Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости
Глава 25. Налог на прибыль организаций

НК РФ Статья 264.1. Расходы на приобретение права на земельные участки

1.  В целях настоящей главы расходами на приобретение права на земельные участки признаются расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках.

2.  Расходами на приобретение права на земельные участки также признаются расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора аренды.

3.  Расходы на приобретение права на земельные участки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в следующем порядке:

1) по выбору налогоплательщика сумма расходов на приобретение права на земельные участки признается расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно и не должен быть менее пяти лет, либо признается расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30 процентов исчисленной в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки применяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения.

Для расчета предельных размеров расходов, исчисляемых в соответствии с настоящей статьей, налоговая база предыдущего налогового периода определяется без учета суммы расходов указанного налогового периода на приобретение права на земельные участки.

Если земельные участки приобретаются на условиях рассрочки, срок которой превышает указанный в абзаце первом настоящего подпункта срок, то такие расходы признаются расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение срока, установленного договором;

2) сумма расходов на приобретение права на земельные участки подлежит включению в состав прочих расходов с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию указанного права.

В целях настоящей статьи под документальным подтверждением факта подачи документов на государственную регистрацию прав понимается расписка в получении органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, документов на государственную регистрацию указанных прав.

4.  Правила, установленные пунктом 3 настоящей статьи, применяются также в отношении порядка признания расходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если договор аренды земельного участка в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежит государственной регистрации, то расходы на приобретение права на заключение такого договора аренды признаются расходами равномерно в течение срока действия этого договора аренды.

5.  При реализации земельного участка и зданий (строений, сооружений), находящихся на нем, прибыль (убыток) определяется в следующем порядке:

1) прибыль (убыток) от реализации зданий (строений, сооружений) принимается для целей налогообложения в порядке, установленном настоящей главой;

2) прибыль (убыток) от реализации права на земельный участок определяется как разница между ценой реализации и не возмещенными налогоплательщику затратами, связанными с приобретением права на этот участок. Под невозмещенными затратами для целей настоящей статьи понимается разница между затратами налогоплательщика на приобретение права на земельный участок и суммой расходов, учтенных для целей налогообложения до момента реализации указанного права в порядке, установленном настоящей статьей;

3) убыток от реализации права на земельный участок включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, установленного в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 настоящей статьи, и фактического срока владения этим участком.

Применение налогового кодекса: статья 264.1
  • Состав декларации по налогу на прибыль
    ... по правилам п. 5 ст. 264.1 НК РФ. Приложение 4 к листу ...
  • Приобретаем землю в собственность
    ... года введена в действие ст. 264.1 НК РФ , согласно которой к ... муниципальной собственности ( п. 1 ст. 264.1 НК РФ ), при выполнении следующих условий ... [2] положения п. 1 ст. 264.1 НК РФ распространяются на налогоплательщиков, которые ... . Поэтому срок действия ст. 264.1 НК РФ ограничен во времени не ... п. 1 и 2 ст. 264.1 НК РФ, признаваемые расходами отчетного ( ... участки определяется п. 5 ст. 264.1 НК РФ . Как правило, реализация ... , предусмотренный п. 5 ст. 264.1 НК РФ , может распространяться и на ...
  • Аренда земельных участков
    ... налогообложения ( п. 2 ст. 264.1 НК РФ ) при условии заключения договора ... При этом в ст. 264.1 НК РФ не установлено требование о ... в соответствии с положениями ст. 264.1 НК РФ . Как отмечалось выше, ... норм, изложенных в ст. 264.1 НК РФ . Автора же в ... с п. 2 ст. 264.1 НК РФ одним из оснований признания ... . 4 ст. 264.1 НК РФ ). В целях ст. 264.1 НК РФ под таким ... . Согласно п. 2 ст. 264.1 НК РФ если договор аренды земельного ... 3 000 000). В статье 264.1 НК РФ особенности реализации арендных прав ...
  • Продажа земли: налоговые издержки при общем режиме налогообложения и УСН
    ... порядке, установленном п. 5 ст. 264.1 НК РФ. Если земля была приобретена ... уполномочены им распоряжаться. В ст. 264.1 НК РФ установлено особое правило учета ... пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ по выбору налогоплательщика сумма ... . 3 ст. 264.1 НК РФ). В п. 5 ст. 264.1 НК РФ предусмотрен порядок ... права в порядке, установленном ст. 264.1 НК РФ. В случае если при ... пп. 1 п. 3 ст. 264 .1 НК РФ, и фактического срока владения ...
  • Купля-продажа земельного участка с убытком
    ... . 1, 3 и 5 ст. 264.1 НК РФ «Расходы на приобретение права ...
  • Учет консалтинговых услуг, связанных с выкупом земельного участка
    ... порядке, установленном п. 3 ст. 264.1 НК РФ. В рассматриваемом случае учетной ... , что соответствует п. 3 ст. 264.1 НК РФ. Расходы на приобретение права ... (пп. 2 п. 3 ст. 264.1 НК РФ). Кроме того, госпошлина в ...
  • Новая декларация по налогу на прибыль
    ... (п. 1 и 2 ст. 264.1 НК), признаваемые прочими расходами, связанными с ... (подп. 3 п. 5 ст. 264.1 НК). В строке 120 указывается сумма ...
  • Годовая отчетность - 2007: не упустите важные моменты
    ... . 4 ст. 264.1 НК РФ). В пункте 5 ст. 264.1 НК РФ описан порядок ...
  • Как объяснить инспектору различия в «бухгалтерской» и «налоговой» прибыли
    ... землю учитываются (п. 3 ст. 264.1 НК РФ) одним из двух способов ...
  • Налогообложение убытков
    ... прав на земельные участки (ст. 264.1 НК); – по операциям с амортизируемым имуществом ... (подп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК).Если налогоплательщики самостоятельно не определяли ...

Отключить мобильную версию