Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Государственная пошлина

06.06.2016 Печать Email

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, государственная пошлина — это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации, а именно:

  • при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям;

  • при обращении в арбитражные суды;

  • при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации и конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации;

  • за нотариальные действия;

  • за действия, связанные с регистрацией актов гражданского состояния;

  • за действия, связанные с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации;

  • за действия по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;

  • за действия уполномоченных государственных учреждений при осуществлении федерального пробирного надзора;

  • за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации лекарственных препаратов;

  • за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации медицинских изделий;

  • за государственную регистрацию юридических лиц, политических партий, средств массовой информации, выпусков ценных бумаг, прав собственности, транспортных средств и прочее.

В числе прочего, Налоговым кодексом РФ предусмотрены государственные пошлины за:

  • право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц;

  • право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по

палеонтологии и минералогии;

  • выдачу разрешения на трансграничное перемещение опасных отходов;

  • выдачу разрешений на вывоз с территории Российской Федерации, а также на ввоз на территорию Российской Федерации видов животных и растений, их частей или дериватов, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения.

Как учесть госпошлину в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете госпошлина отражается такими проводками:

Проводка

Операция

Д 68 - К 51

Уплачена госпошлина

Д 08 - К 68

Госпошлина включена в первоначальную стоимость ОС (недвижимости, автомобиля)

Д 20 (26, 44) - К 68

Учтена госпошлина по операциям, связанным с обычной деятельностью организации (например, при регистрации договора аренды)

Д 91-2 - К 68

Учтена госпошлина, уплачиваемая при обращении в суд, возмещаемая по решению суда, по иным операциям, не связанным с обычной деятельностью организации (например, при продаже доли в уставном капитале)

Как учесть расходы на госпошлину для целей налога на прибыль и при УСН

Налоговый учет госпошлины зависит от ее вида.

Госпошлина за регистрацию прав на недвижимость и за регистрацию автомобилей как при ОСН, так и при УСН учитывается в зависимости от того, когда она уплачена:

  • если до ввода объекта в эксплуатацию - включается в первоначальную стоимость ОС;

  • если после ввода объекта в эксплуатацию - учитывается в расходах единовременно.

Госпошлина, уплаченная организацией при подаче в суд (арбитражный или общей юрисдикции) заявления, искового заявления, жалобы (апелляционной, кассационной или надзорной), и при ОСН, и при УСН учитывается в расходах.

Госпошлина, которую по решению суда должен возместить ответчик, учитывается:

1) у ответчика в расходах:

  • при ОСН - на дату вступления в законную силу решения суда;

  • при УСН - на дату уплаты;

2) у истца в доходах:

  • при ОСН - на дату вступления в законную силу решения суда;

  • при УСН - на дату поступления денег.

В других случаях как при ОСН, так и при УСН госпошлина учитывается в расходах на дату уплаты, которая всегда совпадает с датой начисления.

Это касается и госпошлины за государственную регистрацию:

  • изменений, вносимых в устав организации (ЕГРЮЛ);

  • договора аренды недвижимости, заключенного на срок не менее года;

  • прав на земельные участки.

Как отразить госпошлину в декларациях по налогу на прибыль и УСН

В декларации по налогу на прибыль уплаченная организацией госпошлина (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС) отражается по строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном (налоговом) периоде налогов и сборов.

В декларации по налогу при УСН в Разделе 2.2 в общей сумме произведенных расходов отражаются нарастающим итогом суммы госпошлины (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС), уплаченные в течение:

  • I квартала - по строке 220;

  • полугодия - по строке 221;

  • 9 месяцев - по строке 222;

  • года - по строке 223.




См. также:

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Государственная пошлина: подробности для бухгалтера
  • Госпошлина: особенности уплаты и учета
    ... », предусматривается их освобождение от уплаты государственной пошлины при обращении за совершением юридически ... », предусматривается их освобождение от уплаты государственной пошлины при обращении за совершением юридически ... ЧС. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины Порядок и сроки уплаты госпошлины ... , а также рядом других статей. Государственная пошлина уплачивается при обращении за совершением ... и лица без гражданства уплачивают государственную пошлину в общем порядке. Следует отметить ...
  • Летний пакет налоговых поправок
    ... и ликвидацию юридического лица государственная пошлина уплачивается в размере 800 ... и индивидуальных предпринимателей, государственная пошлина не уплачивается. Снижение размера государственной пошлины «до нуля» ... положения). НК РФ предусматривает государственные пошлины за выдачу целого ряда документов ... от уплаты государственной пошлины. Однако данная льгота по уплате государственной пошлины для физических ... международного водительского удостоверения предусмотрена государственная пошлина в размере 1 600 ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за март 2018 года
    ... налогообложения прибыли организаций суммы уплаченной государственной пошлины, отраженной в соответствующей отчетности, ... органа, который классифицирует, что государственная пошлина подлежит возврату. Письмо от 15 ... 03/19840 Для исчисления размера государственной пошлины (нотариального тарифа) за ... поручения, по которому уплачена государственная пошлина за совершение регистрационных действий. ... юридически значимого действия, оплаченного государственной пошлиной. Аналогичная позиция содержится в ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2020
    ... такого дополнительного соглашения организацией уплачивается государственная пошлина в размере, определенном подпунктом 22 ... регистрацию такого дополнительного соглашения уплачивается государственная пошлина в размерах, установленных подпунктами 22 ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2020
    ... размере, равном затратам по уплате государственной пошлины, сбора за участие в конкурсе ... внесение изменений в ЕГРН и государственная пошлина уплачивается за внесение изменений в ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2020
    ... -03-06/1/79460 Сумма государственной пошлины, подлежащая возмещению на основании судебного ... прибыли. В силу указанного сумма государственной пошлины не участвует при расчете суммы ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за апрель 2018 года
    ... наследственное имущество для исчисления размера государственной пошлины (нотариального тарифа) должен применяться соответствующий ... (или) недвижимого имущества) предельный размер государственной пошлины (нотариального тарифа), согласно подпункту 22 ... всего наследуемого имущества предельный размер государственной пошлины (нотариального тарифа) также должен составлять ... должен применяться соответствующий предельный размер государственной пошлины (нотариального тарифа), установленный подпунктом 22 ...
  • Ответы на вопросы по применению КВР и КОСГУ
    ... : – налогов (включаемых в состав расходов); – государственной пошлины и сборов; – разного рода платежей ... ; – плата за загрязнение окружающей среды; – государственная пошлина и сборы в установленных законодательством ... уплаты: транспортного налога; государственной пошлины (в том числе уплата государственной пошлины учреждением-ответчиком по ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2018
    ... Вы как иное лицо уплатили государственную пошлину за плательщика и это подтверждено ... значимое действие, должен обратиться плательщик государственной пошлины (т.е. лицо, в отношении ... , на который должна быть возвращена государственная пошлина. Налоговый контроль Письмо от 6 ... , соответственно, освобождения его от уплаты государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве ...
  • Обзор поправок внесенных в Указания № 65н для бюджетных учреждений
    ... , в том числе: возмещение сумм государственной пошлины, ранее уплаченной при обращении в ... налогов (включаемых в состав расходов), государственной пошлины и сборов, разного рода платежей ... ; платы за загрязнение окружающей среды; государственной пошлины и сборов в установленных законодательством ...
  • Применение бюджетной классификации в 2018 году
    ... , в том числе: возмещение сумм государственной пошлины, ранее уплаченной при обращении в ... налогов (включаемых в состав расходов), государственной пошлины и сборов, разного рода платежей ... ; платы за загрязнение окружающей среды; государственной пошлины и сборов в установленных законодательством ...
  • Обзор писем министерства финансов РФ за июнь 2018
    ... /44131 Иное лицо вправе уплатить государственную пошлину за лицо, в отношении которого ... , предусмотренное главой 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ. При этом ... Федерации уплаченного за плательщика сбора (государственной пошлины). Письмо от 27 июня 2018 ... .33 НК РФ уплате подлежит государственная пошлина за внесение изменений в записи ... ипотеке (залоге). При этом размер государственной пошлины не ставится в зависимость от ...
  • Транспорт для перевозки детей: специальные требования, учет расходов на приобретение и ввод в эксплуатацию
    ...  совершение иных регистрационных действий взимается государственная пошлина в порядке и размерах, установленных ... и других видов техники 350 Государственная пошлина уплачивается до подачи заявления и ...
  • Формирование и учет резервов
    ... на возмещение истцу сумм уплаты государственной пошлины – по виду расходов 831 «Исполнение ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2018 года
    ... договора купли-продажи должна уплачиваться государственная пошлина в размере, установленном подпунктом 22 ... каждого из них должна уплачиваться государственная пошлина в размерах, определенных подпунктом 22 ... общей долевой собственности, то размер государственной пошлины исчисляется в соответствии с подпунктом ...

Отключить мобильную версию