Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Государственная пошлина

06.06.2016 Печать Email

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, государственная пошлина — это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации, а именно:

  • при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям;

  • при обращении в арбитражные суды;

  • при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации и конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации;

  • за нотариальные действия;

  • за действия, связанные с регистрацией актов гражданского состояния;

  • за действия, связанные с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации;

  • за действия по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;

  • за действия уполномоченных государственных учреждений при осуществлении федерального пробирного надзора;

  • за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации лекарственных препаратов;

  • за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации медицинских изделий;

  • за государственную регистрацию юридических лиц, политических партий, средств массовой информации, выпусков ценных бумаг, прав собственности, транспортных средств и прочее.

В числе прочего, Налоговым кодексом РФ предусмотрены государственные пошлины за:

  • право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц;

  • право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по

палеонтологии и минералогии;

  • выдачу разрешения на трансграничное перемещение опасных отходов;

  • выдачу разрешений на вывоз с территории Российской Федерации, а также на ввоз на территорию Российской Федерации видов животных и растений, их частей или дериватов, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения.

Как учесть госпошлину в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете госпошлина отражается такими проводками:

Проводка

Операция

Д 68 - К 51

Уплачена госпошлина

Д 08 - К 68

Госпошлина включена в первоначальную стоимость ОС (недвижимости, автомобиля)

Д 20 (26, 44) - К 68

Учтена госпошлина по операциям, связанным с обычной деятельностью организации (например, при регистрации договора аренды)

Д 91-2 - К 68

Учтена госпошлина, уплачиваемая при обращении в суд, возмещаемая по решению суда, по иным операциям, не связанным с обычной деятельностью организации (например, при продаже доли в уставном капитале)

Как учесть расходы на госпошлину для целей налога на прибыль и при УСН

Налоговый учет госпошлины зависит от ее вида.

Госпошлина за регистрацию прав на недвижимость и за регистрацию автомобилей как при ОСН, так и при УСН учитывается в зависимости от того, когда она уплачена:

  • если до ввода объекта в эксплуатацию - включается в первоначальную стоимость ОС;

  • если после ввода объекта в эксплуатацию - учитывается в расходах единовременно.

Госпошлина, уплаченная организацией при подаче в суд (арбитражный или общей юрисдикции) заявления, искового заявления, жалобы (апелляционной, кассационной или надзорной), и при ОСН, и при УСН учитывается в расходах.

Госпошлина, которую по решению суда должен возместить ответчик, учитывается:

1) у ответчика в расходах:

  • при ОСН - на дату вступления в законную силу решения суда;

  • при УСН - на дату уплаты;

2) у истца в доходах:

  • при ОСН - на дату вступления в законную силу решения суда;

  • при УСН - на дату поступления денег.

В других случаях как при ОСН, так и при УСН госпошлина учитывается в расходах на дату уплаты, которая всегда совпадает с датой начисления.

Это касается и госпошлины за государственную регистрацию:

  • изменений, вносимых в устав организации (ЕГРЮЛ);

  • договора аренды недвижимости, заключенного на срок не менее года;

  • прав на земельные участки.

Как отразить госпошлину в декларациях по налогу на прибыль и УСН

В декларации по налогу на прибыль уплаченная организацией госпошлина (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС) отражается по строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном (налоговом) периоде налогов и сборов.

В декларации по налогу при УСН в Разделе 2.2 в общей сумме произведенных расходов отражаются нарастающим итогом суммы госпошлины (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС), уплаченные в течение:

  • I квартала - по строке 220;

  • полугодия - по строке 221;

  • 9 месяцев - по строке 222;

  • года - по строке 223.




См. также:

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Государственная пошлина: подробности для бухгалтера
  • Учет государственных пошлин в некоммерческой организации
    ... рассмотрим в статье. Бухгалтерский учет государственных пошлин в теории Напомним, что госпошлина ... с 20 (26) счетом Начислена государственная пошлина 20 68 Уплачена госпошлина 68 ... учете с 86 счетом Начислена государственная пошлина 86 68 Уплачена госпошлина 68 ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения
    ... утвержденной форме, документ об уплате государственной пошлины и документ, подтверждающий представление в ...
  • Госпошлина: особенности уплаты и учета
    ... », предусматривается их освобождение от уплаты государственной пошлины при обращении за совершением юридически ... », предусматривается их освобождение от уплаты государственной пошлины при обращении за совершением юридически ... ЧС. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины Порядок и сроки уплаты госпошлины ... , а также рядом других статей. Государственная пошлина уплачивается при обращении за совершением ... и лица без гражданства уплачивают государственную пошлину в общем порядке. Следует отметить ...
  • Новые размеры пошлин при регистрации лекарств и медицинских изделий
    ... Об обращении лекарственных средств», уплачивается государственная пошлина в размерах, зависящих от видов ... здоровья граждан в Российской Федерации», государственная пошлина уплачивается в размерах, указанных ... в соответствии с правом ЕАЭС, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: Действие ... «О биомедицинских клеточных продуктах», государственная пошлина уплачивается (в зависимости от видов ... Федеральным законом № 323-ФЗ государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: Действие ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за январь 2021
    ... размере, равном затратам по уплате государственной пошлины, сбора за участие в конкурсе ... регистрацию такого дополнительного соглашения уплачивается государственная пошлина в размерах, установленных подпунктами 22 ... запросом Росреестра по вопросу уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию дополнительного соглашения ... наследства, освобождаются от уплаты как государственной пошлины, так и от нотариального тарифа ...
  • Практика Конституционного Суда РФ по налогам за 1-ое полугодие 2021
    ... заявление в случае, если уплата государственной пошлины подтверждается платежным поручением без отметки ... и сроки уплаты государственной пошлины, устанавливает, что факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной ... не исключает возможности подтверждения уплаты государственной пошлины в безналичной форме при обращении ...
  • Практика Конституционного Суда РФ по налогам за 2021
    ... заявление в случае, если уплата государственной пошлины подтверждается платежным поручением без отметки ... и сроки уплаты государственной пошлины, устанавливает, что факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной ... не исключает возможности подтверждения уплаты государственной пошлины в безналичной форме при обращении ...
  • Практика Конституционного Суда РФ по налогам за 1-ое полугодие 2022
    ... вопрос о размере подлежащей уплате государственной пошлины при регистрации дополнительного соглашения к ... Суда : федеральный законодатель определил размер государственной пошлины за государственную регистрацию прав, ограничений ... его буквального содержания - предполагает взимание государственной пошлины с организаций в размере 22 ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июнь 2022
    ... в нем на дату уплаты государственной пошлины стоимости имущества в размере меньшем ... использовалась при исчислении соответствующего размера государственной пошлины при удостоверении договоров, предмет которых ... для возврата суммы излишне уплаченной государственной пошлины. Письмо от 7 июня 2022 ... , соответственно, освобождения его от уплаты государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за февраль 2021
    ... статьи 333.35 НК РФ государственная пошлина за государственную регистрацию прекращения ограничений ... , соответственно, освобождения его от уплаты государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2020
    ... такого дополнительного соглашения организацией уплачивается государственная пошлина в размере, определенном подпунктом 22 ... регистрацию такого дополнительного соглашения уплачивается государственная пошлина в размерах, установленных подпунктами 22 ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за май 2021
    ... При отмене судебного приказа уплаченная государственная пошлина при подаче заявления о вынесении ... только в счет подлежащей уплате государственной пошлины за совершение данного действия. Письмо ... недвижимого имущества должна быть уплачена государственная пошлина в размере, предусмотренном подпунктом 22 ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2020
    ... размере, равном затратам по уплате государственной пошлины, сбора за участие в конкурсе ... внесение изменений в ЕГРН и государственная пошлина уплачивается за внесение изменений в ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2020
    ... -03-06/1/79460 Сумма государственной пошлины, подлежащая возмещению на основании судебного ... прибыли. В силу указанного сумма государственной пошлины не участвует при расчете суммы ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2021
    ... регистрацию такого соглашения) должна уплачиваться государственная пошлина в размерах, установленных подпунктами 22 ... регистрацию такого соглашения) должна уплачиваться государственная пошлина в размерах, установленных подпунктами 22 ...

Отключить мобильную версию