Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Проверить фирму по ИНН
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости
пора учиться!
Ещё семинары и курсы
Глава 25. Налог на прибыль организаций

НК РФ Статья 324. Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств

1.  В аналитическом учете налогоплательщик формирует сумму расходов на ремонт основных средств с учетом группировки всех осуществленных расходов, включая стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта, расходов на оплату труда работников, осуществляющих ремонт, и прочих расходов, связанных с ведением указанного ремонта собственными силами, а также с учетом затрат на оплату работ, выполненных сторонними силами.

2.  Налогоплательщик, образующий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв, исходя из совокупной стоимости основных средств, рассчитанной в соответствии с порядком, установленным настоящим пунктом, и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.

Совокупная стоимость основных средств определяется как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, в котором образуется резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. Для расчета совокупной стоимости амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию до вступления в силу настоящей главы, принимается восстановительная стоимость, определенная в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса.

При определении нормативов отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств налогоплательщик обязан определить предельную сумму отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, исходя из периодичности осуществления ремонта объекта основных средств, частоты замены элементов основных средств (в частности, узлов, деталей, конструкций) и сметной стоимости указанного ремонта. При этом предельная сумма резерва предстоящих расходов на указанный ремонт не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года. Если налогоплательщик осуществляет накопление средств для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового периода, то предельный размер отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование указанного ремонта, приходящегося на соответствующий налоговый период в соответствии с графиком проведения указанных видов ремонта при условии, что в предыдущих налоговых периодах указанные либо аналогичные ремонты не осуществлялись.

Отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в течение налогового периода списываются на расходы равными долями на последнее число соответствующего отчетного (налогового) периода.

В случае, если налогоплательщик создает резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, сумма фактически осуществленных затрат на проведение ремонта списывается за счет средств указанного резерва.

В случае, если сумма фактически осуществленных затрат на ремонт основных средств в отчетном (налоговом) периоде превышает сумму созданного резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств, остаток затрат для целей налогообложения включается в состав прочих расходов на дату окончания налогового периода.

Если на конец налогового периода остаток средств резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств превышает сумму фактически осуществленных в текущем налоговом периоде затрат на ремонт основных средств, то сумма такого превышения на последнюю дату текущего налогового периода для целей налогообложения включается в состав доходов налогоплательщика.

Если в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения и на основании графика проведения капитального ремонта основных средств налогоплательщик осуществляет накопление средств для финансирования указанного ремонта в течение более одного налогового периода, то на конец текущего налогового периода остаток таких средств не подлежит включению в состав доходов для целей налогообложения.

3.  Если налогоплательщик осуществляет виды деятельности, в отношении которых в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса отдельно исчисляется налоговая база по налогу, то аналитический учет расходов на ремонт основных средств для целей налогообложения ведется по видам производства, по видам деятельности.

Применение налогового кодекса: статья 324
  • Учреждение создает резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств
    ... абз. 3 п. 2 ст. 324 НК РФ, «ремонтный» резерв складывается из ... соответствии с п. 2 ст. 324 НК РФ учреждение, образующее резерв предстоящих ... следует из п. 1 ст. 324 НК РФ, расходы на ремонт формируются ... абз. 3 п. 2 ст. 324 НК РФ: если налогоплательщик осуществляет накопление ... на положения п. 2 ст. 324 НК РФ, где, в частности, говорится ...
  • Резерв предстоящих расходов на соцзащиту инвалидов
    ... соответствии с порядком, установленным ст. 324 НК РФ (п. 3). Цель создания ... 1, 2 п. 2 ст. 324 НК РФ Налогоплательщик, образующий резерв предстоящих ... Абз. 3 п. 2 ст. 324 НК РФ Если налогоплательщик осуществляет накопление ... , что  ст. 260 и  324 НК РФ прямо не требуют рассчитывать ... учетом положений ст. 285 и  324 НК РФ принцип равномерности отчислений в ... и прямо предусмотрены ст. 260 , 324 НК РФ . Однако нельзя не сказать ... ремонта. Суды указали, что  ст. 324 НК РФ устанавливает лишь предельный размер ...
  • Создание резервов как способ оптимизации налогообложения
    ... на ремонт основных средств» и 324 НК РФ «Порядок ведения налогового учета ... соответствии с порядком, установленным статьей 324 НК РФ «Порядок ведения налогового учета ... 1/4. На основании статьи 324 НК РФ налогоплательщик, образующий резерв предстоящих ... позволяет делать пункт 2 статьи 324 НК РФ. Обратите внимание на то ... соответствии с пунктом 2 статьи 324 НК РФ. Пример 13. Предположим, что ...
  • Налоговый учет расходов
    ... основных средств . Статьями 260 и 324 НК РФ определен порядок ведения налогового ... соответствии с пунктом 3 статьи 324 НК РФ, если организация осуществляет виды ... соответствии с порядком, установленным статьей 324 НК РФ. На это указывает пункт ... НК РФ. Пунктом 2 статьи 324 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик, образующий ...
  • Ремонт основных средств в организациях водного транспорта
    ... соответствии с порядком, установленным статьей 324 НК РФ. Создавать различные виды резервов ... резерва определен статьей 324 НК РФ. В соответствии со статьей 324 НК РФ, в ... соответствии с пунктом 2 статьи 324 НК РФ. Рассмотрим на конкретном примере ... только для налогового учета (статья 324 НК РФ). Для бухгалтерского учета таких ... счет резерва (пункт 2 статья 324 НК РФ). Теперь, допустим, что ремонт ...
  • Классификация доходов
    ... на ремонт основных средств (статья 324 НК РФ); · резерв предстоящих расходов ...
  • Особенности учета у покупателя медицинской техники
    ... создание резерва определен статьей 324 НК РФ. Согласно статье 324 НК РФ в случае ... соответствии с пунктом 2 статьи 324 НК РФ. Пример 5. Предположим, что ... только для налогового учета (статья 324 НК РФ). Для бухгалтерского учета таких ... счет резерва (пункт 2 статья 324 НК РФ). Теперь, допустим, что ремонт ...
  • Объект налогообложения по упрощенной системе налогообложения
    ... соответствии с порядком, установленным статьей 324 НК РФ. В случаях, когда налогоплательщики ...
  • Ремонт основных средств в организациях машиностроения и металлообработки
    ... на создание резерва определен статьей 324 НК РФ. В соответствии с этой ... соответствии с пунктом 2 статьи 324 НК РФ. Пример 4. Предположим, что ... только для налогового учета (статья 324 НК РФ). Для бухгалтерского учета таких ... счет резерва (пункт 2 статьи 324 НК РФ). Теперь, допустим, что ремонт ...
  • Расходы на ремонт основных средств
    ... основных средств определен статьями 260, 324 НК РФ. Так, согласно пункту 1 ... и использования резервов установлен статьей 324 НК РФ. Создание резерва на ремонт ... . Порядок формирования резервов предусмотрен статьей 324 НК РФ. Для образования резерва организация ... по восстановительной (пункт 2 статьи 324 НК РФ). В этом случае необходимо ...

Отключить мобильную версию