ФНС привела примеры расчета взносов с учетом льгот для малого и среднего бизнеса
© anekdotov.net

Служба рассмотрела гипотетические ситуации, когда зарплата работника нарастающим итогом превысила предельные базы во втором квартале этого года.

ФНС напомнила, что для малого и среднего бизнеса с 1 апреля по 31 декабря 2020 года и затем – с начала 2021 года введены пониженные тарифы страховых взносов для той части зарплат, которая превышает МРОТ – в общей сложности 15%. Это касается не только пострадавшего бизнеса, а вообще любого малого и среднего.

Немного истории

Пониженный тариф был введен законом 102-ФЗ. Такой тариф в ПФ составит 10% (как до годовой предельной базы, так и сверх нее), на "больничный" соцстрах 0%, на ОМС – 5%. Причем, понижение действует на ту часть выплат в пользу физлиц, которая превышает МРОТ по итогам месяца. Сумма до МРОТ будет облагаться по прежнему (суммарный тариф 30% до достижения годовых предельных баз).

Таким образом, дифференцировать два вида взносов (ПФ и ФСС) теперь надо от двух лимитов – месячного и годового (то есть, от МРОТ и от годовых предельных баз по взносам, которые составляют на этот год по ФСС – 912 тысяч рублей, по ПФ – 1,292 млн).

Для щедрых зарплат

ФНС рассмотрела несколько примеров, разъяснив, как считать взносы после достижения годового лимита. Например: работнику за январь-март 2020 года выплачено 1 200 000 рублей. За апрель начислено еще 200 000 рублей, в апреле превышена годовая предельная база для ОПС на (1 200 000 + 200 000) – 1 292 000 = 108 000 рублей. Соответственно, 200 000 – 108 000 = 92 000 рублей – величина выплат за апрель, которая входит в предельную базу. В этом случае по "обычному" тарифу из апрельской выплаты облагается 12 130 рублей. Часть выплат за месяц сверх МРОТ, не превышающая предельную базу, в размере 92 000 – 12 130 = 79 870 рублей облагается взносами на ОПС по тарифу 10%. Часть выплат, превышающая с начала расчетного периода предельную базу, то есть 108 000 рублей облагается также 10%.

Второй пример касается взносов на "больничное" соцстрахование. За январь – март 2020 года гипотетическому работнику выплачено 750 000 рублей. За апрель 2020 года – еще 250 000 рублей. То есть в апреле превышена предельная база на (750 000 + 250 000) – 912 000 = 88 000 рублей. Соответственно, 250 000 – 88 000 = 162 000 рублей – величина выплат за апрель 2020 года, которая входит в предельную базу. В этом случае по "обычному" тарифу из апрельской выплаты облагается, опять же, 12 130 рублей. Часть выплат за месяц сверх МРОТ, но до базы (162 000 – 12 130 = 149 870 рублей) облагается по тарифу 0%. Часть выплат, превышающая с начала года предельную базу, в размере 88 000 рублей не подлежит обложению этим видом взносов.

Сколько возместит ФСС

Также ФНС рассказала об исчислении взносов с сумм оплаты работнику дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом. Если брать диапазон один месяц, то ФНС предлагает посчитать сначала сумму взносов с учетом пониженных тарифов, потом отдельно высчитать долю оплаты таких выходных в общей сумме оплаты. Взносы, возмещаемые из ФСС – произведение первого и второго (письмо от 13 июля 2020 г. № БС-4-11/11315@).

В целом пример расчета взносов с учетом двух лимитов – годового и месячного – мы приводили еще в апреле здесь (когда рассказывали о принятии закона о пониженных взносах Госдумой). Многие непонятные вопросы о взносах затем были сняты на вебинаре московского УФНС.