Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости
Глава 25. Налог на прибыль организаций

НК РФ Статья 267. Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

1.  Налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров (работ), вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, и отчисления на формирование таких резервов принимаются для целей налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

2.  Налогоплательщик самостоятельно принимает решение о создании такого резерва и в учетной политике для целей налогообложения определяет предельный размер отчислений в этот резерв. При этом резерв создается в отношении тех товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.

3.  Расходами признаются суммы отчислений в резерв на дату реализации указанных товаров (работ). При этом размер созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период. В случае, если налогоплательщик менее трех лет осуществляет реализацию товаров (работ) с условием осуществления гарантийного ремонта и обслуживания, для расчета предельного размера создаваемого резерва учитывается объем выручки от реализации указанных товаров (работ) за фактический период такой реализации.

4.  Налогоплательщик, ранее не осуществлявший реализацию товаров (работ) с условием гарантийного ремонта и обслуживания, вправе создавать резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ) в размере, не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты. Под ожидаемыми расходами понимаются расходы, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии.

По истечении налогового периода налогоплательщик должен скорректировать размер созданного резерва, исходя из доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за истекший период.

5.  Сумма резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ), не полностью использованная налогоплательщиком в налоговом периоде на осуществление ремонта по товарам (работам), реализованным с условием предоставления гарантии, может быть перенесена им на следующий налоговый период. При этом сумма вновь создаваемого в следующем налоговом периоде резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего налогового периода. В случае, если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва, созданного в предыдущем налоговом периоде, разница между ними подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика текущего налогового периода.

В случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ), списание расходов на гарантийный ремонт осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы расходов на ремонт, произведенных налогоплательщиком, разница между ними подлежит включению в состав прочих расходов.

6.  Если налогоплательщиком принято решение о прекращении продажи товаров (осуществления работ) с условием их гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания, сумма ранее созданного и неиспользованного резерва подлежит включению в состав доходов налогоплательщика по окончании сроков действия договоров на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Применение налогового кодекса: статья 267
  • Особенности налогообложения НДС услуг по осуществлению гарантийного ремонта и обслуживания, осуществляемых организацией – изготовителем товаров
    ... обслуживание (с учетом положений статьи 267 НК РФ) относятся к прочим ... и реализацией. Пунктом 1 статьи 267 НК РФ установлено, что налогоплательщики, ... гарантийного срока (пункт 2 статьи 267 НК РФ). В отношении реализованных ... осуществляется в порядке, установленном статьей 267 НК РФ. Ежемесячные суммы отчислений ... отчислений определяется пунктом 3 статьи 267 НК РФ. Размер созданного резерва ... методику формирования резерва, предусмотренную статьей 267 НК РФ. Планом счетов бухгалтерского учета ...
  • Комментарий к Определению Конституционного Суда РФ от 07.02.2002 № 29-О
    ... и гарантийное обслуживание А статья 267 НК РФ позволяет создавать резервы на ... формирования резервов приводятся в статье 267 НК РФ. Так, налогоплательщик самостоятельно принимает ... ожидаемых расходов. К ожидаемым статья 267 НК РФ относит расходы, которые предусмотрены ... . 4 ст. 267 НК РФ). Если строго руководствоваться статьей 267 НК РФ, то вначале ... гарантийный ремонт и обслуживание. Статья 267 НК РФ ничего не говорит о ...
  • Предоставление гарантий качества товаров организацией-изготовителем
    ... обслуживание (с учетом положений статьи 267 НК РФ) относятся к прочим ... и реализацией. Пунктом 1 статьи 267 НК РФ установлено, что налогоплательщики, осуществляющие ... гарантийного срока (пункт 2 статьи 267 НК РФ). В отношении реализованных товаров ... осуществляется в порядке, установленном статьей 267 НК РФ. Ежемесячные суммы отчислений на ... отчислений определяется пунктом 3 статьи 267 НК РФ. Размер созданного резерва ... методику формирования резерва, предусмотренную статьей 267 НК РФ. Планом счетов для учета ...
  • Создание резервов как способ оптимизации налогообложения
    ... создания такого резерва определен статьей 267 НК РФ. - резерв на ремонт ... целей налогообложения прибыли регулируется статьей 267 НК РФ. В налоговом учете ... резерв. Пунктом 3 статьи 267 НК РФ установлен предельный размер отчислений ... силу пункта 5 статьи 267 НК РФ неиспользованная сумма резерва может ... Это установлено пунктом 6 статьи 267 НК РФ. Пример 16. Предположим, ... . Но пунктом 4 статьи 267 НК РФ установлено, что по ... норма противоречит пункту 5 статьи 267 НК РФ, который позволяет переносить ...
  • Бухгалтерский и налоговый учет расходов на выполняемые строительной организацией работы по гарантийным обязательствам
    ... работ (п. 3 ст. 267 НК РФ), налогоплательщик, в соответствии с ... положениями ст. 267 НК РФ, имеет право создавать резервы ... цели (п. 1 ст. 267 НК РФ). В соответствии с п ... . 2 ст. 267 НК РФ налогоплательщик самостоятельно принимает решение ... 3 ст. 267 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 267 НК РФ налогоплательщик, ранее ... абзац 2 п. 4 ст. 267 НК РФ). В соответствии с п ... . 5 ст. 267 НК РФ сумма резерва по гарантийному ... 5 ст. 267 НК РФ). Согласно п. 6 ст. 267 НК РФ, если налогоплательщиком ...
  • Учет у продавца при гарантийном обслуживании
    ... налогообложения в общеустановленном порядке (ст. 267 НК РФ). Налогоплательщик самостоятельно принимает решение ... проданных товаров (п. 6 ст. 267 НК РФ). После этого сумму неиспользованного ... следующей формуле (п. 3 ст. 267 НК РФ): Предельный размер отчислений в ... резерв (п. 4 ст. 267 НК РФ), при этом размер резерва ... период (п. 4 ст. 267 НК РФ). Поскольку объемы продаж и ... Налоговым кодексом (п. 5 ст. 267 НК РФ). Если налогоплательщик принял решение ... товаров (п. 6 ст. 267 НК РФ). Пример 1 Компания «Привет ...
  • Создание и использование резерва на проведение гарантийного ремонта
    ... и обслуживание ( п. 1 ст. 267 НК РФ ). Это решение должно быть ... . 25 НК РФ. Согласно ст. 267 НК РФ резерв создается в отношении ... может отойти от определенных ст. 267 НК РФ правил формирования резерва (возможности ... производятся в порядке, установленном ст. 267 НК РФ, исходя из фактически понесенных ... нужно руководствоваться п. 4 ст. 267 НК РФ, согласно которому размер резерва ... п. 5 и 6 ст. 267 НК РФ. Итак, остаток резерва может ... проданных товаров (п. 6 ст. 267 НК РФ). По окончании последнего срока ...
  • Классификация доходов
    ... ремонту и гарантийному обслуживанию (статья 267 НК РФ); · резервы под обесценение ...
  • Расходы, связанные с производством и реализацией
    ... обслуживание (с учетом положений статьи 267 НК РФ). Отметим, что данные расходы ...
  • Правомерность создания резервов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию субъектами строительной деятельности
    ...  гарантийному обслуживанию на основании ст. 267 НК РФ в размере суммы гарантийного ...  письме процитированы некоторые положения ст. 267 НК РФ. Какого-либо вывода письмо ... : на основании п. 3 ст. 267 НК РФ предельный размер резерва по ... в соответствии с требованиями ст. 267 НК РФ. Налогоплательщик не может по ...

Отключить мобильную версию