Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Лизинг

02.12.2016 Печать Email

Лизинг — вид финансовых услуг, форма кредитования при приобретении основных средств предприятиями.

По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование.

Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя, при этом право владения и пользования предметом лизинга переходит к лизингополучателю в полном объеме, если договором лизинга не установлено иное.

Порядок бухгалтерского учета операций при лизинге имущества регулируется Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15.

При этом предмет лизинга по соглашению сторон может учитываться на балансе лизингодателя либо на балансе лизингополучателя.

Учет у лизингополучателя, если предмет лизинга числится на балансе лизингополучателя

В бухгалтерском учете имущество, полученное по договору лизинга, принимается к учету как объект ОС.

Его первоначальная стоимость равна сумме всех платежей по договору лизинга, в т.ч. выкупной стоимости.

Для учета операций по договору лизинга следует открыть субсчета к счетам 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств" для учета:

  • авансового платежа, например, 76-лизинг/аванс;

  • общей величины задолженности по договору, например, 76-лизинг/арендные обязательства;

  • текущих платежей, например, 76-лизинг/текущие платежи;

  • выкупной стоимости, уплачиваемой на основании отдельного договора, например, 76-лизинг/выкупная стоимость;

  • лизингового имущества, например, 01-лизинг;

  • амортизации по лизинговому имуществу, например, 02-лизинг.

Проводки будут такие:

Проводка

Операция

Д 76-лизинг/аванс - К 51

Перечислен авансовый платеж

Д 19 - К 76-лизинг/аванс

Отражен НДС с авансового платежа

Д 68 - К 19

Принят к вычету НДС с авансового платежа

Д 08 - К 76-лизинг/арендные обязательства

Получено имущество от лизингодателя

Д 19 - К 76-лизинг/арендные обязательства

Отражена общая сумма НДС по договору

Д 01-лизинг - К 08

Лизинговое имущество включено в состав ОС

Д 76-лизинг/арендные обязательства - К 76-лизинг/текущие платежи

Начислен лизинговый платеж

Д 68 - К 19

Принят к вычету НДС по лизинговому платежу

Д 76-лизинг/текущие платежи - К 51

Уплачен лизинговый платеж

Д 76-лизинг/текущие платежи - К 76-лизинг/аванс

Авансовый платеж зачтен в счет лизингового платежа

Д 76-лизинг/аванс - К 68

Восстановлен НДС с авансового платежа

Д 20 (26, 44) - К 02-лизинг

Начислена амортизация по лизинговому имуществу

Д 02-лизинг - К 01-лизинг

По окончании договора списана стоимость полностью самортизированного лизингового имущества

При расчете налога на прибыль лизингополучатель признает три вида:

1) амортизацию, начисленную по лизинговому имуществу;

2) лизинговые платежи, уменьшенные на сумму амортизации, начисленной за тот же период, что и платеж;

3) выкупную стоимость.

Учет у лизингополучателя, если предмет лизинга числится на балансе лизингодателя

В бухгалтерском учете лизинговое имущество отражается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства". Как правило — по стоимости, равной сумме всех платежей по договору (с НДС).

Для отражения операций по договору лизинга можно открыть субсчета к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" для учета:

- авансового платежа, например, 76-лизинг/аванс;

- текущих платежей, например, 76-лизинг/текущие платежи;

- выкупной стоимости, например, 76-лизинг/выкупная стоимость.

Проводки будут такие:

Проводка

Операция

Д 76-лизинг/аванс - К 51

Перечислен авансовый платеж

Д 001

Получено имущество от лизингодателя

Д 20 (26, 44) - К 76-лизинг/текущие платежи

Начислен лизинговый платеж

Д 19 - К 76-лизинг/текущие платежи

Отражен НДС по лизинговому платежу

Д 68 - К 19

Принят к вычету НДС по лизинговому платежу

Д 76-лизинг/текущие платежи - К 51

Уплачен лизинговый платеж

Д 76-лизинг/текущие платежи - К 76-лизинг/аванс

Авансовый платеж зачтен в счет лизингового платежа

К 001

По окончании договора имущество списано с забалансового учета

 

При расчете налога на прибыль признаются два вида расходов:

  • лизинговые платежи (кроме выкупной стоимости);

  • выкупная стоимость.

Лизинговые платежи учитываются в прочих расходах в тех периодах, в которых они начислены в соответствии с договором.

Выкупную стоимость можно учесть только по окончании срока действия договора лизинга и перехода к организации права собственности на лизинговое имущество.

Выкупная стоимость учитывается так:

  • если она меньше или равна 100 000 руб., — единовременно как материальные расходы;

  • если она больше 100 000 руб., — как затраты на приобретение нового объекта ОС.

Сублизинг

При сублизинге лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга.

Предмет лизинга является собственностью лизингодателя, для передачи его в сублизинг обязательным является согласие лизингодателя в письменной форме.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Лизинг: подробности для бухгалтера
  • Покупаем автомобиль в лизинг. Внимание: финансовая аренда!
    ... финансовой аренде (лизинге)» (далее – Закон о лизинге). В договор лизинга автомобиля а в ... , выступающими лизингополучателями по договору лизинга. Предметом договора лизинга могут быть любые непотребляемые ... в общую сумму договор лизинга автомобиля лизинга может включаться и выкупная цена ... совершен угон. Бухгалтерский учет объектов лизинга. Лизинг является разновидностью договора аренды (ст ... ,00 Если в договоре лизинга стоимость объекта лизинга (автобуса) не выделена, то ...
  • Объект лизинга учитывается на балансе лизингополучателя: как оприходовать в учете
    ... года организация взяла в лизинг трактор. Объект лизинга учитывается на балансе лизингополучателя ... года организация взяла в лизинг трактор. Объект лизинга учитывается на балансе лизингополучателя ... лизинговым платежам". Стоимость предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингополучателя, погашается ... истечении срока действия договора предмет лизинга самортизирован не полностью, амортизация продолжает ... перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (реализации лизингового ...
  • Как определяется срок полезного использования основных средств, приобретенных по договору лизинга?
    ... налогообложения. Договор лизинга предусматривает последующий выкуп предмета лизинга. Положениями учетной ... , приобретенным по договору лизинга? Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя ... налогообложения. Договор лизинга предусматривает последующий выкуп предмета лизинга. Положениями учетной ... договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную ... срока полезного использования предмета лизинга организация-лизингополучатель должна руководствоваться ...
  • Взятый в лизинг автомобиль попал в аварию, как учесть страховую выплату
    ... (в соответствии с договором лизинга). Как отразить списание лизингового ... Организация (лизингополучатель) приобрела в лизинг автомобиль общей стоимостью (условно) ... договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести ... также период страхования предмета лизинга определяются договором лизинга ( п. 1 ... Имущество, полученное в лизинг". Предмет лизинга принимается к бухгалтерскому ... ;Основные средства, полученные в лизинг" - списана первоначальная стоимость ...
  • Унитарное предприятие получило имущество в лизинг
    ... производства? Законодательные нормы о лизинге По договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести в ... первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя ... руб. Лизингополучатель, являясь балансодержателем предмета лизинга, начисляет по нему амортизацию. ... гражданским законодательством договор лизинга может предусматривать, что предмет лизинга переходит в ... РФ и Закона о лизинге стороны договора лизинга вправе самостоятельно определить размер ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за январь 2021
    ... (с. Антонова М.К., ВЭБ-лизинг) – Суды исходили из отсутствия у ... лизингополучателю по договору финансовой аренды (лизинга), осуществлялся Налогоплательщиком; Налогоплательщику было известно ... имущества; вопреки позиции заявителя договор лизинга расторгнут 18.01.2013, а ... Т.В., Де Лаге Ланден Лизинг) + Вопреки позиции налогового органа, занятой ...
  • НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... по услугам финансовой аренды (лизинга), в случае расторжения договора ... финансовой аренды (лизинга) и возврата лизингодателем лизингополучателю ... оплаченной лизингополучателем выкупной стоимости предмета лизинга, к вычету у лизингодателя ... и передаваемое лизингополучателю по договору лизинга, отвечает требованиям признания их ... , в дальнейшем сдаваемого в лизинг на территории Российской Федерации, ... вытекающего из договора реализации услуг лизинга, налог на добавленную стоимость ...
  • Контроль операций с денежными средствами и имуществом: нововведения января
    ... имущества по договору финансовой аренды (лизинга) – контроль будет проводиться только в ... платежей по договору финансовой аренды (лизинга), если сумма, на которую она ... платежей по договору финансовой аренды (лизинга), то есть лизинговых платежей, а ... обязательств по договору финансовой аренды (лизинга); почтового перевода денежных средств при ...
  • Справедливая стоимость нефинансовых активов
    ... аренду, неоперационную (финансовую) аренду (лизинг) или безвозмездное пользование (срочное и ... в неоперационную (финансовую) аренду (лизинг) По фактической стоимости имущества , указанной ... в договоре лизинга По первоначальной стоимости , включающей ... непосредственно связанные с заключением договора лизинга, общую сумму арендных платежей ... имуществом (то есть договор лизинга фактически заключен на льготных условиях ... имуществом (то есть договор лизинга фактически заключен на льготных ...
  • Изменения в Инструкции №174н. Новые бухгалтерские проводки бюджетного учета
    ... 43 000 «Сооружения – предметы лизинга». Новая проводка! Выбытие объектов основных ... 000 «Нематериальные активы – предметы лизинга». Таким образом, для формирования информации ... 40 000 с «Амортизация предметов лизинга» на «Амортизация прав пользования ... 43 000 «Амортизация сооружений – предметов лизинга». Новые проводки бюджетного учета! Прекращение ... 40 «Материальные запасы – предметы лизинга» и ее счета аналитического учета ... Вложения в материальные запасы – предметы лизинга». Введены новая группа счета и ...
  • Практические вопросы учета имущества некредитных финансовых организаций
    ... платежей по договорам финансовой аренды (лизинга)], доходов от прироста стоимости этого ... платежей по договорам финансовой аренды (лизинга)], доходов от прироста стоимости этого ... аренды, за исключением финансовой аренды (лизинга); здания (либо часть здания), предназначенные ... аренды, за исключением финансовой аренды (лизинга); здания, находящиеся в стадии сооружения ... аренды, за исключением финансовой аренды (лизинга); земельные участки, предоставленные во временное ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за май 2019
    ... /35605 При заключении договора лизинга, предусматривающего учет предмета лизинга на балансе лизингодателя ... , амортизацию по имуществу, составляющему предмет лизинга, начисляет лизингодатель. При этом для ... лизингополучателя предмет лизинга в этом случае не является ... . В случае, если условиями договора лизинга предусмотрено, что амортизацию начисляет лизингодатель ...
  • Признание в учете объектов неоперационной (финансовой) аренды при определении налога на имущество учреждений
    ... -правовой) сущности правом пользования объектом лизинга (неоперационной (финансовой) аренды), стоимость которого ... предоставления, определенных договором финансовой аренды (лизинга). При этом в случае отражения ... имущество По договору финансовой аренды (лизинга), составленному с учетом положений Федерального ... ;164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», имущество, являющееся предметом данного договора ...
  • Обзор судебных актов Верховного и Конституционного судов по вопросам налогообложения в 1 кв. 2021 г.
    ... со статьей 5 Закона о лизинге, отказ налогового органа от применения ... ), их связи с достижением целей лизинга, оценки действительного экономического смысла совершенных ... -123840/2019 (ООО "ДЛЛ Лизинг" против ИФНС России N ...
  • Налоговые итоги за январь 2021
    ... на дело Де Лаге Ланден Лизинг (Определение от 15.01.2021 ... могут оказывать услуги, связанные с лизингом. Кроме того, внереализационные доходы (дивиденды ...

Отключить мобильную версию