Компания (займодавец) и ИП (учредитель компании, заемщик) заключили договор займа.

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила НДФЛ, пени и штраф, установив наличие задолженности по выплате дивидендов. По мнению инспекции, оформление налогоплательщиком договоров займов с взаимозависимым лицом носило формальный характер, не имело экономической обоснованности и прикрывало выдачу дивидендов учредителю.

Суды трех инстанций (дело № А38-8616/2016) отменили решение инспекции, разъяснив, что дивиденды представляют собой собственные средства учредителя, связанные с его участием в уставном капитале, и не могут отождествляться с заемными средствами, полученными лицом на условиях возвратности, срочности, платности.

Суды (постановление кассации Ф01-2806/2017 от 18.07.2017) установили, что денежные средства предоставлялись предпринимателю на определенный срок, на возвратной основе и с обязательством уплаты процентов за пользование данными средствами. То есть договоры займа по содержанию и условиям соответствуют положениям ГК. Суды учли частичный возврат займов и уплату процентов по ним, отражение этих операций в учете налогоплательщика, исчисление с полученных процентов налога на прибыль.