В письме от 2 апреля 2013 г. N 03-01-18/10622 Минфин напомнил, что при определенных условиях сделки между взаимозависимыми лицами даже при превышении всех суммовых критериев могут не считаться контролируемыми. Для этого надо, чтобы:

  • одна из сторон сделки не была плательщиком НДПИ (для сделок с полезными ископаемыми), ЕСХН или ЕНВД, платила налог на прибыль по ненулевым ставкам и не являлась резидентом ОЭЗ;
  • все стороны сделки были зарегистрированы в одном субъекте РФ, вне его не уплачивали налог на прибыль и не имели обособленных подразделений (вне региона);
  • не имели убытков.

Минфин выразил мнение, что при определении суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами за календарный год следует учитывать доходы, полученные по сделкам за период соответствующего календарного года, в течение которого участники сделок не отвечали перчисленным требованиям.