Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Тест фирмы по ИНН (бесплатно)
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

30.08.2013 Печать Email

ЕНВД (единый налог на вмененный доход, или "вмененка") представляет собой систему налогообложения определенных видов деятельности, при которой сумма налога рассчитывается не с фактически полученной прибыли, а с вмененного дохода, то есть с дохода, который только предполагается получить.

Единый налог на вмененный доход – это сбор, величина которого не зависит от фактической выручки организации.

Его величина "вменяется" государством исходя из расчетных показателей. Отметим, что режим ЕНВД можно сочетать одновременно с ОСНО и УСН.

В чем отличие ЕНВД от других налоговых режимов

ЕНВД - особый налоговый режим. Его главное отличие от других налоговых режимов заключается в том, что расчет налога осуществляется не на основании реального дохода предпринимателя или компании, а с учетом потенциально возможного дохода.

Этот способ налогообложения привлекателен, конечно, не только для ФНС, но и для предпринимателей.

Потому как зарабатывать можно очень много, а отчислять в казну - фиксированную, и в большинстве случаев меньшую, чем, если бы уплачивались стандартные налоги, сумму.

Для каких целей вводится режим ЕНВД

Основная, по мнению ряда экспертов, цель, с которой государство ввело такой режим, как ЕНВД, и определило ставки налога на вмененный доход - увеличение собираемости сборов с тех видов предпринимательских активностей, где фактический оборот средств проконтролировать сложно.

Уведомление налоговой инспекции о начале применения ЕНВД

 Для того, чтобы начать применять ЕНВД, необходимо написать заявление, с целью уведомления налоговых органов о начале применения ЕНВД.

Заявление подается по строго установленной форме, для ИП - это ЕНВД-2, для организаций - ЕНВД-1.

Подавать заявление необходимо в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП и ООО или по месту ведения деятельности.

Датой начала использования ЕНВД будет дата, указанная в заявлении налогоплательщика.

Главное условие заключается в том, чтобы налогоплательщик успел встать на учет по ЕНВД в течение 5 дней после начала такой деятельности.

Ограничения по применению ЕНВД

Перейти на «вмененку» по закону не могут налогоплательщики с численностью свыше 100 человек, а также компании с долей участия в них других организаций не менее 25%.

В каких случаях предприятие не сможет применять ЕНВД

Существуют случаи, когда предприятие не сможет применять ЕНВД.

Не могут использовать «вмененку»:

  • крупные налогоплательщики;

  • организации, которые работают в сфере общественного питания, соцобеспечения; образовательные и медицинские учреждения;

  • фирмы, в которых работает более 100 человек;

  • предприятия, где 25% уставного капитала принадлежит другим компаниям (исключения изложены в ст. 346.26 НК);

  • фирмы, что участвуют в передаче в аренду газозаправочной или заправочной станции.

Переход на ЕНВД возможен в том случае, если фирма начала вести вид деятельности, который облагается таким видом налога.

В каких случаях применение ЕНВД прекращается

Прекращение применения «вмененки» происходит в случаях, если:

  • компания прекратила вести определенную деятельность;

  • организация нарушила одно из условий, которое является обязательным для работы на спецрежиме;

  • уполномоченные структуры отменили ЕНВД для того вида деятельности, которым занимается предприятие.

Основные виды деятельности, при ведении которых может применяться ЕНВД

Перечислим основные виды деятельности, при ведении которых ИП и ООО могут применять ЕНВД. Это:

  • предоставление бытовых услуг;

  • ветеринарных услуг;

  • проведение ремонта автотранспорта, мойки машин;

  • автостоянка;

  • оказание услуг по пассажиро- и грузоперевозкам;

  • осуществление розничной торговли;

  • ведение бизнеса, связанного с общепитом;

  • размещение наружной рекламы, ее распространение;

  • предоставление в аренду торговых мест.

Отметим, что полный перечень видов деятельности, которые попадают под применение ЕНВД, указан в главе 26.3 НК. 

Важнейший нюанс: если ИП или ООО ведет деятельность по нескольким направлениям, то единый налог на вмененный доход уплачивается за каждое из них.

При этом сферы предпринимательской деятельности указываются при регистрации бизнеса в соответствующих документах (или добавляются по ходу деятельности).

Это правило можно дополнить еще одним. Если одни виды деятельности попадают под ЕНВД, а другие - нет, то налогообложение по каждому идет раздельное.

Расчет ЕНВД

Расчет вмененного дохода ведется по особой формуле. Для расчета налога ЕНВД за месяц базовую доходность (она зафиксирована законодательно для каждого вида деятельности) необходимо умножить на величину физического показателя и на коэффициенты К1 и К2 (в каждом регионе он свой).

Затем нужно полученное число разделить на количество календарных дней месяца и умножить на количество дней, когда компания вела вмененную деятельность.

Так получается сумма вмененного дохода. В свою очередь как таковой ЕНВД, подлежащий уплате в ФНС, - это 15% от нее, умноженные на 3 (так как налог исчисляется ежеквартально).

Величина каждого из компонентов формулы определяется государством и зависит, главным образом, от вида деятельности и тех ресурсов, которые приносят предпринимателю прибыль.

Базой для исчисления физического показателя может быть персонал, оказывающий услуги.

Или же, например, торговая площадь, на которой ведутся продажи. Базовая доходность в первом случае - это 7500 руб. (в расчете на одного специалиста), во втором - 1800 руб. (на 1 кв. м. площади помещения) в месяц.

Таким образом, при расчетах сумм налога учитываются физические показатели и базовая доходность. 

Контроль со стороны налоговых органов за физическими показателями на ЕНВД 

Особый контроль налоговая инспекция устанавливает за учетом физических показателей на ЕНВД.

Если в таком качестве выступает количество работников, то необходимо вести все кадровые документы и учет рабочего времени.

Для розничной торговли физическим показателем является торговая площадь, поэтому у компании должен быть на руках договор аренды с указанием площади магазина.

Льготы для плательщиков ЕНВД

Плательщики ЕНВД освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль или НДФЛ, имущественного налога.

Стоит отметить, что на ЕНВД невозможно учесть понесенные расходы.

Взносы в ПФР, ФСС и ФОМС платятся по общим правилам.

Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.

При этом вмененные налоги можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в фонды за ИП и работников. Правда, только за тех людей, чья работа прямо связана с деятельностью, облагаемой ЕНВД.

То есть сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов:

  • на страхование в Пенсионный фонд;

  • на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастного случая;

  • суммы пособий по временной нетрудоспособности;

  • суммы на личное страхование.

При этом ИП с работниками и ООО могут уменьшить налог с ограничениями до 50%.

Для ИП без работников ограничений не предусмотрено, они уменьшают налог до 100%.

То есть, если ИП не имеет наемных сотрудников, то он может уменьшить ЕНВД на сумму сборов, уплаченных в ПФР и ФСС за себя. Причем в полном объеме.

В свою очередь, если есть работники по найму, то использовать для уменьшения ЕНВД предприниматель может только взносы за них. Те, что сделаны за себя - брать в расчет нельзя.

ЕНВД и кассовый аппарат при розничной торговле

ИП и ООО на ЕНВД, которые занимаются розничной торговлей, могут работать без кассового аппарата.

Это связано с тем, что их налоги не зависят от объема полученных доходов.

При этом они в любом случае обязаны выдавать покупателям бланки строгой отчетности (при оказании услуг) или товарные чеки (при продаже товаров).

Завершение или приостановка деятельности по ЕНВД

При завершении или приостановке деятельности по ЕНВД предпринимателю необходимо сняться с учета.

Если ООО или ИП это не сделают, то они должны будут платить все предусмотренные ЕНВД налоги. Даже в случаях, если фактически они не получили в квартале доходов, либо понесли убытки.

ЕНВД и бухгалтерский учет

Предприниматели, ведущие деятельность в рамках ЕНВД, обязаны вести книгу учета доходов и расходов.

Проведение кассовых операций должно в полной мере соответствовать нормам законодательства (как правило, это Положения ЦБ РФ). Ведение кассовой книги обязательно.

Платить ЕНВД нужно до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом. 

Бухгалтерская и налоговая отчетности при ЕНВД

Состав бухгалтерской и налоговой отчетности при ЕНВД сведен к минимуму.

Предпринимателям достаточно по итогам квартала сдавать декларацию по ЕНВД (до 20 числа месяца, следующего за концом квартала).

Если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб.

Если фирма или ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора.

Кроме этого, если есть наемные работники, то документы по НДФЛ нужно подавать в ФНС ежегодно - до 1 апреля того года, что следует за отчетным.

Документы по выплатам в государственные фонды - за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), нужно сдавать ежеквартально. Срок - до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД): подробности для бухгалтера
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за февраль 2020
    ... применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, к вычету при исчислении НДС ...
  • Можно ли законно оптимизировать налоги дроблением бизнеса
    ... налогообложения (систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) или упрощенную систему ...
  • Дайджест изменений в налоговом законодательстве в августе 2020 года
    ... "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" снятие с учета организаций ...
  • Распределение общехозяйственных расходов при совмещении спецрежима в виде ЕНВД и ОСНО
    ... осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, должны вести обособленный учет ... потенциально возможный доход плательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности ... налогообложения организациям, являющимся плательщиками ЕНВД, рекомендуется определять доходы по ... в следующих размерах: Месяц ЕНВД ОСНО ЕНВД + ОСНО Январь 150 ... в следующих размерах: Месяц ЕНВД ОСНО ЕНВД + ОСНО Январь – 500 ... деятельности, облагаемым ЕНВД, определяются ежемесячно. Месяц ЕНВД ОСНО ЕНВД + ОСНО Соотношение ...
  • Как действовать при утрате права на ЕНВД с 01.01.2020 продавцам маркированных товаров?
    ... применение спецрежима в виде уплаты ЕНВД возможно при соблюдении соответствующих положений ... рассмотрим гипотетическую ситуацию, когда плательщик ЕНВД занимался розничной продажей исключительно маркированных ... случае он продолжает оставаться плательщиком ЕНВД с вытекающими отсюда обязанностями. Названное ... прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД. Налоговый орган в течение пяти ... представлено соответствующее заявление. Совмещение уплаты ЕНВД и УСНО Предположим, что плательщик ...
  • Смена налогового режима аптек: со спецрежима в виде ЕНВД на УСНО с 2020 года
    ... системы налогообложения в виде ЕНВД признано нецелесообразным, данный спецрежим ... подлежащих обязательной маркировке, – уплачивать ЕНВД (Письмо Минфина России от 13 ... вид деятельности, которая облагалась ЕНВД, и начал осуществлять новый ... налогоплательщики, которые ранее уплачивали ЕНВД, должны отразить только выбранный объект ... в качестве плательщика ЕНВД подается: организациями – по форме ЕНВД-3; индивидуальными ... РФ объектом налогообложения при уплате ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. ...
  • Отмена ЕНВД: что выбрать взамен?
    ... письма, продлевающие возможность применять ЕНВД по маркированным товарам. По ... розничной торговли немаркируемыми товарами использовать ЕНВД, а по торговле маркируемыми ... , налогоплательщик вправе продолжить применять ЕНВД при условии соблюдения ограничений, ... индивидуальные предприниматели, прекратившие применять ЕНВД в отношении реализации товаров, ... момента прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД. Затем налогоплательщик уведомляет налоговый ... заявление об отказе от ЕНВД по форме № ЕНВД-4 «Заявление о ...
  • Как перейти со спецрежима в виде ЕНВД на общую систему налогообложения?
    ... станет автоматически. Декларация по ЕНВД Учреждение обязано представить декларацию и ... по срокам представления декларации по ЕНВД в случае прекращения «вмененной» ... с учета в качестве плательщика ЕНВД налоговым законодательством не предусмотрено. ... предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату ЕНВД, по приобретенным им товарам, работам ... котором осуществлен переход с уплаты ЕНВД на общую систему налогообложения. ... и использовалось в деятельности, облагаемой ЕНВД. Однако порядок исчисления остаточной ...
  • Ушли с ЕНВД: как учитывать доходы и расходы
    ... выбор режима налогообложения, который заменит ЕНВД, то теперь преобладают вопросы ... выбор режима налогообложения, который заменит ЕНВД, то теперь преобладают вопросы ... другие системы налогообложения. Переход с ЕНВД на упрощенную систему налогообложения Ситуация ... выполненных, оказанных) в период применения ЕНВД, получен в период применения УСН ... активы использовались в деятельности, облагаемой ЕНВД. Можно ли учесть их ... выполненных, оказанных) в период применения ЕНВД, получен в период применения ОСН ...
  • Пример схем оптимизации налогов при ЕНВД
    ... , где осуществляется деятельность, попадающая под ЕНВД, размер налога корректируется на коэффициент ... организация могут уменьшить ежеквартально уплачиваемый ЕНВД? Собственно, способов сделать это очень ... Во-вторых, ИП, ежеквартально рассчитывая ЕНВД, может уменьшать его на сумму ... уплачивать ежеквартально, каждый квартал уменьшая ЕНВД. Если ИП имеет сотрудников, он ... года, увы – ИП может уменьшить ЕНВД только в четвертом квартале. Как ... которой организации и предприниматели на ЕНВД обязаны будут перейти с 1 ...
  • Отсутствие деятельности и ЕНВД: когда налог платить не нужно?
    ... бизнес. Единственная возможность не платить ЕНВД – это сняться с учета, ... бизнес. Единственная возможность не платить ЕНВД – это сняться с учета, ... далеко не всегда. Вопрос перерасчета ЕНВД остается актуальным. По отдельным ... то при сохраненном физическом показателе ЕНВД рассчитывается как обычно (НК РФ ... В любом из указанных случаев ЕНВД будет рассчитан пропорционально фактически отработанному ... не предусмотрено. Позиция ФНС относительно ЕНВД однозначна: налогоплательщикам, прекратившим деятельность, ...
  • С уплаты ЕНВД на ОСНО: про НДС и не только…
    ... для деятельности, подлежащей обложению ЕНВД. Это следует из п. ... системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности ... использованы в деятельности, облагаемой ЕНВД, подлежат вычету при переходе ... котором плательщик перешел с уплаты ЕНВД на традиционный режим налогообложения, ... перехода налогоплательщика с уплаты ЕНВД на применение ОСНО в ... реализованных организацией в период уплаты ЕНВД, может быть учтена при ... , имущественных прав) получен плательщиком ЕНВД до 31.12.2020 включительно ...
  • НДФЛ с дивидендов, переход с ЕНВД на УСНО и другие поправки в НК РФ
    ... данный срок для бывших плательщиков ЕНВД: организации и индивидуальные предприниматели, ... года систему в виде уплаты ЕНВД и отвечающие требованиям, предусмотренным гл ... предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти ... прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В таком случае налогоплательщик должен ... предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД в связи с отменой данного ... однократно – только для бывших плательщиков ЕНВД и только в 2021 году ...
  • Патентная система в 2021 году: станет ли она альтернативой для ЕНВД?
    ... Когда в правительстве решили отменить ЕНВД, то предприниматели стали рассматривать альтернативные ... были максимально низкими, как при ЕНВД. Одна из альтернатив — патентная ... году? Если говорить про альтернативу ЕНВД, то теперь патентную систему ... этого чаще всего применялись в ЕНВД: автостоянки, ремонт, техническое обслуживание ... максимально приближенным к действующим на ЕНВД в 2020 году. Такие патенты ... предпринимателей, если они применяли ЕНВД по соответствующему виду предпринимательской деятельности ...
  • На что менять ЕНВД: «1С» в помощь
    ... какой режим налогообложения уходить с ЕНВД. Расскажем, как им воспользоваться. В ... какой режим налогообложения уходить с ЕНВД. Расскажем, как им воспользоваться. Учитываем ... , который можно выбрать на смену ЕНВД – это упрощенная система налогообложения (УСН ... годового дохода расчет как на ЕНВД, здесь в расчет не берут ... дней отказаться от УСН или ЕНВД, подав соответствующее заявление в ФНС ...

Отключить мобильную версию