Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Финансовые вложения

03.04.2017 Печать Email

Финансовые вложения - это активы, которые приносят организации доход в форме процентов, дивидендов и т.п. (п. 2 ПБУ 19/02).

К финансовым вложениям относятся, например:

  • ценные бумаги;

  • вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;

  • займы, предоставленные другим организациям;

  • дебиторская задолженность, приобретенная по договору цессии на основании уступки права требования;

  • вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

Бухгалтерский учет финансовых вложений

Бухгалтерский учет финансовых вложений регулируется ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений".

Приобретение финансовых вложений

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из цены приобретения и после принятия к учету финансовых вложений пересчету не подлежит (п. п. 8, 9, 18, 21 ПБУ 19/02).

Финансовые вложения, учитываются на счете 58 "Финансовые вложения".

Для учета каждого вида финансовых вложений открываются субсчета к счету 58 "Финансовые вложения".

Например, на субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги" счета 58 "Финансовые вложения" учитываются векселя и облигации.

При приобретении финансовых вложений по дебету счета 58 "Финансовые вложения" отражается их первоначальная стоимость (затраты на приобретение) в корреспонденции со счетами учета ценностей, переданных в уплату за финансовые вложения (п. 9 ПБУ 19/02).

Так, при оплате финансовых вложений, первоначальная стоимость финансовых вложений отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Отметим, что поскольку одним из условий принятия активов к учету в качестве финансовых вложений является способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (п. 2 ПБУ 19/02), беспроцентные займы, выданные организацией, финансовыми вложениями не являются.

Выдача беспроцентного займа никаких экономических выгод организации принести не может.

Поэтому выданные организацией беспроцентные займы на счете 58 отражать не следует.

Логично использовать для их отражения счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Информация о таких займах отражается в разд. II баланса по статье "Дебиторская задолженность".

Кроме этого Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что такие финансовые вложения, как депозитные вклады, могут учитываться на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета", а процентные займы, выданные работникам организации, могут отражаться на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам".

Выбытие финансовых вложений

При погашении должником денежных обязательств организация отражает выбытие финансовых вложений.

При этом полученные от должника суммы учитываются в составе прочих доходов организации.

Первоначальная стоимость выбывающего финансового вложения учитывается в составе прочих расходов (п. п. 25, 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. п. 11, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Таким образом, при выбытии финансовых вложений их стоимость списывается с кредита счета 58 "Финансовые вложения"  в корреспонденции с субсчетом 91-2 "Прочие расходы".

Финансовые вложения и бухгалтерская отчетность

Вне зависимости от того, на каком счете бухгалтерского учета отражаются активы, которые в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 являются финансовыми вложениями, в бухгалтерском балансе информация о них должна показываться в составе финансовых вложений.

Так, по строке 1170 "Финансовые вложения" бухгалтерского баланса указывают приобретенные организацией акции, облигации, финансовые векселя и другие ценные бумаги.

Также здесь отражают вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы процентных займов, предоставленных вашей фирмой.

Отметим, что по строке 1170"Финансовые вложения"  отражают долгосрочные финансовые вложения (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02), то есть такие, срок погашения (обращения) которых превышает один год после отчетной даты.

Стоимость краткосрочных финансовых вложений (со сроками обращения или погашения не более 12 месяцев после отчетной даты) следует отразить по строке 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" бухгалтерского баланса.

Согласно разъяснению Минфина России, по строке 1170 "Финансовые вложения" бухгалтерского баланса следует отражать также и информацию о сумме денежных средств, перечисленных организацией в счет вклада в уставный капитал другой организации, до государственной регистрации соответствующих изменений учредительных документов (Письмо от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

Если организация оформляет Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по формам, содержащимся в Примере оформления Пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, то для подробной расшифровки информации о финансовых вложениях заполняются  таблицы 3.1 и 3.2, включенные в состав типовой формы пояснений к балансу.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Финансовые вложения: подробности для бухгалтера
  • Бухгалтерский учет покупки недвижимости по договору уступки прав требований долевого участия в строительстве
    ... учесть на счете 58 "Финансовые вложения". В дальнейшем, после ... ) в форме прироста стоимости финансовых вложений (в виде разницы между ценой ... продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью)) ( ... 19/02 "Учет финансовых вложений"). Данный вывод соответствует ... также нематериальные активы, не являются финансовыми вложениями. Таким образом, после того, ... организации должно быть отражено выбытие финансовых вложений, что отражается проводкой Дебет ...
  • Бухгалтерский учет факторинговых компаний, привлекающих внешнее финансирование
    ... ) 58/Займы (финансовые вложения) 1 062 000 000 Закрытие финансовых вложений 76/Расчеты с ... ) 58/Клиент (финансовые вложения) 1 180 000 000 Списана стоимость финансового вложения 91/Расходы ... ) 58/Клиент (финансовые вложения) 1 180 000 000 Списана стоимость финансового вложения 91/Расходы ... ) 58/Клиент (финансовые вложения) 1 180 000 000 Списана стоимость финансового вложения 91/Расходы ...
  • Обновлены годовые формы бухгалтерской отчетности
    ... 204 00 000 «Финансовые вложения» из них 241 Стоимость долгосрочных финансовых вложений, отраженных в ...
  • Отражение операции по приобретению 100% доли в уставном капитале ООО
    ... по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма ... в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные ... счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в ... не определяется, поэтому данное финансовое вложение подлежит отражению в бухгалтерском учете ... капитале ООО; - Энциклопедия решений. Финансовые вложения (строка 1170). Ответ подготовил: Эксперт ...
  • Изменения в Едином плане счетов и в инструкции по его применению
    ... счета 0 204 00 000 «Финансовые вложения». По счетам аналитического учета счета ...
  • На что обратить внимание при подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2017 год
    ... займы в качестве финансовых вложений и некорректно отразить по строке «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса ... Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденного приказом ... № 126н, одним из основных критериев финансовых вложений является способность актива приносить организации ... , материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. ** Под грубым нарушением требований к ...
  • Заполнение баланса (ф. 0503130) за 2018 год: на что обратить внимание?
    ... 0 201 22 000 241 Финансовые вложения 0 204 00 000 251 ...
  • Учет цессии у ресурсоснабжающей организации
    ... требования , является одним из видов финансовых вложений. Согласно Инструкции по применению Плана ... 94н, для учета финансовых вложений предназначен счет 58 "Финансовые вложения". В то ... бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий, содержащихся ... разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в ... и соответственно не может считаться финансовым вложением. Такой актив, может быть учтен ...
  • Изменения в бухгалтерской отчетности за 2018 год
    ... средств учреждения в кредитной организации, финансовых вложений, дебиторской задолженности по доходам и ... 0 201 30 000) 207 Финансовые вложения (счет 0 204 00 000 ...
  • Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСНО: как объясниться с налоговой?
    ... – дебиторская задолженность; по коду 1240 – финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов); по ... акции, выкупленные у акционеров; прочие финансовые вложения. В отчете о финансовых результатах ... выданные, краткосрочные займы и другие финансовые вложения. Не все из этих сумм ...
  • Товарный кредит при упрощенной системе налогообложения
    ... по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 (утвержденного ... ПБУ 19/02 относятся к финансовым вложениям организации. Такие вложения принимаются к ... 19/02). Первоначальной же стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение ... ) предусматривается использование счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные ... .1999 N 33н). Первоначальной стоимостью финансового вложения является сумма, указанная сторонами в ...
  • Вклад в дочернее общество для увеличения чистых активов: как учесть
    ... в качестве актива в виде финансовых вложений (п. 2 ПБУ 19/02 ... "Учет финансовых вложений"). Позиция финансового ведомства, изложенная ... ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", выполняются (смотрите материал: " ... вклад в имущество в качестве финансового вложения и учесть его на счете ... 58 "Финансовые вложения". Как уже было нами ...
  • «Что нам стоит дом построить»: простое товарищество для строительства здания
    ... ПТ, включаются товарищем в состав финансовых вложений не по их денежной оценке ... деятельность, будет учитываться в составе финансовых вложений товарища-застройщика , не по оценочной ... учете товарища. У инвестора размер финансовых вложений будет равен номинальной стоимости денежных ... Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02; абз. 2 ...
  • Бухгалтерская отчетность – 2017: рекомендации Минфина
    ... вкладах), денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, включая по ...
  • Малое предприятие подлежало аудиту, но не провела его: какое будет наказание?
    ... ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", п. 7 ПБУ 15 ... , материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. Имеющаяся судебная практика свидетельствует о ...

Отключить мобильную версию