В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, государственная пошлина — это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации, а именно:
при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям;
при обращении в арбитражные суды;
при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации и конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации;
за нотариальные действия;
за действия, связанные с регистрацией актов гражданского состояния;
за действия, связанные с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации;
за действия по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;
за действия уполномоченных государственных учреждений при осуществлении федерального пробирного надзора;
за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации лекарственных препаратов;
за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации медицинских изделий;
за государственную регистрацию юридических лиц, политических партий, средств массовой информации, выпусков ценных бумаг, прав собственности, транспортных средств и прочее.
В числе прочего, Налоговым кодексом РФ предусмотрены государственные пошлины за:
право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц;
право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по
палеонтологии и минералогии;
выдачу разрешения на трансграничное перемещение опасных отходов;
выдачу разрешений на вывоз с территории Российской Федерации, а также на ввоз на территорию Российской Федерации видов животных и растений, их частей или дериватов, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения.
В бухгалтерском учете госпошлина отражается такими проводками:
Проводка |
Операция |
Д 68 - К 51 |
Уплачена госпошлина |
Д 08 - К 68 |
Госпошлина включена в первоначальную стоимость ОС (недвижимости, автомобиля) |
Д 20 (26, 44) - К 68 |
Учтена госпошлина по операциям, связанным с обычной деятельностью организации (например, при регистрации договора аренды) |
Д 91-2 - К 68 |
Учтена госпошлина, уплачиваемая при обращении в суд, возмещаемая по решению суда, по иным операциям, не связанным с обычной деятельностью организации (например, при продаже доли в уставном капитале) |
Налоговый учет госпошлины зависит от ее вида.
Госпошлина за регистрацию прав на недвижимость и за регистрацию автомобилей как при ОСН, так и при УСН учитывается в зависимости от того, когда она уплачена:
если до ввода объекта в эксплуатацию - включается в первоначальную стоимость ОС;
если после ввода объекта в эксплуатацию - учитывается в расходах единовременно.
Госпошлина, уплаченная организацией при подаче в суд (арбитражный или общей юрисдикции) заявления, искового заявления, жалобы (апелляционной, кассационной или надзорной), и при ОСН, и при УСН учитывается в расходах.
Госпошлина, которую по решению суда должен возместить ответчик, учитывается:
1) у ответчика в расходах:
при ОСН - на дату вступления в законную силу решения суда;
2) у истца в доходах:
при ОСН - на дату вступления в законную силу решения суда;
В других случаях как при ОСН, так и при УСН госпошлина учитывается в расходах на дату уплаты, которая всегда совпадает с датой начисления.
Это касается и госпошлины за государственную регистрацию:
договора аренды недвижимости, заключенного на срок не менее года;
прав на земельные участки.
В декларации по налогу на прибыль уплаченная организацией госпошлина (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС) отражается по строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном (налоговом) периоде налогов и сборов.
В декларации по налогу при УСН в Разделе 2.2 в общей сумме произведенных расходов отражаются нарастающим итогом суммы госпошлины (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС), уплаченные в течение:
I квартала - по строке 220;
полугодия - по строке 221;
9 месяцев - по строке 222;
года - по строке 223.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.