АУСН привлекает предпринимателей простотой: налог рассчитывается автоматически, не нужно сдавать декларации, а главное — можно работать без НДС с годовым доходом до 60 млн рублей вместо 20 млн на обычной УСН. Но у этого спецрежима есть свои тонкости, которые требуют ручного контроля. Рассмотрим их подробно.
Нужна тщательная проверка из-за технических особенностей
Банки не всегда верно размечают операции о возвратах, пополнении счета личными средствами, а при передаче этих данных в налоговую иногда происходят искажения.
Например, данные о выручке поступают в налоговую от банков и онлайн-касс (ККТ). Но если покупатель расплачивается картой, может случиться дублирование: через ОФД передается информация о чеке, а через банк-эквайер — о зачислении денег на счет. Налоговая может посчитать этот доход дважды.
Что делать. Регулярно проверяйте разметку в системе ваших банков, исправляйте ее при необходимости. В начале каждого месяца проверяйте, как передались операции в личный кабинет АУСН на сайте налоговой. Если видите ошибки здесь, связывайтесь с банком и инспекцией, просите внести правки. Даже если исправить ошибку позже, налог пересчитают задним числом.
Комиссии маркетплейсов нужно доначислять вручную
Маркетплейсы перечисляют продавцу на счет сумму уже за вычетом своих комиссий и стоимости услуг за логистику, хранение, упаковку, рекламу. Банк видит только итоговую сумму поступления и передает ее в ФНС как ваш доход.
Но доходом считается полная стоимость товара, которую заплатил покупатель. Комиссии и услуги маркетплейса — это расходы. Если вы не добавите их вручную, вы занизите налоговую базу, и при проверке налоговая доначислит налог, пени и штраф.
Что делать. Ежемесячно скачивайте детальный отчет о продажах с вашего маркетплейса (обычно называется «Отчет о реализации» или «Детализация комиссий»). Выделите все суммы, которые маркетплейс удержал: комиссию за продажу, логистику, штрафы и т. п. Зайдите в личный кабинет АУСН до 7-го числа следующего месяца и вручную добавьте эти суммы в разделе «Доходы» как «Взаимозачет». Если вы работаете на АУСН «Доходы минус расходы», добавьте эту же сумму как расход.
Минимальный налог 3% — ловушка для низкой маржи
На АУСН с объектом «Доходы минус расходы» стандартная ставка налога — 20%. Но есть минимальный налог: если рассчитанный обычным способом налог окажется меньше, чем 3% от всех доходов, то платить придется именно 3% с оборота.
Например, доходы за квартал 10 млн рублей, расходы 9,5 млн рублей, прибыль: 0,5 млн рублей. Налог 20% от прибыли — 100 тыс. рублей. Минимальный налог 3% от дохода — 300 тыс. рублей. Заплатить нужно 300 тыс. рублей, а не 100 тыс.
Это опасно для продавцов, которые торгуют с небольшой наценкой, для строительства с большими материальными затратами и любого бизнеса, где рентабельность ниже 15%.
Что делать. До перехода на АУСН возьмите фактические цифры за последние 3–4 квартала и посчитайте, какой был бы налог при ставке 20% от прибыли и какой при ставке 3% от выручки. Если минимальный налог часто оказывается выше, возможно, стоит оставаться на обычной УСН «Доходы минус расходы», где минимальный налог 1% от дохода, а не 3%. Но здесь тоже нужны расчеты с учетом НДС при превышении порога в 20 млн рублей.
Ограничения по сотрудникам: не только численность, но и категории
Все знают, что на АУСН среднесписочная численность (ССЧ) не должна превышать 5 человек. Но есть и другие запреты. Нельзя нанимать:
-
иностранцев и лиц без гражданства, которые не являются налоговыми резидентами РФ, даже если у них есть патент или РВП;
-
людей, имеющих право на досрочную пенсию по старости: «вредников», «северян», некоторых инвалидов и других льготников.
Если вы случайно заключите трудовой или гражданско-правовой договор (ГПХ) с таким человеком, вы автоматически теряете право на АУСН с начала того квартала, в котором это произошло.
Что делать. Перед оформлением нового сотрудника запросите у него копию трудовой книжки или выписку о стаже на вредных работах. Уточните, есть ли у него гражданство РФ и не является ли он получателем досрочной пенсии.
Обязанности при переходе с ОСНО
Если вы решите перейти на АУСН с общей системы, нужно будет совершить такие операции.
-
Восстановить НДС, ранее принятый к вычету, со всех товаров на складе, которые не проданы на момент перехода. То есть придется начислить налог к уплате в бюджет за последний квартал работы на ОСНО.
-
Включить в доходы полученные авансы. Допустим, вы получили предоплату от покупателя еще на ОСНО, и не учли ее при расчете налога на прибыль. А отгрузили товар уже на АУСН. Эти деньги считаются доходом, и с суммы целиком нужно заплатить налог 8% или 20% помимо НДС.
Что делать. До перехода на АУСН постарайтесь отгрузить все товары, по которым получены авансы, или верните авансы покупателям. Проведите инвентаризацию склада и рассчитайте сумму НДС к восстановлению. Заложите ее в бюджет. Проконсультируйтесь с бухгалтером, который имеет опыт перехода с ОСНО на спецрежимы.
Итак, чтобы не переплачивать налог и не слететь со спецрежима, контролируйте эти моменты, а еще вовремя передавайте банкам данные по зарплатам сотрудников и формируйте отчеты по ним. Следить за сроками отчетов и проверять их перед отправкой, а также вести кадровые документы при АУСН удобно в онлайн-бухгалтерии.
Контур.Экстерн готов к работе с АУСН. Лучший веб-сервис для бухгалтера в 2025 году по версии CNewsMarket.
Переходите по ссылке, чтобы узнать подробности.
16+. Реклама. АО «ПФ «СКБ Контур», ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А
