Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости
пора учиться!
Ещё семинары и курсы
Глава 25. Налог на прибыль организаций

НК РФ Статья 265. Внереализационные расходы

1.  В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу).

Для организаций, предоставляющих на систематической основе за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование свое имущество и (или) исключительные права, возникающие из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, и (или) исключительные права на другие виды интеллектуальной собственности, расходами, связанными с производством и реализацией, считаются расходы, связанные с этой деятельностью;

2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 настоящего Кодекса (для банков особенности определения расходов в виде процентов определяются в соответствии со статьями 269 и 291 настоящего Кодекса), а также процентов, уплачиваемых в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством Российской Федерации.

При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц) и первоначальной доходности, установленной эмитентом (заимодавцем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической;

3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе расходы на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы;

3.1) расходы по погашению эмитентом собственных эмиссионных долговых ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в сумме разницы между стоимостью их погашения и их номинальной стоимостью;

4) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, расходы, связанные с получением информации в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы;

5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, за исключением отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов.

Отрицательной курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при дооценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Положения настоящего подпункта применяются в случае, если указанная уценка или дооценка производится в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, либо с изменением курса иностранной валюты (условных денежных единиц) к рублю Российской Федерации, установленного законом или соглашением сторон, если выраженная в этой иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимость требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, определяется по курсу, установленному законом или соглашением сторон соответственно;

5.1) утратил силу.

6) расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту (особенности определения расходов банков от этих операций устанавливаются статьей 291 настоящего Кодекса);

7) исключен.

7) расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам (в порядке, установленном статьей 266 настоящего Кодекса);

7.1) расходы организации - владельца лицензии на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья, на формирование резервов предстоящих расходов, связанных с завершением деятельности по добыче углеводородного сырья на таком новом морском месторождении углеводородного сырья (в порядке, установленном статьей 267.4 настоящего Кодекса);

8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено статьей 267.4 настоящего Кодекса;

Расходы в виде сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Объекты амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном пунктом 13 статьи 259.2 настоящего Кодекса;

9) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;

10) судебные расходы и арбитражные сборы;

11) затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции. Признание расходов по аннулированным заказам, а также затрат на производство, не давшее продукции, осуществляется на основании актов налогоплательщика, утвержденных руководителем или уполномоченным им лицом, в размере прямых затрат, определяемых в соответствии со статьями 318 и 319 настоящего Кодекса;

12) расходы по операциям с тарой, если иное не предусмотрено положениями пункта 3 статьи 254 настоящего Кодекса;

13) расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

14) расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с пунктом 18 статьи 250 настоящего Кодекса;

15) расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк";

16) расходы на проведение собраний акционеров (участников, пайщиков), в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимой для проведения собраний информации, и иные расходы, непосредственно связанные с проведением собрания;

17) расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, необходимых для выполнения мобилизационного плана, за исключением расходов на приобретение, создание, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, относящегося к мобилизационным мощностям;

18) расходы по операциям с производными финансовыми инструментами с учетом положений статей 301 - 305 настоящего Кодекса;

19) расходы в виде отчислений организаций, входящих в структуру ДОСААФ России, для аккумулирования и перераспределения средств организациям, входящим в структуру ДОСААФ России, в целях обеспечения подготовки в соответствии с законодательством Российской Федерации граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотического воспитания молодежи, развития авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта;

19.1) расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок;

19.2) расходы в виде целевых отчислений от лотерей, осуществляемые в размере и порядке, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации;

19.3) расходы на формирование резервов предстоящих расходов налогоплательщиком - некоммерческой организацией, зарегистрированной в соответствии с Федеральным законом "О некоммерческих организациях", определенные в размере и порядке, которые установлены статьей 267.3 настоящего Кодекса;

19.4) расходы на создание объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность;

20) другие обоснованные расходы.

2.  В целях настоящей главы к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:

1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;

2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;

3) исключен.

3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

4) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

5) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;

6) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций;

7) убытки по сделке уступки права требования в порядке, установленном статьей 279 настоящего Кодекса;

8) убыток, возникающий у налогоплательщика - участника (пайщика) организации при ее ликвидации (в том числе в результате применения процедуры банкротства), выходе (выбытии) из организации и определяемый на дату ликвидации организации, выхода (выбытия) из организации как отрицательная разница между доходами в виде рыночной цены получаемого указанным участником (пайщиком) имущества (имущественных прав) и фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) налогоплательщиком - участником (пайщиком) этой организации стоимости доли (пая).

Применение налогового кодекса: статья 265
  • Учет скидок и премий у сторон договора поставки
    ... . 25 НК РФ (ст. 265 НК РФ), само ее определение в ... 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, которым определено, что расходы ... 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ применяться не могут. В ... . 1 п. 2 ст. 265 НК РФ как убытки прошлых налоговых ... 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов ... 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, то такие бонусы могут ... 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ. Имейте в виду, Минфин ... 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ не применяются к договорам ... 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ не содержит конкретного перечня ... . 20 п. 1 ст. 265 НК РФ (см. Письмо от 20 ...
  • Как отразить в учете брак при отсутствии вины сотрудников
    ... (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком ... (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, смотрите также письма Минфина ... пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ не может применяться. В ... пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ, согласно которой в составе ... , пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ), что позволяет уменьшать налоговую ... пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ отнесены организацией к внереализационным ...
  • Налоговый учет при частичной ликвидации основных средств
    ... пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. В указанной норме идет ... пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ при использовании линейного метода ... пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в случае частичной ликвидации ... пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде сумм ... , пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ неприменим. В данном случае ... пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. То есть применительно к ...
  • Испортился импортный товар: как учесть таможенный НДС, расходы на утилизацию и страховое возмещение
    ... (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком ... пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ (смотрите также письма Минфина ... пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. Как мы видим, в ... пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. Расходы на утилизацию испорченного ... пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. Если организация примет решение ...
  • Списание испорченных товаров в бухгалтерском и налоговом учете, когда виновное лицо не установлено
    ... (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком ... (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, смотрите также письма Минфина ... пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ не может применяться. В ... пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ, согласно которой в составе ... , пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ), что позволяет уменьшать налоговую ... пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ отнесены организацией к внереализационным ...
  • Об осуществлении МУП и ГУП мероприятий по мобилизационной подготовке
    ... ), – пп. 17 п. 1 ст. 265 НК РФ. Если имущество мобилизационного назначения ... пп. 17 п. 1 ст. 265 НК РФ в составе внереализационных расходов ... пп. 17 п. 1 ст. 265 НК РФ является льготой и подтверждение ... пп. 17 п. 1 ст. 265 НК РФ является льготой и подтвердить ... пп. 17 п. 1 ст. 265 НК РФ. В качестве примера можно ...
  • Расходы автономного учреждения при УСН
    ... (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком ... (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком ...
  • Курсовые разницы: учет и налогообложение
    ... РФ) или внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ). Рассмотрим, как курсовые разницы ... , пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). Таким образом, переоценке подлежат ...
  • Учет банковских расходов при УСНО
    ... . 25 п. 1) и ст. 265 НК РФ (пп. 15 п. 1 ...
  • Об учете стоимости объекта незавершенного строительства при его ликвидации
    ... , пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ позволяет включить в состав ... пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, ни как иные обоснованные ... . 1 и п. 2 ст. 265 НК РФ перечень внереализационных расходов, а ... пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ положению, допускающему при ликвидации ...

Отключить мобильную версию