Автор: Юзвак М.В., налоговый консультант, к.ю.н.

Анализ отдельных Писем можно посмотреть YouTube: https://www.youtube.com/c/МаксимЮзвак

Дзен: https://zen.yandex.ru/yuzvak_max

Телеграм: https://t.me/Taxruss

ВК: https://vk.com/yuzvakmaxim

Одноклассники: https://ok.ru/group/54634421485792

При обнаружении ошибок просьба сообщать по адресу: maxymv1985@gmail.com

См. также:

Комментарий к налоговым событиям за май 2023: https://youtu.be/T39ODIT1yEU

Комментарий к налоговым спорам за апрель 2023: https://youtu.be/MOLLJiZ5GSM

ТОП-10 Налоговых споров за 2022: https://youtu.be/kp4mHvVPnOw

1. Письмо от 27 декабря 2022 г. № 03-04-06/128106

Выплата потерпевшему возмещения причиненного вреда иным лицом приводит к возникновению у лица, вместо которого произведена указанная выплата, дохода (экономической выгоды), полученного им в натуральной форме и подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

2. Письмо от 18 ноября 2022 г. № 03-04-05/112900

В случае если право собственности на объект недвижимого имущества признано непосредственно решением суда, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества определяется с даты вступления в силу этого решения.

Из содержания представленной с обращением копии определения суда следует, что судебным органом утверждено мировое соглашение между участниками сделки о расторжении ранее заключенного договора купли-продажи нежилого помещения. Информации о признании права собственности на нежилое помещение лица, являющегося продавцом по расторгаемому договору купли-продажи, в резолютивной части определения суда не содержится.

Минимальный предельный срок владения нежилым помещением для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности после расторжения договора купли-продажи.

3. Письмо от 18 октября 2022 г. № 03-11-11/100732

Полученная индивидуальным предпринимателем сумма дохода в виде возмещения ранее удержанных банком комиссий за использование сервиса системы быстрых платежей в составе доходов в целях применения ПСН не учитывается, а подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.

4. Письмо от 19 августа 2022 г. № 03-04-06/81342

Уплата работодателем за работника фиксированного авансового платежа с последующим удержанием соответствующей суммы из заработной платы указанного работника не приводит к возникновению у такого работника экономической выгоды и, следовательно, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.

5. Письмо от 1 июня 2022 г. № 03-04-05/51559

В случае предоставления организацией одному и тому же лицу нескольких путевок в одном налоговом периоде освобождаться от налогообложения в соответствии с пунктом 9 статьи 217 НК РФ может стоимость только одной путевки по выбору указанного лица.

6. Письмо от 4 апреля 2022 г. № 03-04-06/27560

В соответствии с Федеральным законом N 127-ФЗ проводится процедура реструктуризации долгов гражданина, образовавшихся до даты вынесения арбитражным судом решения о признании его банкротом. На налоговые обязательства, возникшие у налогоплательщика после даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом, мораторий, предусмотренный Федеральным законом N 127-ФЗ, не распространяется. В этой связи освобождение гражданина от уплаты текущих платежей после признания его банкротом, в том числе от уплаты налога на доходы физических лиц, удерживаемого работодателем - налоговым агентом, не предусмотрено. Соответственно, в отношении налоговых обязательств работодатель - налоговый агент обязан исполнять свои обязанности по исчислению, удержанию и перечислению сумм налога на доходы физических лиц в бюджет в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

7. Письмо от 14 апреля 2022 г. № 03-04-06/33002

В обращении указано, что в результате мошеннических действий осуществлены неправомерные сделки продажи акций (посредством подделки клиентского поручения). По факту совершения неправомерных сделок возбуждено уголовное дело.

С учетом изложенного, если акции были списаны со счета налогоплательщика неправомерно и нарушенные права налогоплательщика были восстановлены в соответствии с положениями статьи 149.3 Гражданского кодекса Российской Федерации, то при исчислении суммы налога на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи акций, приобретенных с учетом положений пункта 3 статьи 149.3 Гражданского кодекса Российской Федерации, в целях пункта 17.2 статьи 217 НК РФ непрерывное владение акциями может быть определено с момента первичного приобретения акций.

8. Письмо от 11 марта 2022 г. № 03-04-05/18183

В статье 219.1 НК РФ не предусмотрено особенностей определения срока нахождения акций в собственности налогоплательщика в случае их консолидации или дробления. Соответственно, срок нахождения акций в собственности налогоплательщика определяется в общеустановленном порядке с момента их приобретения (получения в результате реорганизации организации, консолидации или дробления иных акций).

9. Письмо от 16 февраля 2022 г. № 03-04-05/10736

День отказа налогоплательщика от причитающихся ему денежных средств в пользу организации, которая их выплачивает, является датой фактического получения налогоплательщиком дохода в денежной форме. При этом указанный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

10. Письмо от 27 января 2022 г. № 03-04-05/5576

При внесении организацией-арендатором на счет физического лица - арендодателя по договору аренды имущества обеспечительного платежа дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, на дату такого внесения не возникает.