Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Проверить фирму по ИНН
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Финансовые вложения

03.04.2017 Печать Email

Финансовые вложения - это активы, которые приносят организации доход в форме процентов, дивидендов и т.п. (п. 2 ПБУ 19/02).

К финансовым вложениям относятся, например:

  • ценные бумаги;

  • вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;

  • займы, предоставленные другим организациям;

  • дебиторская задолженность, приобретенная по договору цессии на основании уступки права требования;

  • вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

Бухгалтерский учет финансовых вложений

Бухгалтерский учет финансовых вложений регулируется ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений".

Приобретение финансовых вложений

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из цены приобретения и после принятия к учету финансовых вложений пересчету не подлежит (п. п. 8, 9, 18, 21 ПБУ 19/02).

Финансовые вложения, учитываются на счете 58 "Финансовые вложения".

Для учета каждого вида финансовых вложений открываются субсчета к счету 58 "Финансовые вложения".

Например, на субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги" счета 58 "Финансовые вложения" учитываются векселя и облигации.

При приобретении финансовых вложений по дебету счета 58 "Финансовые вложения" отражается их первоначальная стоимость (затраты на приобретение) в корреспонденции со счетами учета ценностей, переданных в уплату за финансовые вложения (п. 9 ПБУ 19/02).

Так, при оплате финансовых вложений, первоначальная стоимость финансовых вложений отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Отметим, что поскольку одним из условий принятия активов к учету в качестве финансовых вложений является способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (п. 2 ПБУ 19/02), беспроцентные займы, выданные организацией, финансовыми вложениями не являются.

Выдача беспроцентного займа никаких экономических выгод организации принести не может.

Поэтому выданные организацией беспроцентные займы на счете 58 отражать не следует.

Логично использовать для их отражения счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Информация о таких займах отражается в разд. II баланса по статье "Дебиторская задолженность".

Кроме этого Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что такие финансовые вложения, как депозитные вклады, могут учитываться на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета", а процентные займы, выданные работникам организации, могут отражаться на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам".

Выбытие финансовых вложений

При погашении должником денежных обязательств организация отражает выбытие финансовых вложений.

При этом полученные от должника суммы учитываются в составе прочих доходов организации.

Первоначальная стоимость выбывающего финансового вложения учитывается в составе прочих расходов (п. п. 25, 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. п. 11, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Таким образом, при выбытии финансовых вложений их стоимость списывается с кредита счета 58 "Финансовые вложения"  в корреспонденции с субсчетом 91-2 "Прочие расходы".

Финансовые вложения и бухгалтерская отчетность

Вне зависимости от того, на каком счете бухгалтерского учета отражаются активы, которые в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 являются финансовыми вложениями, в бухгалтерском балансе информация о них должна показываться в составе финансовых вложений.

Так, по строке 1170 "Финансовые вложения" бухгалтерского баланса указывают приобретенные организацией акции, облигации, финансовые векселя и другие ценные бумаги.

Также здесь отражают вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы процентных займов, предоставленных вашей фирмой.

Отметим, что по строке 1170"Финансовые вложения"  отражают долгосрочные финансовые вложения (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02), то есть такие, срок погашения (обращения) которых превышает один год после отчетной даты.

Стоимость краткосрочных финансовых вложений (со сроками обращения или погашения не более 12 месяцев после отчетной даты) следует отразить по строке 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" бухгалтерского баланса.

Согласно разъяснению Минфина России, по строке 1170 "Финансовые вложения" бухгалтерского баланса следует отражать также и информацию о сумме денежных средств, перечисленных организацией в счет вклада в уставный капитал другой организации, до государственной регистрации соответствующих изменений учредительных документов (Письмо от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

Если организация оформляет Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по формам, содержащимся в Примере оформления Пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, то для подробной расшифровки информации о финансовых вложениях заполняются  таблицы 3.1 и 3.2, включенные в состав типовой формы пояснений к балансу.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Финансовые вложения: подробности для бухгалтера
  • Проверка на обесценение финансовых вложений в виде акций и долей в уставном капитале
    ... Учет финансовых вложений» одним из основных критериев признания финансовых вложений является ... следовательно, необходимо протестировать финансовые вложения на обесценение. Общество может ... стоимость финансовых вложений. Воспользуемся приведенной методикой для оценки стоимости финансовых вложений Общества. ... составлять стоимость финансовых вложений. Произведем оценку финансовых вложений в соответствии с ... под обесценение финансовых вложений. Размер резерва под обесценение финансовых вложений составит: ...
  • Применение модели ожидаемых кредитных убытков цифровыми операторами
    ... финансовых вложений». Согласно пункту 37 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», устойчивое снижение стоимости финансовых вложений ... рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее ... деятельности, признается обесценением финансовых вложений. В случае если проверка ... снижение стоимости финансовых вложений, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину ... долгам и резерва под обесценение финансовых вложений, начисляемых в бухгалтерском учете ...
  • Криптовалюта, NFT, цифровые активы: учет и налогообложение в РФ
    ... учитывать на счете 58 "Финансовые вложения", другие – в качестве денежных ... версия – на счете 58 "Финансовые вложения" . Это логичный вариант, по ... под определение финансовых вложений в ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений". Согласно ... существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств ... не деньги; криптовалюта не является финансовыми вложениями по той же причине, что ... суть, чем учет в качестве финансового вложения. В то же время, правила ...
  • Вексель – предмет займа и расчета
    ... субсчет «Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями» Счет 67 «Расчеты по долгосрочным ... в бухгалтерском учете в качестве финансового вложения, так как не выполняется ... 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» [1] : способность актива приносить ... между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в ... «Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями» 100 000 С целью передачи ... к учету в числе финансовых вложений Счет 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-2 ...
  • Выход участника из ООО: записи в бухгалтерском учете
    ... бухгалтерском учете записи по выбытию финансового вложения в порядке, раскрытом ниже ... других организаций учитываются в составе финансовых вложений. В свою очередь, п ... 02 определяет, что выбытие финансовых вложений признается в бухгалтерском учете ... ПБУ 19/02. Выбытие финансовых вложений имеет место в случаях погашения ... выбытие объекта финансовых вложений. Доход, полученный при выбытии финансового вложения, относится к ... том числе и первоначальная стоимость финансового вложения, - к прочим расходам ( ...
  • Какую стоимость имущества брать при внесении его юрлицом в уставный капитал другой организации
    ... организаций, включается в первоначальную стоимость финансовых вложений ( письмо Минфина России от ... N 126н) первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада ... 58 должна быть отражена стоимость финансового вложения, согласованная учредителями. Обычно эта ... 58 Кредит 76 - отражено финансовое вложение (остаточная стоимость ОС и восстановленный ... - урегулирована разница между первоначальной стоимостью финансового вложения (соответствующей денежной оценке, согласованной учредителями ...
  • Бухгалтерский учет покупки недвижимости по договору уступки прав требований долевого участия в строительстве
    ... учесть на счете 58 "Финансовые вложения". В дальнейшем, после ... ) в форме прироста стоимости финансовых вложений (в виде разницы между ценой ... продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью)) ( ... 19/02 "Учет финансовых вложений"). Данный вывод соответствует ... также нематериальные активы, не являются финансовыми вложениями. Таким образом, после того, ... организации должно быть отражено выбытие финансовых вложений, что отражается проводкой Дебет ...
  • Переоформление лицензии на недропользование под общем контролем
    ... ‑68/2016-КпР «Дополнительные финансовые вложения» и Рекомендацией Р-8/2010 ... ‑КпР «Финансовые вложения, оплаченные неденежными средствами». Основа для ... обществом может происходить изменение величины финансовых вложений (см. Рекомендация Р-68/2016 ... -КпР «Дополнительные финансовые вложения»); в) при переоформлении лицензии может ...
  • Автономные учреждения: Что изменилось в учете активов и обязательств
    ... финансовых активов 204.00 000 «Финансовые вложения». В п. 193 введены положения ... , регулирующие: порядок определения первоначальной стоимости финансовых вложений, приобретенных (полученных) в результате необменных ... операций; порядок учета финансовых вложений, предназначенных для отчуждения не в ...
  • Учет при оплате доли в уставном капитале ООО имуществом
    ... запись по дебету счета учета финансовых вложений в корреспонденции с кредитом счета ... ПБУ 19/02 первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в ... НДС включены в первоначальную стоимость финансового вложения в виде вклада в ... 19 8 100 Первоначальная стоимость финансовых вложений, внесенных в счет вклада ... организаций, включается в первоначальную стоимость финансовых вложений (письма Минфина РФ от 30 ... доли в УК ООО отражаются финансовые вложения в оценке, согласованной участниками ООО ...
  • Размещение унитарным предприятием свободных средств на депозите
    ... в кредитных организациях относятся к финансовым вложениям. Для принятия к бухучету активов ... в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий, перечисленных ... отнесены к денежным эквивалентам – высоколиквидным финансовым вложениям, которые могут быть легко обращены ... учитываться как на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет «Банковский вклад (депозит)», так ... /02 предусматривает, что доходы по финансовым вложениям признаются доходами от обычных видов ...
  • Учитываем займы, выданные работникам
    ... Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденного Приказом ... , должны сформировать показатель строки 1170 «Финансовые вложения» разд. I «Внеоборотные активы» или ... строки 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» разд ...
  • Если получен (выдан) товарный кредит
    ... руководствоваться ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», которое предписывает отражать эти суммы ... в составе финансовых вложений компании. В отношении операций по ... бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений. Они принимаются к бухучету по ... ПБУ 19/02). Первоначальная стоимость финансовых вложений, переданных по договорам, предусматривающим исполнение ... организации), отражается по счету 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы ...
  • Долгосрочные активы к продаже - определение
    ... других внеоборотных активов (за исключением финансовых вложений), использование которого прекращено в связи ... других внеоборотных активов (за исключением финансовых вложений), использование которого прекращено в связи ...
  • Выдали работнику беспроцентный заем: как определить материальную выгоду
    ... "Учет финансовых вложений", принимаются к учету в качестве финансовых вложений ( п. 3 ... организация может учесть в качестве финансового вложения при условии, что она получит ... заем не подпадает под определение финансового вложения. В соответствии с Инструкцией по ...

Отключить мобильную версию