Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

30.08.2013 Печать Email

Определение

Единый налог на вмененный доход – это специальный налоговый режим, при котором налог платится с вмененного дохода (при этом размер фактического дохода не имеет значения). ЕНВД применяется только при осуществлении определенных видов деятельности. Исчисление и уплата ЕНВД регулируется главой 26.3 Налогового кодекса РФ и нормативными актами муниципальных районов и городских округов.

Переход на ЕНВД с 01.01.2013г. осуществляется добровольно.

Виды деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, перечислены в п.2 ст.346.26 Налогового кодекса РФ. Вместе с тем, ЕНВД не применяется:

- при осуществлении соответствующих видов деятельности в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом, а также осуществления их крупнейшими налогоплательщиками; ряд видов деятельности не переводится на ЕНВД, если они осуществляются плательщиками ЕСХН (п.2.1. ст.346.26 Налогового кодекса РФ);

- если организация или индивидуальный предприниматель относятся к категории лиц, которые не вправе применять ЕНВД (п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).

Уплата ЕНВД предусматривает освобождение от уплаты следующих налогов:

для организаций:

- налога на прибыль;

- налога на имущество;

- НДС.

для индивидуальных предпринимателей:

- НДФЛ;

- налога на имущество физических лиц;

- НДС.

Освобождение от уплаты налога применяется в отношении доходов от деятельности, переведенной на ЕНВД и имущества, используемого для осуществления этой деятельности.

Плательщики ЕНВД

Плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, подлежащие налогообложению ЕНВД, и перешедшие на уплату ЕНВД в установленном порядке.

Налоговые ставки

Ставка ЕНВД составляет 15% от величины вмененного дохода.

Налоговый период

Налоговым периодом по ЕНВД является календарный квартал.

Особенности исчисления ЕНВД

Величина вмененного дохода определяется как произведение базовой доходности и физического показателя, которые установлены для каждого вида деятельности, подлежащего налогообложению ЕНВД.

Базовая доходность корректируется на коэффициенты:

- К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на календарный год (с 2004 года его устанавливает Минэкономразвития);

- К2 - коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Его устанавливают представительные органы муниципальных районов и городских округов.

Сумма исчисленного налога уменьшается на величину социальных выплат, указанных в ст.346.32 Налогового кодекса РФ, но не более, чем на 50%.

ЕНВД применяется одновременно с другими режимами налогообложения, т.е. в отношении видов деятельности, не подлежащих налогообложению ЕНВД, применяется общий режим налогообложения (уплачиваются налог на прибыль для организаций/НДФЛ для индивидуальных предпринимателей, НДС и налог на имущество), упрощенная система налогообложения, ЕСХН. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по деятельности, подлежащей и не подлежащей налогообложению ЕНВД.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД): подробности для бухгалтера


Отключить мобильную версию