Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бесплатный финансовый анализ фирмы по ИНН
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости
Глава 25. Налог на прибыль организаций

НК РФ Статья 267. Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

1.  Налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров (работ), вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, и отчисления на формирование таких резервов принимаются для целей налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

2.  Налогоплательщик самостоятельно принимает решение о создании такого резерва и в учетной политике для целей налогообложения определяет предельный размер отчислений в этот резерв. При этом резерв создается в отношении тех товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.

3.  Расходами признаются суммы отчислений в резерв на дату реализации указанных товаров (работ). При этом размер созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период. В случае, если налогоплательщик менее трех лет осуществляет реализацию товаров (работ) с условием осуществления гарантийного ремонта и обслуживания, для расчета предельного размера создаваемого резерва учитывается объем выручки от реализации указанных товаров (работ) за фактический период такой реализации.

4.  Налогоплательщик, ранее не осуществлявший реализацию товаров (работ) с условием гарантийного ремонта и обслуживания, вправе создавать резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ) в размере, не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты. Под ожидаемыми расходами понимаются расходы, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии.

По истечении налогового периода налогоплательщик должен скорректировать размер созданного резерва, исходя из доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за истекший период.

5.  Сумма резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ), не полностью использованная налогоплательщиком в налоговом периоде на осуществление ремонта по товарам (работам), реализованным с условием предоставления гарантии, может быть перенесена им на следующий налоговый период. При этом сумма вновь создаваемого в следующем налоговом периоде резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего налогового периода. В случае, если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва, созданного в предыдущем налоговом периоде, разница между ними подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика текущего налогового периода.

В случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ), списание расходов на гарантийный ремонт осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы расходов на ремонт, произведенных налогоплательщиком, разница между ними подлежит включению в состав прочих расходов.

6.  Если налогоплательщиком принято решение о прекращении продажи товаров (осуществления работ) с условием их гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания, сумма ранее созданного и неиспользованного резерва подлежит включению в состав доходов налогоплательщика по окончании сроков действия договоров на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Применение налогового кодекса: статья 267
  • Особенности налогообложения НДС услуг по осуществлению гарантийного ремонта и обслуживания, осуществляемых организацией – изготовителем товаров
    ... обслуживание (с учетом положений статьи 267 НК РФ) относятся к прочим ... и реализацией. Пунктом 1 статьи 267 НК РФ установлено, что налогоплательщики, ... гарантийного срока (пункт 2 статьи 267 НК РФ). В отношении реализованных ... осуществляется в порядке, установленном статьей 267 НК РФ. Ежемесячные суммы отчислений ... отчислений определяется пунктом 3 статьи 267 НК РФ. Размер созданного резерва ... методику формирования резерва, предусмотренную статьей 267 НК РФ. Планом счетов бухгалтерского учета ...
  • Комментарий к Определению Конституционного Суда РФ от 07.02.2002 № 29-О
    ... и гарантийное обслуживание А статья 267 НК РФ позволяет создавать резервы на ... формирования резервов приводятся в статье 267 НК РФ. Так, налогоплательщик самостоятельно принимает ... ожидаемых расходов. К ожидаемым статья 267 НК РФ относит расходы, которые предусмотрены ... . 4 ст. 267 НК РФ). Если строго руководствоваться статьей 267 НК РФ, то вначале ... гарантийный ремонт и обслуживание. Статья 267 НК РФ ничего не говорит о ...
  • Предоставление гарантий качества товаров организацией-изготовителем
    ... обслуживание (с учетом положений статьи 267 НК РФ) относятся к прочим ... и реализацией. Пунктом 1 статьи 267 НК РФ установлено, что налогоплательщики, осуществляющие ... гарантийного срока (пункт 2 статьи 267 НК РФ). В отношении реализованных товаров ... осуществляется в порядке, установленном статьей 267 НК РФ. Ежемесячные суммы отчислений на ... отчислений определяется пунктом 3 статьи 267 НК РФ. Размер созданного резерва ... методику формирования резерва, предусмотренную статьей 267 НК РФ. Планом счетов для учета ...
  • Создание резервов как способ оптимизации налогообложения
    ... создания такого резерва определен статьей 267 НК РФ. - резерв на ремонт ... целей налогообложения прибыли регулируется статьей 267 НК РФ. В налоговом учете ... резерв. Пунктом 3 статьи 267 НК РФ установлен предельный размер отчислений ... силу пункта 5 статьи 267 НК РФ неиспользованная сумма резерва может ... Это установлено пунктом 6 статьи 267 НК РФ. Пример 16. Предположим, ... . Но пунктом 4 статьи 267 НК РФ установлено, что по ... норма противоречит пункту 5 статьи 267 НК РФ, который позволяет переносить ...
  • Бухгалтерский и налоговый учет расходов на выполняемые строительной организацией работы по гарантийным обязательствам
    ... работ (п. 3 ст. 267 НК РФ), налогоплательщик, в соответствии с ... положениями ст. 267 НК РФ, имеет право создавать резервы ... цели (п. 1 ст. 267 НК РФ). В соответствии с п ... . 2 ст. 267 НК РФ налогоплательщик самостоятельно принимает решение ... 3 ст. 267 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 267 НК РФ налогоплательщик, ранее ... абзац 2 п. 4 ст. 267 НК РФ). В соответствии с п ... . 5 ст. 267 НК РФ сумма резерва по гарантийному ... 5 ст. 267 НК РФ). Согласно п. 6 ст. 267 НК РФ, если налогоплательщиком ...
  • Учет у продавца при гарантийном обслуживании
    ... налогообложения в общеустановленном порядке (ст. 267 НК РФ). Налогоплательщик самостоятельно принимает решение ... проданных товаров (п. 6 ст. 267 НК РФ). После этого сумму неиспользованного ... следующей формуле (п. 3 ст. 267 НК РФ): Предельный размер отчислений в ... резерв (п. 4 ст. 267 НК РФ), при этом размер резерва ... период (п. 4 ст. 267 НК РФ). Поскольку объемы продаж и ... Налоговым кодексом (п. 5 ст. 267 НК РФ). Если налогоплательщик принял решение ... товаров (п. 6 ст. 267 НК РФ). Пример 1 Компания «Привет ...
  • Создание и использование резерва на проведение гарантийного ремонта
    ... и обслуживание ( п. 1 ст. 267 НК РФ ). Это решение должно быть ... . 25 НК РФ. Согласно ст. 267 НК РФ резерв создается в отношении ... может отойти от определенных ст. 267 НК РФ правил формирования резерва (возможности ... производятся в порядке, установленном ст. 267 НК РФ, исходя из фактически понесенных ... нужно руководствоваться п. 4 ст. 267 НК РФ, согласно которому размер резерва ... п. 5 и 6 ст. 267 НК РФ. Итак, остаток резерва может ... проданных товаров (п. 6 ст. 267 НК РФ). По окончании последнего срока ...
  • Классификация доходов
    ... ремонту и гарантийному обслуживанию (статья 267 НК РФ); · резервы под обесценение ...
  • Расходы, связанные с производством и реализацией
    ... обслуживание (с учетом положений статьи 267 НК РФ). Отметим, что данные расходы ...
  • Правомерность создания резервов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию субъектами строительной деятельности
    ...  гарантийному обслуживанию на основании ст. 267 НК РФ в размере суммы гарантийного ...  письме процитированы некоторые положения ст. 267 НК РФ. Какого-либо вывода письмо ... : на основании п. 3 ст. 267 НК РФ предельный размер резерва по ... в соответствии с требованиями ст. 267 НК РФ. Налогоплательщик не может по ...

Отключить мобильную версию