Рассказываем об очередных планируемых новшествах по ЕНС, которые внесены ко второму чтению в законопроект о реализации основных направлений.

В Госдуме подготовлен ко второму чтению законопроект, направленный на реализацию основных направлений налоговой политики (369931-8). Это версия, которая скоро будет принята в виде закона, то есть – окончательная. Начнем рассказывать о самых новых поправках с наиболее замороченной темы – с ЕНС.

Учет на ЕНС

Установят, что в случае совпадения сроков уплаты деньги признаются единым налоговым платежом, начиная с меньшей суммы.

Сейчас обязанность, указанная в декларации, учитывается на ЕНС (то есть, идет в уплату налога, если там есть деньги) на дату представления, но не ранее установленного срока уплаты. Это правило в целом останется, но при этом будет оговорено, что если налоговики обнаружат несоответствие контрольным соотношениям, говорящее о нарушениях при заполнении декларации, то обязанность возникнет на ЕНС только по окончании камералки – после вступления решения в силу (или через 10 дней после установленного для проверки срока, или ранее этого срока, если нарушений на нейдено).

Из правила об учете обязанности на основании уточненок к уменьшению, поданных позднее срока, уберут вариант "если указанные налоговые декларации (расчеты) представлены на основании требования о внесении соответствующих исправлений". В какой момент будет учитываться обязанность по таким уточненкам, пока не понятно.

Если сумма налога по декларации (включая уточненку) подлежит уменьшению, и со срока уплаты прошло более трех лет, сейчас это в общем случае не учитывается в уменьшение обязанности. Так и будет, но при этом уточнят, что трехлетний срок определяется на момент подачи такой декларации.

До 31 декабря 2023 года приостановят возможность распоряжаться сальдо ЕНС в пользу другого налогоплательщика.

Уведомления об исчисленных суммах

Предусмотрят возможность подачи уведомления об исчисленных суммах к уменьшению, если авансовый платеж в каком-то квартале (при исчислении нарастающим итогом) оказался меньше предыдущего исчисленного аванса. Кстати, недавно ФНС на этот случай разрешила подавать уведомление с отрицательным значением при УСН.

При этом передумали устанавливать правила на случай, если по декларации налог оказался меньше, чем сумма авансовых платежей, уплаченных в течение налогового периода. Такие правила были заложены в версию законопроекта, принятую в первом чтении.

Если уведомление не будет соответствовать контрольным соотношениям, и это говорит о нарушении порядка заполнения, то уведомление будет считаться непредставленным. Налогоплательщика уведомят.

Право передавать уведомления об исчисленных суммах в электронном виде с использованием усиленной неквалифицированной электронной подписи получат только ИП. Предыдущая версия предполагала дать это право тем, кому разрешено сдавать уведомление на бумаге,

Другое

Если обязанность на ЕНС уменьшается, или платеж корректируется, то принадлежность денежных средств должна определяться в день учета соответствующего изменения. Но или не успевают, или программы у них глючат – как бы то ни было, срок на определение принадлежности в таких случаях продлят до 31 декабря 2023 года.

Переходные правила формирования совокупной обязанности налогоплательщиков, уплачивающих авансовый платёж по акцизам, продлеваются теперь до 1 января 2024 года (по первоначальной версии законопроекта – до 1 сентября 2023).

Если поступил РСВ или уведомление об исчисленных суммах на страхвзносы, то зачет положительного сальдо ЕНС в счет этих взносов будет иметь место почти сразу же, не дожидаясь срока уплаты. Аналогично – по налогам физлиц: если есть положительное сальдо ЕНС, то имущественные налоги будут засчитываться как уплаченные сразу после направления физлицу налогового уведомления. Если денег на ЕНС хватает только на часть этих налогов, то спишется эта часть, пропорционально разделенная между видами налогов. Эти нормы критиковал думский комитет, но, видимо, вольничать ему не позволили.

Все остальное, что было в тексте законопроекта, принятом в первом чтении, относительно ЕНС (о чем мы сообщали здесь), так и осталось. В том числе:

  • обязанность на основании уведомления будет существовать до подачи декларации;
  • сделают обратные корректировки обязанностей в случаях, когда вместо подачи уведомления налог уплачен платежкой с реквизитами, но затем не сдана ожидаемая декларация;
  • налоговым агентам по НДФЛ дадут возможность подавать дополнительное уведомление об исчисленных суммах – до 12 числа текущего месяца.

Среди других новшеств налогового администрирования неизменным осталось, в частности, планируемое ужесточение штрафа для ищущих пути уклонения от уплаты налогов после проверок. Чтобы налогоплательщикам, которых "поймали", неповадно было применять схемы расчетов с дебиторами и кредиторами, предлагается расширение возможности штрафовать по статье 125 НК за несоблюдение порядка распоряжения имуществом при принятии налоговым органом обеспечительных мер. В частности, сейчас в этой норме упоминаются обеспечительные меры в виде залога, а согласно законопроекту будет также – в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества лица без согласия налогового органа. За попытки "схитрить" в отношении такого имущества штраф равен 30 тысяч рублей (сумму менять не планируют).

О чем еще законопроект – здесь.