Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Финансовые вложения

03.04.2017 Печать Email

Финансовые вложения - это активы, которые приносят организации доход в форме процентов, дивидендов и т.п. (п. 2 ПБУ 19/02).

К финансовым вложениям относятся, например:

  • ценные бумаги;

  • вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;

  • займы, предоставленные другим организациям;

  • дебиторская задолженность, приобретенная по договору цессии на основании уступки права требования;

  • вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

Бухгалтерский учет финансовых вложений

Бухгалтерский учет финансовых вложений регулируется ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений".

Приобретение финансовых вложений

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из цены приобретения и после принятия к учету финансовых вложений пересчету не подлежит (п. п. 8, 9, 18, 21 ПБУ 19/02).

Финансовые вложения, учитываются на счете 58 "Финансовые вложения".

Для учета каждого вида финансовых вложений открываются субсчета к счету 58 "Финансовые вложения".

Например, на субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги" счета 58 "Финансовые вложения" учитываются векселя и облигации.

При приобретении финансовых вложений по дебету счета 58 "Финансовые вложения" отражается их первоначальная стоимость (затраты на приобретение) в корреспонденции со счетами учета ценностей, переданных в уплату за финансовые вложения (п. 9 ПБУ 19/02).

Так, при оплате финансовых вложений, первоначальная стоимость финансовых вложений отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Отметим, что поскольку одним из условий принятия активов к учету в качестве финансовых вложений является способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (п. 2 ПБУ 19/02), беспроцентные займы, выданные организацией, финансовыми вложениями не являются.

Выдача беспроцентного займа никаких экономических выгод организации принести не может.

Поэтому выданные организацией беспроцентные займы на счете 58 отражать не следует.

Логично использовать для их отражения счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Информация о таких займах отражается в разд. II баланса по статье "Дебиторская задолженность".

Кроме этого Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что такие финансовые вложения, как депозитные вклады, могут учитываться на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета", а процентные займы, выданные работникам организации, могут отражаться на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам".

Выбытие финансовых вложений

При погашении должником денежных обязательств организация отражает выбытие финансовых вложений.

При этом полученные от должника суммы учитываются в составе прочих доходов организации.

Первоначальная стоимость выбывающего финансового вложения учитывается в составе прочих расходов (п. п. 25, 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. п. 11, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Таким образом, при выбытии финансовых вложений их стоимость списывается с кредита счета 58 "Финансовые вложения"  в корреспонденции с субсчетом 91-2 "Прочие расходы".

Финансовые вложения и бухгалтерская отчетность

Вне зависимости от того, на каком счете бухгалтерского учета отражаются активы, которые в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 являются финансовыми вложениями, в бухгалтерском балансе информация о них должна показываться в составе финансовых вложений.

Так, по строке 1170 "Финансовые вложения" бухгалтерского баланса указывают приобретенные организацией акции, облигации, финансовые векселя и другие ценные бумаги.

Также здесь отражают вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы процентных займов, предоставленных вашей фирмой.

Отметим, что по строке 1170"Финансовые вложения"  отражают долгосрочные финансовые вложения (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02), то есть такие, срок погашения (обращения) которых превышает один год после отчетной даты.

Стоимость краткосрочных финансовых вложений (со сроками обращения или погашения не более 12 месяцев после отчетной даты) следует отразить по строке 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" бухгалтерского баланса.

Согласно разъяснению Минфина России, по строке 1170 "Финансовые вложения" бухгалтерского баланса следует отражать также и информацию о сумме денежных средств, перечисленных организацией в счет вклада в уставный капитал другой организации, до государственной регистрации соответствующих изменений учредительных документов (Письмо от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

Если организация оформляет Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по формам, содержащимся в Примере оформления Пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, то для подробной расшифровки информации о финансовых вложениях заполняются  таблицы 3.1 и 3.2, включенные в состав типовой формы пояснений к балансу.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Финансовые вложения: подробности для бухгалтера
  • Уступка права требования долга: учет у цессионария
    ... целей последующей оценки финансовые вложения делятся на две группы: финансовые вложения, по которым можно ... устойчивого снижения стоимости финансовых вложений. Устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не ... такого снижения. Устойчивое снижение стоимости финансовых вложений характеризуется одновременным наличием следующих условий ... существенное снижение стоимости финансовых вложений, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину ...
  • Рекомендации Минфина по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2023 год
    ... финансовых вложений Согласно ПБУ 19/02 обесценением финансовых вложений признается устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений ... организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности ... расчета организации определяется расчетная стоимость финансовых вложений, равная разнице между их стоимостью ... допустимых способов определения расчетной стоимости финансовых вложений в целях образования резерва под ...
  • Применение модели ожидаемых кредитных убытков цифровыми операторами
    ... финансовых вложений». Согласно пункту 37 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», устойчивое снижение стоимости финансовых вложений ... рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее ... деятельности, признается обесценением финансовых вложений. В случае если проверка ... снижение стоимости финансовых вложений, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину ... долгам и резерва под обесценение финансовых вложений, начисляемых в бухгалтерском учете ...
  • Косвенные налоги в расчетах с контрагентами
    ... 19/02 «Учет финансовых вложений» первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату ... ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» фактическими затратами на приобретение ... активов в качестве финансовых вложений являются суммы, уплачиваемые в соответствии ... активы в качестве финансовых вложений. При этом первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату ...
  • Инвестиции в аренду в бухгалтерском балансе
    ... рассматривается обособленно от финансовых активов (финансовых вложений). Данные бухгалтерского учета используются для ... в аренду является группа статей «Финансовые вложения». Основа для выводов В соответствии ... его аналог «финансовые вложения» регулируется отдельным ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», в сферу ... нее инвестиций в аренду являются «Финансовые вложения». В соответствии с пунктом 19 ... в аренду в группах статей «Финансовые вложения», которые имеются в обоих разделах ...
  • Криптовалюта, NFT, цифровые активы: учет и налогообложение в РФ
    ... учитывать на счете 58 "Финансовые вложения", другие – в качестве денежных ... версия – на счете 58 "Финансовые вложения" . Это логичный вариант, по ... под определение финансовых вложений в ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений". Согласно ... существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств ... не деньги; криптовалюта не является финансовыми вложениями по той же причине, что ... суть, чем учет в качестве финансового вложения. В то же время, правила ...
  • Оценочные значения в условиях значительной неопределенности
    ... ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» финансовые вложения, по которым можно определить ... пунктом 21 ПБУ 19/02 финансовые вложения, по которым не определяется текущая ... содержат уточнения для отдельных видов финансовых вложений. Далее глава VI (пункты 37 ... – 40) регламентирует обесценение финансовых вложений, по которым не определяется их ...
  • Выход участника из ООО: записи в бухгалтерском учете
    ... бухгалтерском учете записи по выбытию финансового вложения в порядке, раскрытом ниже ... других организаций учитываются в составе финансовых вложений. В свою очередь, п ... 02 определяет, что выбытие финансовых вложений признается в бухгалтерском учете ... ПБУ 19/02. Выбытие финансовых вложений имеет место в случаях погашения ... выбытие объекта финансовых вложений. Доход, полученный при выбытии финансового вложения, относится к ... том числе и первоначальная стоимость финансового вложения, - к прочим расходам ( ...
  • Какую стоимость имущества брать при внесении его юрлицом в уставный капитал другой организации
    ... организаций, включается в первоначальную стоимость финансовых вложений ( письмо Минфина России от ... N 126н) первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада ... 58 должна быть отражена стоимость финансового вложения, согласованная учредителями. Обычно эта ... 58 Кредит 76 - отражено финансовое вложение (остаточная стоимость ОС и восстановленный ... - урегулирована разница между первоначальной стоимостью финансового вложения (соответствующей денежной оценке, согласованной учредителями ...
  • Знакомьтесь: новый ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»
    ... 14/2022 не распространяется: на финансовые вложения; на результаты интеллектуальной деятельности и ...
  • Рекомендации Минфина по составлению бухгалтерской отчетности за 2022 год
    ... корректировки данных бюджетного учета о финансовых вложениях (акциях, долях участия), документов, подтверждающих ...
  • Инвентаризация: принято ФСБУ 28/2023
    ... в кредитных и иных организациях, финансовым вложениям, дебиторской задолженности, и иных аналогичных ...
  • Использование рыночных данных в условиях значительной волатильности
    ... учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 финансовые вложения, по которым можно ...
  • Вклад в имущество без увеличения уставного капитала и центр рефинансирования в группе компаний
    ... для выдачи кредита. У займодавца - финансовые вложения У дочерней организации образуются «прочие ...
  • Переоформление лицензии на недропользование под общем контролем
    ... ‑68/2016-КпР «Дополнительные финансовые вложения» и Рекомендацией Р-8/2010 ... ‑КпР «Финансовые вложения, оплаченные неденежными средствами». Основа для ... обществом может происходить изменение величины финансовых вложений (см. Рекомендация Р-68/2016 ... -КпР «Дополнительные финансовые вложения»); в) при переоформлении лицензии может ...

Отключить мобильную версию