Новые разъяснения службы касаются обновленной формы расчета и справки.
С отчета за 2021 год применяется форма 6-НДФЛ, в очередной раз обновленная. По этому поводу ФНС разъяснила вопрос указания "трансгодовой" зарплаты – которая считается фактически полученной еще декабрем, а в реальности выплачена уже в январе. Такой парадокс традиционно объясняется тем, что в силу требований статьи 223 НК датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который был начислен доход.
Справка, которая раньше называлась 2-НДФЛ, теперь является приложением № 1 к расчету 6-НДФЛ, которое оформляется по-прежнему раз в год (по сведениям за прошедший год).
ФНС рассмотрела пример: 6-НДФЛ со справкой фирма сдает в феврале. Зарплату за декабрь выплатила 10 января. НДФЛ удерживается при фактической выплате и перечисляется на следующий день – то есть, тоже в январе.
ФНС указала, что в этом случае в справке за 2021 год указываются и зарплата за декабрь 2021 года, выплаченная 10 января, и сумма исчисленного НДФЛ с указанного дохода. Что, в принципе, не удивительно, ведь статья 226 НК предписывает исчислять НДФЛ на дату, которая считается датой получения дохода (31 декабря).
Также ФНС напомнила, что доходы, которые фактически не выплачены физлицам (не получены ими) на дату представления 6-НДФЛ, не отражаются в 6-НДФЛ. Если такое все-таки сделано, то налоговый агент обязан внести необходимые изменения и сдать уточненный расчет (письмо от 25 марта 2022 года № БС-3-11/2715@).
Раньше – когда скорректированная форма расчета еще не действовала, но ФНС уже требовала указания в нем только выплаченного дохода – служба советовала сдавать 6-НДФЛ уже после того, как зарплата будет выплачена, но, конечно, до установленного срока сдачи.
Напомним также, что недавно были обновлены контрольные соотношения для 6-НДФЛ (а чуть позже – и для РСВ тоже).
