Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости
Глава 25. Налог на прибыль организаций

НК РФ Статья 252. Расходы. Группировка расходов

1.  В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

2.  Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

2.1.  В целях настоящей главы расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость) имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество, имущественные и неимущественные права.

Расходами вновь созданных и реорганизованных организаций также признаются расходы (а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, убытки), предусмотренные статьями 255, 260 - 268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318 - 320 настоящей главы, осуществленные (понесенные) реорганизуемыми организациями в той части, которая не была учтена ими при формировании налоговой базы. В целях налогообложения указанные расходы учитываются организациями-правопреемниками в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей главой. Состав таких расходов и их оценка определяются по данным и документам налогового учета реорганизуемых организаций на дату завершения реорганизации (дату внесения записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица - при реорганизации в форме присоединения).

Дополнительные расходы, связанные с передачей (получением) имущества (имущественных и неимущественных прав) при реорганизации организаций, в целях налогообложения учитываются в порядке, установленном настоящей главой.

3.  Особенности определения расходов, признаваемых для целей налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков либо расходов, произведенных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы.

4.  Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.

5.  Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.

Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.

Пересчет указанных расходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания таких расходов в соответствии со статьями 272 и 273 настоящего Кодекса.

В целях настоящей главы суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов.

(редакция Налогового кодекса РФ от 27.12.2019)
Применение налогового кодекса: статья 252
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за январь 2020
    ... расходы отвечают критериям, предусмотренным статьей 252 НК РФ, а именно надлежащим образом ... сумм таких расходов положениям статьи 252 НК РФ они подлежат учету при ... расходов критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ. Письмо от 21 января ... , указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Письмо от 15 января ... условии их соответствия критериям статьи 252 НК РФ. Письмо от 13 января ... , указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Письмо от 17 января ... соответствии указанных расходов критериям статьи 252 НК РФ. Письмо от 17 января ...
  • Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... соответствии указанных расходов положениям статьи 252 НК РФ. Письмо от 17 декабря ... критериям обоснованности расходов, установленным статьей 252 НК РФ, и для целей налога ... соответствии указанных расходов положениям статьи 252 НК РФ. Письмо от 16 ноября ... условии их соответствия требованиям статьи 252 НК РФ. В случае заключения договора ... расходы соответствуют критериям, установленным статьей 252 НК РФ. Письмо от 1 октября ... условии соответствия их положениям статьи 252 НК РФ. При этом стоимость отдельных ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2019
    ... соответствия их критериям, установленным статьей 252 НК РФ. Письмо от 9 декабря ... требованиям, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 НК РФ, то налогоплательщик вправе уменьшить ... , указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ (пункт 2 статьи 346 ... , указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Письмо от 17 декабря ... , указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ (пункт 2 статьи 346 ...
  • Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... условии их соответствия положениям статьи 252 НК РФ, в случае если ... критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ, на дату возникновения ... аналогичные услуги соответствуют критериям статьи 252 НК РФ, то такие документально подтвержденные ... расходов требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ. Вопросы правомерности ликвидации организации ... соответствуют требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ. Финансовые потоки внутри ... отвечают требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ, следовательно, не признаются ...
  • Расходы на комнатные растения и аквариум в офисе: можно ли учесть для налогообложения?
    ... . Обоснование позиции: Пунктом 1 ст. 252 НК РФ установлено, что обязательными условиями ... , отвечающих требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ и прямо не поименованных ... , указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, сказано в письме Минфина ... целесообразность. Нормы п. 1 ст. 252 НК РФ не допускают их произвольного ... критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, и не могут быть ... критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Такие разъяснения были даны ...
  • Налоговые расходы на премии работникам
    ... должны соответствовать общеустановленным требованиям ст. 252 НК РФ, а именно такие расходы ... условии их соответствия критериям ст. 252 НК РФ, учитываются для целей расчета ... условии их соответствия положениям ст. 252 НК РФ, в случае если налогоплательщик ... в нарушение п. 1 ст. 252 НК РФ документально не подтвердило обоснованность ...
  • Какими документами следует оформлять выплату премии, чтобы учесть расходы для целей налогообложения?
    ... подтверждены. Как это требование ст. 252 НК РФ относится к премиальным выплатам ... подтверждены. Как это требование ст. 252 НК РФ относится к премиальным выплатам ... , указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Исходя из изложенного для ... выплаты не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ, так как данные выплаты ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2019 года
    ... Учитывая, что пункт 1 статьи 252 НК РФ допускает использование в налоговом ... их соответствии таким требованиям статьи 252 НК РФ, как экономическая обоснованность, документальная ... при условии соблюдения критериев статьи 252 НК РФ. Письмо от 23 сентября ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2019 года
    ... , указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Письмо от 2 августа ... при условии соблюдения критериев статьи 252 НК РФ. Письмо от 6 августа ... , указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Письмо от 20 августа ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года
    ... в соответствии с критериями статьи 252 НК РФ. Письмо от 26 июля ... такие расходы соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ. Налог на доходы физических ... , указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Письмо от 11 июля ...

Отключить мобильную версию