Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

30.08.2013 Печать Email

ЕНВД (единый налог на вмененный доход, или "вмененка") представляет собой систему налогообложения определенных видов деятельности, при которой сумма налога рассчитывается не с фактически полученной прибыли, а с вмененного дохода, то есть с дохода, который только предполагается получить.

Единый налог на вмененный доход – это сбор, величина которого не зависит от фактической выручки организации.

Его величина "вменяется" государством исходя из расчетных показателей. Отметим, что режим ЕНВД можно сочетать одновременно с ОСНО и УСН.

В чем отличие ЕНВД от других налоговых режимов

ЕНВД - особый налоговый режим. Его главное отличие от других налоговых режимов заключается в том, что расчет налога осуществляется не на основании реального дохода предпринимателя или компании, а с учетом потенциально возможного дохода.

Этот способ налогообложения привлекателен, конечно, не только для ФНС, но и для предпринимателей.

Потому как зарабатывать можно очень много, а отчислять в казну - фиксированную, и в большинстве случаев меньшую, чем, если бы уплачивались стандартные налоги, сумму.

Для каких целей вводится режим ЕНВД

Основная, по мнению ряда экспертов, цель, с которой государство ввело такой режим, как ЕНВД, и определило ставки налога на вмененный доход - увеличение собираемости сборов с тех видов предпринимательских активностей, где фактический оборот средств проконтролировать сложно.

Уведомление налоговой инспекции о начале применения ЕНВД

 Для того, чтобы начать применять ЕНВД, необходимо написать заявление, с целью уведомления налоговых органов о начале применения ЕНВД.

Заявление подается по строго установленной форме, для ИП - это ЕНВД-2, для организаций - ЕНВД-1.

Подавать заявление необходимо в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП и ООО или по месту ведения деятельности.

Датой начала использования ЕНВД будет дата, указанная в заявлении налогоплательщика.

Главное условие заключается в том, чтобы налогоплательщик успел встать на учет по ЕНВД в течение 5 дней после начала такой деятельности.

Ограничения по применению ЕНВД

Перейти на «вмененку» по закону не могут налогоплательщики с численностью свыше 100 человек, а также компании с долей участия в них других организаций не менее 25%.

В каких случаях предприятие не сможет применять ЕНВД

Существуют случаи, когда предприятие не сможет применять ЕНВД.

Не могут использовать «вмененку»:

  • крупные налогоплательщики;

  • организации, которые работают в сфере общественного питания, соцобеспечения; образовательные и медицинские учреждения;

  • фирмы, в которых работает более 100 человек;

  • предприятия, где 25% уставного капитала принадлежит другим компаниям (исключения изложены в ст. 346.26 НК);

  • фирмы, что участвуют в передаче в аренду газозаправочной или заправочной станции.

Переход на ЕНВД возможен в том случае, если фирма начала вести вид деятельности, который облагается таким видом налога.

В каких случаях применение ЕНВД прекращается

Прекращение применения «вмененки» происходит в случаях, если:

  • компания прекратила вести определенную деятельность;

  • организация нарушила одно из условий, которое является обязательным для работы на спецрежиме;

  • уполномоченные структуры отменили ЕНВД для того вида деятельности, которым занимается предприятие.

Основные виды деятельности, при ведении которых может применяться ЕНВД

Перечислим основные виды деятельности, при ведении которых ИП и ООО могут применять ЕНВД. Это:

  • предоставление бытовых услуг;

  • ветеринарных услуг;

  • проведение ремонта автотранспорта, мойки машин;

  • автостоянка;

  • оказание услуг по пассажиро- и грузоперевозкам;

  • осуществление розничной торговли;

  • ведение бизнеса, связанного с общепитом;

  • размещение наружной рекламы, ее распространение;

  • предоставление в аренду торговых мест.

Отметим, что полный перечень видов деятельности, которые попадают под применение ЕНВД, указан в главе 26.3 НК. 

Важнейший нюанс: если ИП или ООО ведет деятельность по нескольким направлениям, то единый налог на вмененный доход уплачивается за каждое из них.

При этом сферы предпринимательской деятельности указываются при регистрации бизнеса в соответствующих документах (или добавляются по ходу деятельности).

Это правило можно дополнить еще одним. Если одни виды деятельности попадают под ЕНВД, а другие - нет, то налогообложение по каждому идет раздельное.

Расчет ЕНВД

Расчет вмененного дохода ведется по особой формуле. Для расчета налога ЕНВД за месяц базовую доходность (она зафиксирована законодательно для каждого вида деятельности) необходимо умножить на величину физического показателя и на коэффициенты К1 и К2 (в каждом регионе он свой).

Затем нужно полученное число разделить на количество календарных дней месяца и умножить на количество дней, когда компания вела вмененную деятельность.

Так получается сумма вмененного дохода. В свою очередь как таковой ЕНВД, подлежащий уплате в ФНС, - это 15% от нее, умноженные на 3 (так как налог исчисляется ежеквартально).

Величина каждого из компонентов формулы определяется государством и зависит, главным образом, от вида деятельности и тех ресурсов, которые приносят предпринимателю прибыль.

Базой для исчисления физического показателя может быть персонал, оказывающий услуги.

Или же, например, торговая площадь, на которой ведутся продажи. Базовая доходность в первом случае - это 7500 руб. (в расчете на одного специалиста), во втором - 1800 руб. (на 1 кв. м. площади помещения) в месяц.

Таким образом, при расчетах сумм налога учитываются физические показатели и базовая доходность. 

Контроль со стороны налоговых органов за физическими показателями на ЕНВД 

Особый контроль налоговая инспекция устанавливает за учетом физических показателей на ЕНВД.

Если в таком качестве выступает количество работников, то необходимо вести все кадровые документы и учет рабочего времени.

Для розничной торговли физическим показателем является торговая площадь, поэтому у компании должен быть на руках договор аренды с указанием площади магазина.

Льготы для плательщиков ЕНВД

Плательщики ЕНВД освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль или НДФЛ, имущественного налога.

Стоит отметить, что на ЕНВД невозможно учесть понесенные расходы.

Взносы в ПФР, ФСС и ФОМС платятся по общим правилам.

Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.

При этом вмененные налоги можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в фонды за ИП и работников. Правда, только за тех людей, чья работа прямо связана с деятельностью, облагаемой ЕНВД.

То есть сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов:

  • на страхование в Пенсионный фонд;

  • на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастного случая;

  • суммы пособий по временной нетрудоспособности;

  • суммы на личное страхование.

При этом ИП с работниками и ООО могут уменьшить налог с ограничениями до 50%.

Для ИП без работников ограничений не предусмотрено, они уменьшают налог до 100%.

То есть, если ИП не имеет наемных сотрудников, то он может уменьшить ЕНВД на сумму сборов, уплаченных в ПФР и ФСС за себя. Причем в полном объеме.

В свою очередь, если есть работники по найму, то использовать для уменьшения ЕНВД предприниматель может только взносы за них. Те, что сделаны за себя - брать в расчет нельзя.

ЕНВД и кассовый аппарат при розничной торговле

ИП и ООО на ЕНВД, которые занимаются розничной торговлей, могут работать без кассового аппарата.

Это связано с тем, что их налоги не зависят от объема полученных доходов.

При этом они в любом случае обязаны выдавать покупателям бланки строгой отчетности (при оказании услуг) или товарные чеки (при продаже товаров).

Завершение или приостановка деятельности по ЕНВД

При завершении или приостановке деятельности по ЕНВД предпринимателю необходимо сняться с учета.

Если ООО или ИП это не сделают, то они должны будут платить все предусмотренные ЕНВД налоги. Даже в случаях, если фактически они не получили в квартале доходов, либо понесли убытки.

ЕНВД и бухгалтерский учет

Предприниматели, ведущие деятельность в рамках ЕНВД, обязаны вести книгу учета доходов и расходов.

Проведение кассовых операций должно в полной мере соответствовать нормам законодательства (как правило, это Положения ЦБ РФ). Ведение кассовой книги обязательно.

Платить ЕНВД нужно до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом. 

Бухгалтерская и налоговая отчетности при ЕНВД

Состав бухгалтерской и налоговой отчетности при ЕНВД сведен к минимуму.

Предпринимателям достаточно по итогам квартала сдавать декларацию по ЕНВД (до 20 числа месяца, следующего за концом квартала).

Если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб.

Если фирма или ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора.

Кроме этого, если есть наемные работники, то документы по НДФЛ нужно подавать в ФНС ежегодно - до 1 апреля того года, что следует за отчетным.

Документы по выплатам в государственные фонды - за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), нужно сдавать ежеквартально. Срок - до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД): подробности для бухгалтера
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за май 2023
    ... применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентной системы налогообложения, но ...
  • НДФЛ с дивидендов, переход с ЕНВД на УСНО и другие поправки в НК РФ
    ... данный срок для бывших плательщиков ЕНВД: организации и индивидуальные предприниматели, ... года систему в виде уплаты ЕНВД и отвечающие требованиям, предусмотренным гл ... предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти ... прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В таком случае налогоплательщик должен ... предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД в связи с отменой данного ... однократно – только для бывших плательщиков ЕНВД и только в 2021 году ...
  • Обнуляемся: подводные камни нулевой декларации. Сдавать или нет?
    ... декларацию с нулевыми показателями по ЕНВД? На ком ответственность за нулевой ... декларацию с нулевыми показателями по ЕНВД? На ком ответственность за нулевой ... применением «вмененки». Так как, плательщик ЕНВД уплачивает налог в соответствии с ... в определенный период организация на ЕНВД не ведет деятельность, она в ... -11/188 подтвердил, что плательщик ЕНВД не вправе представлять «нулевки». Такого ... . Ведомства отмечают, что если плательщик ЕНВД приостанавливает «вмененную» деятельность и, не ...
  • Отражение стоимости товаров и НДС при УСН "доходы минус расходы"
    ... До 2021 года она применяла ЕНВД. С 01.01.2021 организация ... до перехода на УСН применяли ЕНВД или ПСН, вправе учесть ... до перехода на УСН применяла ЕНВД, вправе учесть расходы на приобретение ... применения системы налогообложения в виде ЕНВД? Каким образом можно организовать учет ... решений . Переход на УСН с ЕНВД ранее созданных организаций и предпринимателей ... решений . Налогообложение при переходе с ЕНВД на иной режим. Доходы и ... ГАРАНТ, октябрь 2010 г.) - Отмена ЕНВД: выбор оптимального налогового режима и ...
  • Уплата страховых взносов ИП при совмещении ПСНО и УСНО
    ... -7-3/218@. Для плательщиков ЕНВД было установлено такое же правило ... , применяющие одновременно спецрежим в виде ЕНВД и УСНО с объектом налогообложения ... работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, вправе уменьшить сумму «упрощенного» налога ... , применяющий одновременно спецрежим в виде ЕНВД и УСНО с объектом налогообложения ... работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, вправе уменьшить сумму «упрощенного» налога ... отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД и (или) «патентного» налога, должны ...
  • Большой обзор разъяснений Минфина по УСН за 2021
    ... предприниматели, применявшие в 2020 году ЕНВД и перешедшие в 2021 году ... учесть произведенные в период применения ЕНВД расходы по оплате стоимости товаров ... дальнейшей реализации в период применения ЕНВД, произведенные в 2021 году в ... 2020 году УСН и ЕНВД учитывалась по ЕНВД, то при реализации указанных ...
  • Изменения по налогам с 2022 года в Республике Крым и Севастополе
    ... .01.2021 перестали быть плательщиками ЕНВД в связи с прекращением применения ... 2019–2020 годах уплачивала исключительно ЕНВД. Кроме того, данное положение не ... организации, применявшие спецрежим в виде ЕНВД в тот же период при ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2021
    ... предприниматели, применявшие в 2020 году ЕНВД и перешедшие в 2021 году ... учесть произведенные в период применения ЕНВД расходы по оплате стоимости товаров ... дальнейшей реализации в период применения ЕНВД, произведенные в 2021 году в ...
  • Обзор судебной практики по налогам и трудовым спорам за январь 2024 года
    ... срок. Предприниматель применял УСН и ЕНВД. По этим режимам он подавал ... инспекция установила: налогоплательщик необоснованно применил ЕНВД и превысил доходы по УСН ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за 3 квартал 2022
    ... знал о неправомерности применения им ЕНВД и неисполнении обязанностей налогоплательщика по ... сдача налоговой декларации по УСН (ЕНВД) и, соответственно, непредставление декларации по ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за август 2022
    ... знал о неправомерности применения им ЕНВД и неисполнении обязанностей налогоплательщика по ... сдача налоговой декларации по УСН (ЕНВД) и, соответственно, непредставление декларации по ...
  • Продажа имущества, учтенного с НДС
    ... применения налогового режима в виде ЕНВД учитывала стоимость приобретаемого имущества с ... организация до 2021 года уплачивала ЕНВД, с 2021 года находится на ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за апрель 2021
    ... доход от осуществляемой им деятельности. ЕНВД Определение от 7 апреля 2021 ... об отсутствии оснований для применения ЕНВД в отношении рассматриваемой деятельности общества ...
  • Ошибки и риски финансирования в группе компаний
    ... для оказания транспортных услуг на ЕНВД. Однако НДС-ные расходы, касающиеся ... передает в аренду предпринимателю на ЕНВД 20 автомобилей с уплатой арендной ...
  • Внутренние офшоры или как получить максимальную выгоду от налогового режима
    ... . В первую очередь - это отмена ЕНВД. По задумке законодателя, альтернативой этому ... . В первую очередь - это отмена ЕНВД. По задумке законодателя, альтернативой этому ... в связи пандемией и отменой ЕНВД. Ставки используются разные, причём даже ...

Отключить мобильную версию