В письме от 10 февраля 2015 г. N ГД-4-3/1879@ ФНС сообщила, что согласно федеральному закону от 23.06.2014 N 167-ФЗ российские организации, фактически получившие в 2014 году доход в виде дивидендов по акциям, с которого не был удержан налог на прибыль налоговым агентом, обязаны самостоятельно исчислить налог по формуле, установленной пунктом 5 статьи 275 НК, и уплатить его в бюджет в установленный срок.

Упомянутая формула выглядит так: Н = К x Сн x (Д1 - Д2) и при расчете налога с выплачиваемых компанией (налоговым агентом) дивидендов учитывает дивиденды, которые были ею получены от участия в других организациях.

Для расчета налога на прибыль данные об общей сумме распределенных дивидендов (Д1) и сумме дивидендов, полученных самой организацией, распределяющей дивиденды (Д2), могут быть запрошены налогоплательщиком у организации, выплатившей дивиденды и не исполнившей обязанность налогового агента.

В декларации по налогу на прибыль за налоговый период - 2014 год сумма полученных дивидендов и исчисленного с нее налога приводится в Листе 04 с указанием по реквизиту "Вид дохода" кода 6 - доход в виде дивидендов (доходов от долевого участия в российских организациях) (ставка 9%).

При этом по строке 010 приводится сумма полученных организацией дивидендов, а по строке 020 - сумма разницы между полученными дивидендами и суммой дохода, исчисленной при применении указанной выше формулы в части показателей: К x (Д1 - Д2).

Сумма исчисленного налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, указывается по строкам 040 [(стр. 010 - стр. 020) x стр. 030] и 080, а также в Подразделе 1.3 Раздела 1 налоговой декларации с указанием срока уплаты в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 287 и пунктом 4 статьи 289 НК - 30.03.2015.

Установленная законом N 167-ФЗ обязанность самостоятельно исчислить и уплатить налог на прибыль с фактически полученных в 2014 году дивидендов по акциям, с которых не был удержан налог налоговым агентом, распространяется и на организации, перешедшие на УСН, ЕНВД или ЕСХН.

Также ФНС сообщила, что депозитарии, перечислявшие в 2014 году российским организациям доход в виде дивидендов по акциям, права на которые учитываются этим депозитарием, налог по которому не был удержан, обязаны предоставить информацию о таких выплатах в налоговые органы до 31 января 2015 года.