консультационного сопровождения бизнеса
аудиторско-консалтинговой компании АРНИ
1. Часть командировочных расходов (проживание в гостинице) оплачены организацией в безналичном порядке. получения счета и акта выполненных работ (оказанных услуг).
Расходы по найму жилого помещения, оплату которых произвел работодатель в безналичном порядке, признаются в налоговом учете на дату утверждения авансового отчета.
Это требование прямо вытекает из пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ, где указано, что для налогоплательщиков, применяющих в налоговом учете метод начисления, датой осуществления расходов на командировки является дата утверждения авансового отчета.
При этом не имеет значения, кто оплатил проживание в гостинице сам работник или организация.
2. Организация подала исковое заявление в арбитражный суд. До подачи искового заявления она уплатила госпошлину. В целях налогообложения прибыли организация посчитала дату перечисления госпошлины в бюджет датой признания расходов.
Государственная пошлина относится к федеральным налогам и сборам (ст.13 НК РФ). Следовательно, датой признания расхода будет являться день начисления этой государственной пошлины (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
В целях налогообложения прибыли при применении метода начисления полагаем, что моментом признания расходов по уплате госпошлины следует признавать дату подачи искового заявления в суд.
3. Организация начислила сумму транспортного налога, но не перечислила его в бюджет в связи с отсутствием денежных средств на счете организации. После поступления денежных средств на счет организация уплатила транспортный налог.
В целях налогообложения прибыли организация посчитала дату перечисления налога в бюджет датой признания расходов.
Согласно пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата начисления налогов (сборов).
Следовательно, начисленный транспортный налог учитывается в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, на дату его начисления вне зависимости от даты его перечисления в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Учитывать расходы в виде сумм налога в размере их фактической уплаты вправе организации, применяющие кассовый метод признания расходов (пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).
4. Вопрос: Организация уплачивает лизинговые платежи за имущество, полученное в лизинг. Данное имущество в производственных целях временно не используется. В целях налогового учета датой признания расходов по лизинговым платежам организация на основании пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ посчитала дату расчетов в соответствии с условиями заключенного договора.
Согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки).
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок.
Арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество признаются с составе прочих расходов либо на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, либо на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последний день отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
На основании п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Учитывая, что предмет лизинга в данный момент временно не используется (не введен в эксплуатацию) в деятельности, направленной на получение дохода, полагаем, что лизинговые платежи, уплачиваемые лизингодателю до начала использования предмета лизинга в деятельности, связанной с выполнением работ (оказанием услуг), не включаются в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
