Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Лизинг

02.12.2016 Печать Email

Лизинг — вид финансовых услуг, форма кредитования при приобретении основных средств предприятиями.

По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование.

Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя, при этом право владения и пользования предметом лизинга переходит к лизингополучателю в полном объеме, если договором лизинга не установлено иное.

Порядок бухгалтерского учета операций при лизинге имущества регулируется Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15.

При этом предмет лизинга по соглашению сторон может учитываться на балансе лизингодателя либо на балансе лизингополучателя.

Учет у лизингополучателя, если предмет лизинга числится на балансе лизингополучателя

В бухгалтерском учете имущество, полученное по договору лизинга, принимается к учету как объект ОС.

Его первоначальная стоимость равна сумме всех платежей по договору лизинга, в т.ч. выкупной стоимости.

Для учета операций по договору лизинга следует открыть субсчета к счетам 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств" для учета:

  • авансового платежа, например, 76-лизинг/аванс;

  • общей величины задолженности по договору, например, 76-лизинг/арендные обязательства;

  • текущих платежей, например, 76-лизинг/текущие платежи;

  • выкупной стоимости, уплачиваемой на основании отдельного договора, например, 76-лизинг/выкупная стоимость;

  • лизингового имущества, например, 01-лизинг;

  • амортизации по лизинговому имуществу, например, 02-лизинг.

Проводки будут такие:

Проводка

Операция

Д 76-лизинг/аванс - К 51

Перечислен авансовый платеж

Д 19 - К 76-лизинг/аванс

Отражен НДС с авансового платежа

Д 68 - К 19

Принят к вычету НДС с авансового платежа

Д 08 - К 76-лизинг/арендные обязательства

Получено имущество от лизингодателя

Д 19 - К 76-лизинг/арендные обязательства

Отражена общая сумма НДС по договору

Д 01-лизинг - К 08

Лизинговое имущество включено в состав ОС

Д 76-лизинг/арендные обязательства - К 76-лизинг/текущие платежи

Начислен лизинговый платеж

Д 68 - К 19

Принят к вычету НДС по лизинговому платежу

Д 76-лизинг/текущие платежи - К 51

Уплачен лизинговый платеж

Д 76-лизинг/текущие платежи - К 76-лизинг/аванс

Авансовый платеж зачтен в счет лизингового платежа

Д 76-лизинг/аванс - К 68

Восстановлен НДС с авансового платежа

Д 20 (26, 44) - К 02-лизинг

Начислена амортизация по лизинговому имуществу

Д 02-лизинг - К 01-лизинг

По окончании договора списана стоимость полностью самортизированного лизингового имущества

При расчете налога на прибыль лизингополучатель признает три вида:

1) амортизацию, начисленную по лизинговому имуществу;

2) лизинговые платежи, уменьшенные на сумму амортизации, начисленной за тот же период, что и платеж;

3) выкупную стоимость.

Учет у лизингополучателя, если предмет лизинга числится на балансе лизингодателя

В бухгалтерском учете лизинговое имущество отражается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства". Как правило — по стоимости, равной сумме всех платежей по договору (с НДС).

Для отражения операций по договору лизинга можно открыть субсчета к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" для учета:

- авансового платежа, например, 76-лизинг/аванс;

- текущих платежей, например, 76-лизинг/текущие платежи;

- выкупной стоимости, например, 76-лизинг/выкупная стоимость.

Проводки будут такие:

Проводка

Операция

Д 76-лизинг/аванс - К 51

Перечислен авансовый платеж

Д 001

Получено имущество от лизингодателя

Д 20 (26, 44) - К 76-лизинг/текущие платежи

Начислен лизинговый платеж

Д 19 - К 76-лизинг/текущие платежи

Отражен НДС по лизинговому платежу

Д 68 - К 19

Принят к вычету НДС по лизинговому платежу

Д 76-лизинг/текущие платежи - К 51

Уплачен лизинговый платеж

Д 76-лизинг/текущие платежи - К 76-лизинг/аванс

Авансовый платеж зачтен в счет лизингового платежа

К 001

По окончании договора имущество списано с забалансового учета

 

При расчете налога на прибыль признаются два вида расходов:

  • лизинговые платежи (кроме выкупной стоимости);

  • выкупная стоимость.

Лизинговые платежи учитываются в прочих расходах в тех периодах, в которых они начислены в соответствии с договором.

Выкупную стоимость можно учесть только по окончании срока действия договора лизинга и перехода к организации права собственности на лизинговое имущество.

Выкупная стоимость учитывается так:

  • если она меньше или равна 100 000 руб., — единовременно как материальные расходы;

  • если она больше 100 000 руб., — как затраты на приобретение нового объекта ОС.

Сублизинг

При сублизинге лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга.

Предмет лизинга является собственностью лизингодателя, для передачи его в сублизинг обязательным является согласие лизингодателя в письменной форме.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Лизинг: подробности для бухгалтера
  • Как определяется срок полезного использования основных средств, приобретенных по договору лизинга?
    ... налогообложения. Договор лизинга предусматривает последующий выкуп предмета лизинга. Положениями учетной ... , приобретенным по договору лизинга? Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя ... налогообложения. Договор лизинга предусматривает последующий выкуп предмета лизинга. Положениями учетной ... договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную ... срока полезного использования предмета лизинга организация-лизингополучатель должна руководствоваться ...
  • Покупаем автомобиль в лизинг. Внимание: финансовая аренда!
    ... финансовой аренде (лизинге)» (далее – Закон о лизинге). В договор лизинга автомобиля а в ... , выступающими лизингополучателями по договору лизинга. Предметом договора лизинга могут быть любые непотребляемые ... в общую сумму договор лизинга автомобиля лизинга может включаться и выкупная цена ... совершен угон. Бухгалтерский учет объектов лизинга. Лизинг является разновидностью договора аренды (ст ... ,00 Если в договоре лизинга стоимость объекта лизинга (автобуса) не выделена, то ...
  • Унитарное предприятие получило имущество в лизинг
    ... производства? Законодательные нормы о лизинге По договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести в ... первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя ... руб. Лизингополучатель, являясь балансодержателем предмета лизинга, начисляет по нему амортизацию. ... гражданским законодательством договор лизинга может предусматривать, что предмет лизинга переходит в ... РФ и Закона о лизинге стороны договора лизинга вправе самостоятельно определить размер ...
  • Объект лизинга учитывается на балансе лизингополучателя: как оприходовать в учете
    ... года организация взяла в лизинг трактор. Объект лизинга учитывается на балансе лизингополучателя ... года организация взяла в лизинг трактор. Объект лизинга учитывается на балансе лизингополучателя ... лизинговым платежам". Стоимость предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингополучателя, погашается ... истечении срока действия договора предмет лизинга самортизирован не полностью, амортизация продолжает ... перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (реализации лизингового ...
  • Приобретение автомобиля по договору лизинга
    ... учете операций по договору лизинга. По договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести у ... . По истечении срока действия договора лизинга предмет лизинга возвращается лизингодателю. В рассматриваемом ... . По истечении срока действия договора лизинга предмет лизинга возвращается лизингодателю. В бухгалтерском ... .). Поскольку по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, в ... Акт приемки-передачи имущества в лизинг, договор лизинга Отражен НДС, подлежащий уплате ...
  • Взятый в лизинг автомобиль попал в аварию, как учесть страховую выплату
    ... (в соответствии с договором лизинга). Как отразить списание лизингового ... Организация (лизингополучатель) приобрела в лизинг автомобиль общей стоимостью (условно) ... договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести ... также период страхования предмета лизинга определяются договором лизинга ( п. 1 ... Имущество, полученное в лизинг". Предмет лизинга принимается к бухгалтерскому ... ;Основные средства, полученные в лизинг" - списана первоначальная стоимость ...
  • Лизинг в «1С:Бухгалтерии 8»
    ... работе. И для многих появление лизинга вызывает трудности, так как ... (акт, накладная)» создаем документ « Услуги лизинга ». Вводим сумму, НДС, договор, меняем ... НМА » создаем документ « Поступление в лизинг ». Получаются проводки: Дт 08.04 ... ». Способ поступления выбираем « По договору лизинга », тогда в налоговом учете появится ... накладные)» и создаем документ « Услуги лизинга », на основании которого создаем счет ... по документу подтянуть документ « Услуги лизинга ». Это все основные операции, которые ...
  • Справедливая стоимость нефинансовых активов
    ... аренду, неоперационную (финансовую) аренду (лизинг) или безвозмездное пользование (срочное и ... в неоперационную (финансовую) аренду (лизинг) По фактической стоимости имущества , указанной ... в договоре лизинга По первоначальной стоимости , включающей ... непосредственно связанные с заключением договора лизинга, общую сумму арендных платежей ... имуществом (то есть договор лизинга фактически заключен на льготных условиях ... имуществом (то есть договор лизинга фактически заключен на льготных ...
  • Изменения в Инструкции №174н. Новые бухгалтерские проводки бюджетного учета
    ... 43 000 «Сооружения – предметы лизинга». Новая проводка! Выбытие объектов основных ... 000 «Нематериальные активы – предметы лизинга». Таким образом, для формирования информации ... 40 000 с «Амортизация предметов лизинга» на «Амортизация прав пользования ... 43 000 «Амортизация сооружений – предметов лизинга». Новые проводки бюджетного учета! Прекращение ... 40 «Материальные запасы – предметы лизинга» и ее счета аналитического учета ... Вложения в материальные запасы – предметы лизинга». Введены новая группа счета и ...
  • Изменен Единый план счетов
    ... она для отражения предметов лизинга. Право пользования активом возникает ... Материальные запасы – предметы лизинга», 107 40 «Предметы лизинга в пути». Название ... активами» (вместо «Амортизация предметов лизинга»); счет 10640 «Вложения в объекты ... » (вместо «Вложения в предметы лизинга»). Исключение (изменение) указанных счетов ... .1 СГС «Аренда» предметы лизинга являются объектами финансовой (неоперационной) ... При получении имущества по договору лизинга арендатор (пользователь имущества) отражает ...
  • Переходные положения в связи с повышением НДС
    ... выставленный в 2016 году. Лизинг. Лизинг является финансовой услугой, отдельным видом ... длящихся договоров. Этими особенностями лизинга и следует руководствоваться для определения ... и лизингополучателем. Если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на ... предмет лизинга к лизингополучателю, то кроме ... права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (реализации лизингового ... /120, а передача предмета лизинга в собственность лизингополучателю, которая ...
  • Новые правила отражения операций по арендным отношениям в бухгалтерском учете и отчетности госучреждений с 2018 года
    ... Стандарта № 258н). Стоимость предмета лизинга должна формироваться в объеме обязательств ... нефинансовых активов, являющихся предметом договора лизинга (сублизинга), определяется условиями договора ... с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных ... с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход ... В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена ... переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю. Согласно п ...
  • Переход на применение СГС «Аренда»
    ... договоров возмездной и безвозмездной аренды, лизинга), до вступления в силу ... исключением имущества, полученного по договору лизинга, в рамках которого балансодержателем ... » Имущество, полученное по договору лизинга, в рамках которого балансодержателем является ... 000 «Основные средства – предметы лизинга» Амортизация по объектам ОС, полученных ... по договору лизинга, в рамках которого балансодержателем ... средств, приобретенные (переданные) в лизинг. На практике финансовая аренда не ...
  • НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... по услугам финансовой аренды (лизинга), в случае расторжения договора ... финансовой аренды (лизинга) и возврата лизингодателем лизингополучателю ... оплаченной лизингополучателем выкупной стоимости предмета лизинга, к вычету у лизингодателя ... и передаваемое лизингополучателю по договору лизинга, отвечает требованиям признания их ... , в дальнейшем сдаваемого в лизинг на территории Российской Федерации, ... вытекающего из договора реализации услуг лизинга, налог на добавленную стоимость ...
  • Методические указания Минфина по применению СГС «Основные средства»
    ... учета в соответствии с договорами лизинга (вне зависимости от договорных ... условий, определяющих балансодержателя объекта лизинга), а также объекты имущества, ... в пользовании учреждения на условиях: лизинга по договорам, условиями которых ... объекты недвижимого имущества: находящиеся в лизинге, а также в аренде ( ... – 101 40 «Основные средства – предметы лизинга»; – 102 40 «Нематериальные активы – предметы ... лизинга»; – 107 40 «Предметы лизинга в пути». Кроме того ...

Отключить мобильную версию