Возвращаясь к уже откомментированной ситуации по поводу учета НДС при оплате в рублях товара, цена на который определена в у.е., Минфин выпустил новое Письмо от 13.02.2012 г. № 03-07-11/37.
При оплате поставленного товара валюта учитывается по курсу ЦБР на дату отгрузки. Налоговая база при последующей оплате товаров не корректируется. Возникающие при этом суммовые разницы в части налога учитываются в составе внереализационных доходов.
При поступлении предоплаты налоговая база не пересчитывается. При частичной предоплате неоплаченная стоимость пересчитывается в рубли по курсу ЦБР на дату их отгрузки, а поступившая ранее частичная оплата в рублях не пересчитывается.
При отгрузке товаров в счет поступившей предоплаты налоговая база определяется как полная стоимость отгруженных товаров, включая оплаченную и неоплаченную части. При этом неоплаченная часть пересчитывается в рубли по курсу ЦБР на дату их отгрузки.
Заполнение счета-фактуры при отгрузке оплаченного товара производится следующим образом: «В графе 5 счета-фактуры указывается стоимость товаров (работ, услуг) без налога в рублях исходя из полученной 100% предоплаты без перерасчета по курсу ЦБР на дату отгрузки. В графе 8 - сумма НДС, определяемая исходя из ставок, применяемых к налоговой базе. В строке 7 счета-фактуры указываются наименование и код валюты России».