Возникнет ли у работника, получившего новогодний подарок для ребенка, доход, облагаемый НДФЛ, или нет, зависит от цены подарка.

Если его стоимость менее 4000 руб. (с учетом подарков, ранее выданных сотруднику в течение года), то дохода у него не возникнет (подп. 28 ст. 217 НК РФ). Следовательно, НДФЛ со стоимости подарка удерживать не нужно (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Если же стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше указанной суммы, то с суммы, превышающей 4000 руб., нужно будет удержать НДФЛ по ставке 13% (п. 2 ст. 226 НК РФ, п. 1 ст. 224 НК РФ). Это правило не распространяется на подарки, выданные по основаниям, предусмотренным в пункте 8 статьи 217 НК РФ. Например, подарок в связи с рождением ребенка, выданный сотруднику в течение первого года после рождения (но при условии, что его стоимость не превышает 50 000 руб. в год).

Если сотрудник является нерезидентом РФ, стоимость врученного для его ребенка новогоднего подарка облагается НФДЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК). Но если он трудится в организации в качестве высококвалифицированного специалиста, применяется ставка 13% (ст. 13.2 Федерального закона от 27.07.2002 № 115−ФЗ, п. 1 и абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Налоговой базой в данном случае будет рыночная (покупная) стоимость новогодних подарков с НДС (абз. 2 п. 1 ст. 211 НК РФ).

Начислять НДФЛ со стоимости подарка нужно на дату его вручения (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ), а удержать — при выплате сотруднику очередной заработной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее следующего дня после его удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если стоимость полученных работником подарков с начала года не превысила 4000 руб., то такой доход в справке по форме 2−НФДЛ, утвержденной приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3−04/706@, отражать не нужно.