Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости
пора учиться!
Ещё семинары и курсы
Глава 25. Налог на прибыль организаций

НК РФ Статья 250. Внереализационные доходы

В целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

1) от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации.

Для целей настоящей главы к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемых в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации.

Для целей настоящей главы к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемым в виде дивидендов, относится, в частности, доход, выплачиваемый иностранной организацией в пользу российской организации, являющейся акционером (участником) этой иностранной организации, при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, вне зависимости от порядка налогообложения такой выплаты в иностранном государстве;

2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту (особенности определения доходов банков от этих операций устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса);

3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

4) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса;

5) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и прав на приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса;

6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов банков в виде процентов устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса);

7) в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьями 266, 267, 267.2, 267.4, 292, 294, 294.1, 297.3, 300, 324 и 324.1 настоящего Кодекса;

8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки;

9) в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, учитываемого в порядке, предусмотренном статьей 278 настоящего Кодекса;

10) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

11) в виде положительной курсовой разницы, за исключением положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов.

Положительной курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Положения настоящего пункта применяются в случае, если указанная дооценка или уценка производится в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, либо с изменением курса иностранной валюты (условных денежных единиц) к рублю Российской Федерации, установленного законом или соглашением сторон, если выраженная в этой иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимость требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, определяется по курсу, установленному законом или соглашением сторон соответственно;

11.1) утратил силу.

12) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;

13) в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 18 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса);

14) в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств. В отношении бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации.

Налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств в составе налоговой декларации по налогу.

15) в виде использованных не по целевому назначению предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, средств, предназначенных для формирования резервов по обеспечению безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии;

16) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 17 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса);

17) в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

18) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 и 21.4 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций;

19) в виде доходов, полученных от операций с производными финансовыми инструментами, с учетом положений статей 301 - 305 настоящего Кодекса;

20) в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

21) в виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате либо при списании такой продукции по основаниям, предусмотренным подпунктами 43 и 44 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса. Оценка стоимости указанной в настоящем пункте продукции производится в соответствии с порядком оценки остатков готовой продукции, установленным статьей 319 настоящего Кодекса;

22) в виде сумм корректировки прибыли налогоплательщика вследствие применения методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам (рентабельности), предусмотренным статьями 105.12 и 105.13 настоящего Кодекса;

23) в виде возвращенного жертвователю или его правопреемникам денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за вычетом следующих сумм:

  • стоимость (остаточная стоимость) недвижимого имущества, по которой оно было учтено в налоговом учете жертвователя на дату передачи такого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", - при возврате денежного эквивалента недвижимого имущества;
  • стоимость, по которой ценные бумаги были учтены в налоговом учете жертвователя на дату их передачи на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", - при возврате денежного эквивалента ценных бумаг;

24) в виде разницы между суммой налоговых вычетов из сумм акциза, начисленных при совершении операций, указанных в подпунктах 21, 23 - 34 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, и указанных сумм акциза;

25) в виде прибыли контролируемой иностранной компании, определяемой в соответствии с настоящим Кодексом, - для организаций, признаваемых в соответствии с настоящим Кодексом контролирующими лицами этой иностранной компании.

Если стоимость указанных в пункте 23 части второй настоящей статьи недвижимого имущества или ценных бумаг превышает денежный эквивалент такого имущества, возвращенный жертвователю или его правопреемникам, разница между этими величинами признается убытком и учитывается в целях налогообложения в соответствии со статьями 268 и 280 настоящего Кодекса.

Применение налогового кодекса: статья 250
  • Гранты: как учитывать для целей исчисления налога на прибыль?
    ... и согласно п. 8 ст. 250 НК РФ подлежат учету коммерческими организациями ... соответствии со ст. 250 НК РФ. Пунктом 8 ст. 250 НК РФ установлено, что ... , определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. Доходы, не учитываемые при ... декларации согласно п. 14 ст. 250 НК РФ. Организация выбирает соответствующие видам ... требование установлено п. 14 ст. 250 НК РФ: налогоплательщики, получившие целевое финансирование ... средств? Согласно п. 14 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются ...
  • Отражение кредиторской задолженности в составе внереализационных доходов
    ... В пункте 8 ст. 250 НК РФ внереализационным доходом для целей ... доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ), при котором срок ... , согласно п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются ... С учетом вышеизложенного положения ст. 250 НК РФ предусматривают обязанность налогоплательщика отнести ... согласно п. 18 ст. 250 НК РФ в определенный налоговый ... В пункте 8 ст. 250 НК РФ внереализационным доходом для целей ...  которыми пп. 18 ст. 250 НК РФ связывает момент отнесения кредиторской ...
  • Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... , то согласно пункту 6 статьи 250 НК РФ доходы в виде процентов ... внереализационными доходами (пункт 8 статьи 250 НК РФ). Учитывая изложенное, положения подпункта ... внереализационных доходов на основании статьи 250 НК РФ. Письмо от 12 сентября ... доход, установленный пунктом 24 статьи 250 НК РФ, возникает у налогоплательщика в ... на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ. Письмо от 12 декабря ...
  • Компенсация работником сумм причиненного ущерба. Бухгалтерский учет и налогообложение
    ... перечень является закрытым. Согласно статье 250 НК РФ к внереализационным доходам относятся ... соответствии с пунктом 3 статье 250 НК РФ к внереализационным доходам относятся ... , определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения ... основании положений пункта 3 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы ...
  • Риски от безвозмездно полученного имущества при УСН (а также работ, услуг, прав)
    ... доходы, определяемые на основании ст. 250 НК РФ. В их числе – доходы ... НК РФ (п. 8 ст. 250 НК РФ). Обратите внимание: Определяющий фактор ... применения положений п. 8 ст. 250 НК РФ – безвозмездность дохода в виде ... в смысле п. 8 ст. 250 НК РФ. Судами признаки недобросовестного поведения ...
  • Подарки, пожертвования, спонсорская помощь: как учесть для целей налогообложения прибыли?
    ... период. Обоснование. Пунктом 14 ст. 250 НК РФ установлено, что в состав ... их получения) (п. 14 ст. 250 НК РФ). В рассматриваемой ситуации использование ... на основании п. 8 ст. 250 НК РФ. Обоснование. Согласно пп. 1 ... ­нимо. В пункте 14 ст. 250 НК РФ внереализационными признаются доходы налогоплательщика ... неприменима. В пункте 8 ст. 250 НК РФ к внереализационным относятся доходы ... на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.
  • Распределение общехозяйственных расходов при совмещении спецрежима в виде ЕНВД и ОСНО
    ... доходы – в соответствии со ст. 250 НК РФ. Не учитываются доходы, перечисленные ...
  • Испортился импортный товар: как учесть таможенный НДС, расходы на утилизацию и страховое возмещение
    ... соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются ... на основании п. 3 ст. 250 НК РФ. В постановлении ФАС Московского ... отмечается, что п. 3 ст. 250 НК РФ ограничений по источникам возмещения ... на основании п. 3 ст. 250 НК РФ. Датой признания такого дохода ...
  • Как правильно оформить безвозмездное использование организацией имущества учредителя?
    ... , определяемые в порядке, установленном ст. 250 НК РФ с учетом положений главы ... НК РФ (п. 8 ст. 250 НК РФ, письмо Минфина России от ... мнения, что п. 8 ст. 250 НК РФ подлежит применению также и ... независимой оценки (п. 8 ст. 250 НК РФ, смотрите дополнительно письма Минфина ...
  • Порядок списания кредиторской задолженности в случае ликвидации исполнителя по договору
    ... соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются ... применить положение п. 18 ст. 250 НК РФ и списать сумму кредиторской ... соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ, относятся к внереализационным расходам ... прибыль организаций. Внереализационные доходы (Ст. 250 НК); - Энциклопедия судебной практики. Налог на ...

Отключить мобильную версию