).

Для отражения операций по договору лизинга можно открыть субсчета к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" для учета:

- авансового платежа, например, 76-лизинг/аванс;

- текущих платежей, например, 76-лизинг/текущие платежи;

- выкупной стоимости, например, 76-лизинг/выкупная стоимость.

Проводки будут такие:

Проводка

Операция

Д 76-лизинг/аванс - К 51

Перечислен авансовый платеж

Д 001

Получено имущество от лизингодателя

Д 20 (26, 44) - К 76-лизинг/текущие платежи

Начислен лизинговый платеж

Д 19 - К 76-лизинг/текущие платежи

Отражен НДС по лизинговому платежу

Д 68 - К 19

Принят к вычету НДС по лизинговому платежу

Д 76-лизинг/текущие платежи - К 51

Уплачен лизинговый платеж

Д 76-лизинг/текущие платежи - К 76-лизинг/аванс

Авансовый платеж зачтен в счет лизингового платежа

К 001

По окончании договора имущество списано с забалансового учета

 

При расчете налога на прибыль признаются два вида расходов:

  • лизинговые платежи (кроме выкупной стоимости);

  • выкупная стоимость.

Лизинговые платежи учитываются в прочих расходах в тех периодах, в которых они начислены в соответствии с договором.

Выкупную стоимость можно учесть только по окончании срока действия договора лизинга и перехода к организации права собственности на лизинговое имущество.

Выкупная стоимость учитывается так:

  • если она меньше или равна 100 000 руб., — единовременно как материальные расходы;

  • если она больше 100 000 руб., — как затраты на приобретение нового объекта ОС.

Сублизинг

При сублизинге лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга.

Предмет лизинга является собственностью лизингодателя, для передачи его в сублизинг обязательным является согласие лизингодателя в письменной форме.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Лизинг: подробности для бухгалтера
  • Как определяется срок полезного использования основных средств, приобретенных по договору лизинга?
    ... налогообложения. Договор лизинга предусматривает последующий выкуп предмета лизинга. Положениями учетной ... , приобретенным по договору лизинга? Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя ... налогообложения. Договор лизинга предусматривает последующий выкуп предмета лизинга. Положениями учетной ... договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную ... срока полезного использования предмета лизинга организация-лизингополучатель должна руководствоваться ...
  • Справедливая стоимость предмета лизинга
    ... этого показателя. Особенностью договоров лизинга является такой элемент как целевое ... приобретение предмета лизинга лизингодателем у поставщика для ... договора принимается субъект договора финансового лизинга, выбравший продавца и рыночные ... по приобретению предмета аренды финансового лизинга имеются свои особенности, отмеченные ... , регулирующая характер отношений финансового лизинга гласит, что риски и ... сторона договора финансового лизинга, которая выбрала предмет лизинга, продавца и условия ...
  • Как отразить перенос объекта, выкупленного из лизинга, в состав основных средств при переходе на ФСБУ 6/2020 с забалансового счета?
    ... рассматриваемой ситуации автомобиль, выкупленный из лизинга по цене 100 руб., ... рассматриваемой ситуации автомобиль, выкупленный из лизинга по цене 100 руб., ... решение отразить автомобиль, выкупленный из лизинга, в составе ОС, причем ... .04 числится автомобиль, выкупленный из лизинга, у которого: первоначальная стоимость, ... основных средств, приобретенных по договору лизинга? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ ... у лизингополучателя при выкупе предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингодателя ...
  • Если лизингополучатель применяет УСНО
    ... операции? Вводная информация К субъектам лизинга относится лизингополучатель – физическое или ... подтверждения расходов лизингополучателю понадобятся договор лизинга, график лизинговых платежей, платежные ... документы, удостоверяющие фактическое использование предмета лизинга в предпринимательской деятельности лизингополучателя, – ... также, что стоимость предмета лизинга, приобретенного лизингополучателем в собственность по ... нему права собственности на предмет лизинга. Для минимизации налоговых рисков ...
  • Арендный и неарендный компоненты договора
    Рекомендация Р-130/2021-ОК Лизинг «Арендный и неарендный компоненты ... Рекомендация Р-130/2021-ОК Лизинг «Арендный и неарендный компоненты договора ... и неарендных компонентов. Эволюционное развитие лизинга (аренды) как за рубежом, ... к периоду после передачи в лизинг, связанные с экономическим владением ... рисков Неарендный                Доукомплектация предмета лизинга неотделимыми улучшениями объекта Установка дополнительного ... арендной компоненте Чистая инвестиция в лизинг (ЧИЛ), расчеты по Графику ...
  • Новые правила бухгалтерского учета финансовой аренды
    ... классифицирован как финансовая аренда (не лизинг). В каком размере признаются налоговые ... классифицирован как финансовая аренда (не лизинг). В каком размере признаются налоговые ... Рекомендации Р-130/2021-ОК Лизинг "Арендный и неарендный компоненты ... учета арендных операций (за исключением лизинга)*(3). Доходы от сдачи имущества ... /2018 в отношении незакрытых договоров лизинга, предусматривающих авансы (ответ службы ... налогового учета от содержания договора лизинга, по которому имущество может учитываться ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за январь 2021
    ... (с. Антонова М.К., ВЭБ-лизинг) – Суды исходили из отсутствия у ... лизингополучателю по договору финансовой аренды (лизинга), осуществлялся Налогоплательщиком; Налогоплательщику было известно ... имущества; вопреки позиции заявителя договор лизинга расторгнут 18.01.2013, а ... Т.В., Де Лаге Ланден Лизинг) + Вопреки позиции налогового органа, занятой ...
  • Контроль операций с денежными средствами и имуществом: нововведения января
    ... имущества по договору финансовой аренды (лизинга) – контроль будет проводиться только в ... платежей по договору финансовой аренды (лизинга), если сумма, на которую она ... платежей по договору финансовой аренды (лизинга), то есть лизинговых платежей, а ... обязательств по договору финансовой аренды (лизинга); почтового перевода денежных средств при ...
  • Справедливая стоимость нефинансовых активов
    ... аренду, неоперационную (финансовую) аренду (лизинг) или безвозмездное пользование (срочное и ... в неоперационную (финансовую) аренду (лизинг) По фактической стоимости имущества , указанной ... в договоре лизинга По первоначальной стоимости , включающей ... непосредственно связанные с заключением договора лизинга, общую сумму арендных платежей ... имуществом (то есть договор лизинга фактически заключен на льготных условиях ... имуществом (то есть договор лизинга фактически заключен на льготных ...
  • Основные изменения законодательства в 2022 году для бухгалтера госучреждения
    ... правила учета договоров лизинга: Учет предмета договора лизинга осуществляет лизингодатель в составе ... платежи. Исключена возможность передачи предмета лизинга лизингополучателю в соответствии с договором ... применимы только к новым договорам лизинга, заключенным с 1 января 2022 ... налогообложения имущества, переданного в аренду/лизинг. Увеличен срок действия налоговой ставки ...
  • Новшества в налоговом законодательстве, действующие с 2022 года
    ... года Изменены правила амортизации предметов лизинга. Пункт 10 ст. 258 НК ... года имущество, полученное по договору лизинга, включалось в амортизационную группу (подгруппу ... . Новое правило распространяется на договоры лизинга, которые действуют по состоянию на ... порядок налогообложения имущества по договору лизинга и лизинговых платежей. Поправки в ... числе по договору финансовой аренды (лизинга), теперь подлежит налого­обложению у ...
  • Практические вопросы учета имущества некредитных финансовых организаций
    ... платежей по договорам финансовой аренды (лизинга)], доходов от прироста стоимости этого ... платежей по договорам финансовой аренды (лизинга)], доходов от прироста стоимости этого ... аренды, за исключением финансовой аренды (лизинга); здания (либо часть здания), предназначенные ... аренды, за исключением финансовой аренды (лизинга); здания, находящиеся в стадии сооружения ... аренды, за исключением финансовой аренды (лизинга); земельные участки, предоставленные во временное ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за март 2022
    ... основных средств, находящихся в лизинге, по договорам лизинга, заключенным после 01.01 ... РФ, учитывается лизингодателем. По договорам лизинга, заключенным до 01.01.2022 ... стоимость основных средств, находящихся в лизинге, в целях применения ограничения, предусмотренного ... в соответствии с условиями договора лизинга. Письмо от 28.03.2022 ...
  • Санкции 2022: Гид по мерам поддержки бизнеса от экспертов taxCOACH
    ... также компании, предоставляющие имущество в лизинг субъектам МСП. ПСК Антикризисная - уже ... на иностранные самолёты, находящиеся в лизинге у российских компаний, и выдавать ... выкупа имущества, которое находится в лизинге. «Дело в том, что многие ... столкнулись с ростом платежей по лизингу оборудования. Это связано с тем ... производственникам, которые приобрели оборудование в лизинг. Начало действия - Основание Законопроект 13 ...
  • Налоговые итоги за январь 2021
    ... на дело Де Лаге Ланден Лизинг (Определение от 15.01.2021 ... могут оказывать услуги, связанные с лизингом. Кроме того, внереализационные доходы (дивиденды ...

Отключить мобильную версию