Кроме того, инспекция оштрафовала компанию, установив регулярное перечисление НДФЛ позже установленной даты. По итогам рассмотрения в судах трех инстанций решение налоговиков осталось в силе.

В проверяемом периоде между компанией (заказчик) и ООО «С» (подрядчик) заключен договор, по условиям которого последний выполнял работы по капитальному ремонту кровли зданий. По результатам выездной налоговой проверки компании доначислены НДС, а также пени и штраф, в том числе за несвоевременную уплату НДФЛ.

Причиной доначисления НДС послужил вывод о том, что вычеты, заявленные по сделкам с ООО «С», не могут быть предоставлены ввиду фиктивности хозяйственных операций с данным контрагентом. Суд первой инстанции (дело № А46-5775/2013) удовлетворил требования компании.

Однако апелляция и кассация отменили решение суда, сделав вывод об отсутствии реальных хозяйственных операций с контрагентом и создании фиктивного документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды. При этом суды учли, что:

  • договор подряда и первичные бухгалтерские документы подписаны неустановленным лицом со стороны ООО «С», при этом директор отрицает свою причастность к деятельности ООО «С»;
  • по указанному в ЕГРЮЛ адресу ООО «С» никогда не находилось, деятельность там не осуществляло;
  • практически все операции по поступлению денежных средств от истца в тот же день перечислялись на пластиковые карточки физических лиц;
  • основным видом деятельности ООО «С» является деятельность агентов по оптовой торговле топливом, рудами, металлом и химическими веществами, дополнительные виды деятельности - производство резиновых шин, покрышек и камер, восстановление резиновых шин и покрышек, а ремонтные и строительные работы среди видов деятельности отсутствуют;
  • не имеется сведений о наличии у ООО «С» персонала, имущества, в том числе основных средств, как собственных, так и арендованных (транспорта, специализированной техники, оборудования, помещений для размещения и хранения материалов и оборудования) и других ресурсов для ведения хозяйственной деятельности.

По второму эпизоду - в части НДФЛ - инспекцией было установлено, что налог регулярно перечислялся не в день выплаты заработной платы, а позже. К примеру, зарплата за август была выплачена в августе-сентябре, а НДФЛ перечислен только 13.12.2010, заработная плата за октябрь выплачена в октябре-ноябре, а НДФЛ перечислен - 02.02.2011. В результате суды признали правомерными штрафы в общей сумме 474,5 тысячи рублей (уменьшенные инспекцией в два раза с учетом смягчающих обстоятельств) и пени в сумме 876 тысяч рублей.