Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Государственная пошлина

06.06.2016 Печать Email

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, государственная пошлина — это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации, а именно:

  • при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям;

  • при обращении в арбитражные суды;

  • при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации и конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации;

  • за нотариальные действия;

  • за действия, связанные с регистрацией актов гражданского состояния;

  • за действия, связанные с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации;

  • за действия по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;

  • за действия уполномоченных государственных учреждений при осуществлении федерального пробирного надзора;

  • за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации лекарственных препаратов;

  • за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации медицинских изделий;

  • за государственную регистрацию юридических лиц, политических партий, средств массовой информации, выпусков ценных бумаг, прав собственности, транспортных средств и прочее.

В числе прочего, Налоговым кодексом РФ предусмотрены государственные пошлины за:

  • право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц;

  • право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по

палеонтологии и минералогии;

  • выдачу разрешения на трансграничное перемещение опасных отходов;

  • выдачу разрешений на вывоз с территории Российской Федерации, а также на ввоз на территорию Российской Федерации видов животных и растений, их частей или дериватов, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения.

Как учесть госпошлину в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете госпошлина отражается такими проводками:

Проводка

Операция

Д 68 - К 51

Уплачена госпошлина

Д 08 - К 68

Госпошлина включена в первоначальную стоимость ОС (недвижимости, автомобиля)

Д 20 (26, 44) - К 68

Учтена госпошлина по операциям, связанным с обычной деятельностью организации (например, при регистрации договора аренды)

Д 91-2 - К 68

Учтена госпошлина, уплачиваемая при обращении в суд, возмещаемая по решению суда, по иным операциям, не связанным с обычной деятельностью организации (например, при продаже доли в уставном капитале)

Как учесть расходы на госпошлину для целей налога на прибыль и при УСН

Налоговый учет госпошлины зависит от ее вида.

Госпошлина за регистрацию прав на недвижимость и за регистрацию автомобилей как при ОСН, так и при УСН учитывается в зависимости от того, когда она уплачена:

  • если до ввода объекта в эксплуатацию - включается в первоначальную стоимость ОС;

  • если после ввода объекта в эксплуатацию - учитывается в расходах единовременно.

Госпошлина, уплаченная организацией при подаче в суд (арбитражный или общей юрисдикции) заявления, искового заявления, жалобы (апелляционной, кассационной или надзорной), и при ОСН, и при УСН учитывается в расходах.

Госпошлина, которую по решению суда должен возместить ответчик, учитывается:

1) у ответчика в расходах:

  • при ОСН - на дату вступления в законную силу решения суда;

  • при УСН - на дату уплаты;

2) у истца в доходах:

  • при ОСН - на дату вступления в законную силу решения суда;

  • при УСН - на дату поступления денег.

В других случаях как при ОСН, так и при УСН госпошлина учитывается в расходах на дату уплаты, которая всегда совпадает с датой начисления.

Это касается и госпошлины за государственную регистрацию:

  • изменений, вносимых в устав организации (ЕГРЮЛ);

  • договора аренды недвижимости, заключенного на срок не менее года;

  • прав на земельные участки.

Как отразить госпошлину в декларациях по налогу на прибыль и УСН

В декларации по налогу на прибыль уплаченная организацией госпошлина (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС) отражается по строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном (налоговом) периоде налогов и сборов.

В декларации по налогу при УСН в Разделе 2.2 в общей сумме произведенных расходов отражаются нарастающим итогом суммы госпошлины (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС), уплаченные в течение:

  • I квартала - по строке 220;

  • полугодия - по строке 221;

  • 9 месяцев - по строке 222;

  • года - по строке 223.

См. также:

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Государственная пошлина: подробности для бухгалтера
  • Порядок регистрации медицинских изделий и лекарственных средств изменился
    ... внесены изменения в порядок уплаты государственной пошлины, связанной с производством и оборотом ... . Она по прежнему устанавливает размеры государственной пошлины за совершение действий уполномоченным федеральным ...
  • Проверка учета нематериальных активов
    ... на средство индивидуализации; регистрационные сборы, государственные пошлины, патентные пошлины и иные аналогичные ...
  • Можно ли учесть в расходах госпошлину в случае отказа в выдаче лицензии
    ... РФ государственная пошлина относится к федеральным сборам. Таким образом, государственная пошлина за ... Поэтому расходы на оплату государственной пошлины за предоставление лицензии уполномоченными ... признания расходов в виде государственной пошлины в ситуациях, когда соответствующими ... , субсчет "Государственная пошлина" Кредит 51 - уплачена государственная пошлина; Дебет 91, ... субсчет "Государственная пошлина" - признаны расходы по уплате государственной пошлины. Рекомендуем также ...
  • Учет выпадающих доходов
    ... примерами выпадающих расходов является: оплата государственной пошлины через единый портал государственных услуг ... государственные органы взимает госпошлину. Размер государственной пошлины согласно п. 4 статьи 333 ...
  • «Алкогольная» лицензия: учет госпошлины
    ... лицензии отказали? Как организовать учет государственной пошлины, уплаченной предприятием общепита за ... , выдачу дубликата лицензии уплачивается государственная пошлина в размерах и порядке, ... лицензирования не взимается. Размер государственной пошлины за предоставление или продление срока ... продажу алкогольной продукции уплаченная сумма государственной пошлины возврату и, соответственно, зачету ... налога. В бухгалтерском учете уплата государственной пошлины за предоставление «алкогольной» лицензии ...
  • Надо ли получить новую «алкогольную» лицензию?
    ... ). Лицензия продлевается при условии уплаты государственной пошлины (составляет 65 000 руб. за ... розничную продажу алкогольной продукции уплачивается государственная пошлина в размере 3 500 руб ...
  • Новости судебной арбитражной практики 15 - 21 сентября 2014 года
    ... . Ходатайство о предоставлении отсрочки уплаты государственной пошлины удовлетворено, а вопрос о принятии ...
  • Подключение к ЕГАИС и лицензия
    ... ); 5) копию документа об уплате государственной пошлины за предоставление лицензии (составляет 65 ...
  • Реорганизация в форме преобразования. Что необходимо знать «вмененщику»?
    ... , внебюджетными фондами. Документ об уплате государственной пошлины. Госпошлина уплачивается в размерах, установленных ... в форме преобразования необходимо уплатить государственную пошлину в размере 22 тыс. руб ... недвижимости, за совершение которой уплачивается государственная пошлина в размере, установленном пп. 22 ...
  • Новости судебной арбитражной практики от 8 - 14 сентября 2014 года
    ... отказа в возврате излишне уплаченной государственной пошлины за продление лицензии на розничную ... продукции отказано, поскольку заявитель, уплатив государственную пошлину, обратился с требованием о внесении ...
  • Новый порядок аккредитации иностранных филиалов и представительств
    ... территории Российской Федерации, взимается государственная пошлина. Размер государственной пошлины составляет 120 000 рублей за ... @ от 26.12.2014 г. Государственная пошлина за внесение сведений в реестр ...
  • Новости судебной арбитражной практики 24 - 30 ноября 2014 года
    ... ходатайства о предоставлении отсрочки оплаты государственной пошлины до разрешения гражданского дела по ... счет которого могла быть уплачена государственная пошлина.Решение: Определение оставлено без изменения ... взыскании ущерба, расходов по оплате государственной пошлины Обстоятельства: Работодатель полагает, что работник ...
  • Отражение в бухгалтерском учете недвижимого имущества до государственной регистрации права оперативного управления
    ... ) объекта основного средства; регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные ...
  • Изменения в законодательстве 2015
    ... 57 процентов. Для физлиц размеры государственной пошлины применяются с учетом коэффициента 0 ... г. № 312-ФЗ ). Так, размеры государственных пошлин за выдачу и за переоформление ...
  • Как подать заявление о закрытии филиала?
    ... органа; г) документ об уплате государственной пошлины. В соответствии с п. 5 ... органа; г) документ об уплате государственной пошлины. В соответствии с п. 5 ...


Отключить мобильную версию