Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Патентная система налогообложения (ПСН)

27.05.2016 Печать Email

Патентная система налогообложения (ПСН) применяется к отдельным видам деятельности.

Перейти на ПСН могут только индивидуальные предприниматели. Для организаций этот спецрежим недоступен.

Сущность патентной системы налогообложения

Порядок и условия применения патентной системы налогообложения (далее - ПСН) регулируются гл. 26.5 НК РФ.

Сущность этого режима налогообложения заключается в том, что индивидуальный предприниматель оформляет патент на осуществление определенного вида деятельности на определенный срок. При этом патент заменяет собой уплату некоторых налогов.

Далее патент необходимо оплатить в сроки, установленные законодательством.

Срок действия патента

Приобрести патент можно на период от одного до двенадцати месяцев в пределах одного календарного года, то есть срок действия патента не может перейти на следующий год.

Т.е. нельзя получить патент, например, с 1 июля 2015г. по 30 июня 2016г., поскольку 2016 год - другой календарный год.

Можно получить только с 1 июля по 31 декабря 2015 года. А потом уже получить следующий патент с 1 января 2016 года по 30 июня 2016 года (или до конца любого месяца 2016 года).

Возможно получить патент с середины месяца, например с 10 февраля по 10 декабря.

При этом налоговым периодом будет считаться срок действия патента.

Порядок перехода на ПСН

Для перехода на ПСН индивидуальному предпринимателю необходимо подать заявление.

Данное заявление представляется за 10 дней до начала деятельности по патенту в налоговую инспекцию того региона, где индивидуальный предприниматель планирует осуществлять такую деятельность.

В пятидневный срок после получения заявления территориальное отделение ФНС России должно выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента с указанием причин.

Отказать в выдаче патента могут в следующих случаях:

  • указание вида деятельности в заявлении, который не попадает под патентную систему;

  • указание неправильного срока действия патента;

  • если индивидуальный предприниматель потерял право применять патенты в текущем календарном году;

  • в случае наличия недоимки по налогу ПСН (но только по этому налогу, а не по каким-либо другим).

Ограничения на применение ПСН

Для применения ПСН существуют ограничения, которые необходимо принять во внимание бизнесмену, планирующему перейти на данный режим налогообложения:

  • средняя численность работников не должна превышать 15 человек. При этом численность работников должна учитываться по всем видам предпринимательской деятельности. К примеру, если бизнесмен совмещает упрощенную систему налогообложения с патентной, то для применения последней необходимо, чтобы численность при обоих режимах налогообложения вместе не была более 15 человек, несмотря на то что ограничение численности при УСН составляет 100 человек;

  • объем годовой выручки не должен превышать 60 000 000 руб. В случае совмещения патентной системы налогообложения с упрощенкой доходы необходимо учитывать суммарно по двум режимам;

  • ПСН не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом.

В случае нарушения первых двух ограничений ИП утрачивает право на применение ПСН и автоматически переходит на общий режим налогообложения с начала налогового периода.

Это означает, что коммерсанту придется рассчитать все налоги, предусмотренные общей системой налогообложения, с даты, с которой бизнесмен начал работать на патенте.

Та же участь ждет предпринимателей, которые не оплатили (не полностью оплатили) стоимость патента в установленные законодательством сроки.

При этом вернуть уплаченную стоимость патента уже не удастся, на данную сумму можно уменьшить НДФЛ, рассчитанный в рамках общей системы налогообложения.

Стоимость патента и порядок его оплаты

Годовая стоимость патента определяется как произведение потенциально возможного годового дохода и налоговой ставки 6%. Потенциально возможный доход устанавливается субъектом РФ для каждого вида деятельности и может отличаться в разных муниципальных образованиях в несколько раз. Максимальная величина потенциально возможного годового дохода не может превышать 1 147 000 руб. Максимально допустимый размер возможного годового дохода ежегодно корректируется на коэффициент-дефлятор. Нижняя граница потенциально возможного к получению годового дохода с 2015 г. отменена.

В случае если бизнесмен решил приобрести патент на срок менее 12 месяцев, то сумма налога к уплате определяется пропорционально количеству месяцев, на которое планируется взять патент.

Отличительной особенностью ПСН является то, что уплату налога необходимо произвести авансом до окончания налогового периода по патенту независимо от того, получена прибыль или нет.

Срок оплаты патента зависит от периода, на который он выдан.

Так, для патентов, приобретенных на срок менее шести месяцев, полную сумму налога необходимо перечислить не позднее срока окончания действия патента.

А по патентам, выданным на срок от шести до двенадцати месяцев, сумму налога необходимо перечислить двумя частями:

  • в размере 1/3 суммы налога - в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

  • в размере 2/3 суммы налога - в срок не позднее срока окончания действия патента.

Однако законодательство не запрещает предпринимателю перечислить сразу всю сумму налога по патенту одним платежом, главное - не пропустить сроки, предусмотренные НК РФ.

Отчетность при патентной системе налогообложения

Представление налоговых деклараций при ПСН налоговым законодательством не предусмотрено. Однако налоговый учет все же необходимо вести в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.

Форма и Порядок заполнения данной книги утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения".

Учет доходов при патентном режиме налогообложения осуществляется кассовым методом, то есть доходы признаются в налоговом учете на дату их получения индивидуальным предпринимателем в денежной или натуральной формах.

В случае приобретения предпринимателем нескольких патентов указанную книгу учета доходов необходимо вести отдельно по каждому полученному патенту.

Плюсы и минусы ПСН

Плюсами данного режима налогообложения можно назвать то, что:

  • переход на ПСН и возврат к иным режимам осуществляются предпринимателем добровольно и на необходимый ему срок. Данное обстоятельство очень выгодно тем предпринимателям, чья деятельность носит сезонный характер;

  • перейти на него можно в течение всего календарного года, в отличие от упрощенки;

  • существует возможность приобрести несколько патентов в разных регионах и на разные виды деятельности;

  • отсутствует обязанность представлять отчетность по данному спецрежиму, а значит, и необходимость заполнять декларации и посещать налоговые инспекции;

  • сумма налога известна заранее и является неизменной в течение периода действия патента;

  • отсутствует обязанность по применению контрольно-кассовой техники при наличных расчетах при условии выдачи документа, подтверждающего прием денежных средств (товарного чека, квитанции);

  • для данного режима установлены пониженные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ за работников, занятых в деятельности, указанной в патенте. Их размер составляет 20% от суммы начисленной заработной платы. Исключение составляют такие виды деятельности, как сдача в аренду недвижимости, торговля и общепит. По ним страховые взносы уплачиваются в общеустановленном порядке;

  • действует освобождение от уплаты торгового сбора для предпринимателей, осуществляющих деятельность в области торговли.

Однако при наличии массы достоинств ПСН, у нее есть и свои недостатки. К ним можно отнести:

  • ограничение в осуществляемых видах деятельности. Предприниматель может осуществлять деятельность, только прописанную в законе о патентной системе налогообложения в конкретном субъекте РФ;

  • лимит по количеству нанятых работников - не более 15 человек;

  • стоимость патента нельзя уменьшить на сумму страховых взносов как за себя, так и за работников;

  • необходимо вести учет в целях контроля над соблюдением установленного лимита по доходам в размере 60 000 000 руб.;

  • стоимость патента необходимо оплачивать на условиях предоплаты.



Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Патентная система налогообложения (ПСН): подробности для бухгалтера
  • Нюансы применения патентной системы налогообложения
    Патентная система налогообложения действует почти 5 лет. Несмотря ... ПСН рассмотрим в этой статье. Патентная система налогообложения действует почти 5 лет. Несмотря ... , не должна превышать 15 человек. Патентная система налогообложения была разработана для снижения налоговой ... соблюдать и контролировать. Имеющиеся на патентной системе налогообложения нюансы необходимо знать, чтобы не ...
  • Патентная система налогообложения: повторяем особенности и разбираем новшества
    Патентная система налогообложения (далее - ПСН) крайне ... лимита выручки, позволяющего применять ПСН. Патентная система налогообложения (далее - ПСН) крайне ...
  • Что нужно знать о патентной системе налогообложения?
    Патентная система налогообложения введена в отношении ряда видов ... землю, транспортный налог и др.). Патентная система налогообложения введена в отношении ряда видов ... .43 НК РФ . Преимущества применения патентной системы налогообложения в ее простоте, прозрачности, возможности ... 47 до 63. При применении патентной системы налогообложения индивидуальные предприниматели вправе не вести ...
  • О налогообложении средств, поступивших после перехода ИП на УСНО
    ... (выполненные работы) при нахождении на патентной системе налогообложения не редкость. В комментируемом письме ... за период применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения по предпринимательской деятельности в сфере ... оказывал услуги в период применения патентной системы налогообложения, налог с этих доходов уплачивается ...
  • Совмещение УСНО и ПСНО
    ... является общей по отношению к патентной системе налогообложения, в рамках которой осуществляется налогообложение ...
  • Патент для ИП. Как рассчитать стоимость патента на дистанционное обучение через интернет?
    ... рассмотрели возможность применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения в части оказания услуг по ... рассмотрели возможность применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения в части оказания услуг по ... . Сумма налога при применении патентной системы налогообложения для данного вида предпринимательской деятельности ... ЗО «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Челябинской области» определен ...
  • Разъяснения ФНС: Как уплачивать налоги после утраты права на патент при совмещении упрощенки с ПСН?
    ... до 2017 года работавший на патентной системе налогообложения совместно с упрощенкой и утративший ... до 2017 года работавший на патентной системе налогообложения совместно с упрощенкой и утративший ...
  • Как выбрать специальный режим налогообложения
    ... вмененный доход, Единый сельскохозяйственный налог, Патентная система налогообложения, она только для ИП. Выбрать ...
  • Патент действует до 03.12.2017. Какую систему налогообложения применять в декабре?
    ... законом своего субъекта РФ о патентной системе налогообложения [1] . Отметим, что среди льготных ... деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения); налога на имущество физических лиц ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за июнь 2017
    ... является общей по отношению к патентной системе налогообложения, в рамках которой осуществляется налогообложение ... . При этом глава 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ не содержит нормы ... утрата налогоплательщиком права на применение патентной системы налогообложения влекла бы одновременную утрату им ...
  • Обзор изменений в законе о ККТ за июль 2018 года
    ... -кассы до июля 2019 года. Патентная система налогообложения ИП в сфере розничной торговле ... наемных работников. Другие ИП на патентной системе налогообложения могут получить либо «отсрочку» на ... плательщики ЕНВД и предприниматели на патентной системе налогообложения, при условии регистрации ККТ: Если ...
  • Штрафные санкции при неуплате «патентного» налога
    ... согласился. * * * В главе 26.5 «Патентная система налогообложения» ч. II НК РФ предусмотрено ...
  • Выплаты ИП c сумм, полученных за работы и услуги после действия патента
    ... .53 НК РФ доходы по патентной системе налогообложения признаются по кассовому методу, а ... НК РФ доходом в рамках патентной системы налогообложения являются денежные средства, поступившие на ...
  • О рисках бизнеса партнеров агрегаторов такси
    ... другие налоговые системы? Да, например, патентная система налогообложения. Здесь сумма уплачиваемого налога фиксированная ...
  • Применение ПСНО: последствия прекращения фармацевтической деятельности
    ... деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (ф. 26.5-4), утверждена ... утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения». Поскольку форма 26.5-4 ... форматов представления документов для применения патентной системы налогообложения в электронной форме». Главой 26 ...

Отключить мобильную версию