Елена Ступина, главный бухгалтер

Вы — главный бухгалтер фирмы - участника внешне-экономической деятельности в сфере оптовой торговли. Вы эффективно используете налоговые льготы и подали пакет документов для возмещения из бюджета НДС. Дождавшись законных 100 дней, вы приходите за актом, а там ... отказ! Ничего не понимая читаете акт об отказе, в нем — полный абсурд. Как же так? Ведь всегда возмещали! Мы так рассчитывали на эти деньги!!! … Такое тоже бывает....

Какие же основания приводят налоговики, чтобы сэкономить на вас и вашем бизнесе бюджетные деньги? Если вы предоставили безукоризненный пакет документов в полном соответствии требованиям ст. 165 НК РФ, цепочка движения товара подтверждена, прозрачна и объяснима, причина отказа в возмещении НДС может прозвучать так:

Товар приобретен у контрагентов, обладающих признаками «фирм однодневок».

В основание подобного заключения налоговый орган может привести следующие показатели анализа ваших поставщиков:

  1. доля налоговых вычетов по НДС превышает 89% и как следствие низкая налоговая нагрузка (менее 1%).

  2. отсутствуют материальные ресурсы для ведения финансово-хозяйственной деятельности

  3. небольшая численность сотрудников

  4. «массовый адрес» регистрации

  5. частые и крупные снятия наличных с банковских счетов поставщиков товара

Исключив из суммы к возмещению НДС по закупу товара, инспекция автоматически может исключить и суммы НДС по снабженческо-сбытовым расходам, относящихся к данному товару - транспортировки, обработки, хранении, а заодно и суммы НДС к вычету по управленческим расходам (из 3 раздела декларации), которые к внешне-экономической деятельности имеют весьма посредственное отношение.

К сожалению, данное заключение может быть приведено и в отношении контрагентов, которые ранее оценивались налоговым органом при камеральных проверках предыдущих периодов как реальные и приемлемые.

Не переживайте, это — не приговор. И по судам долго и мучительно ходить вам скорее всего не придется. Достаточно написать грамотное возражение.

В первую очередь хочу обратить внимание на подбор исполнителя данной процедуры. Самостоятельно готовить возражение я не рекомендую. Юрист из солидной фирмы с «солидными ценами» вам тоже не понадобится. Вам нужен узкий специалист, имеющий опыт работы с налогами и отчетностью, в идеале - бывший сотрудник ИФНС, знающий структуру ИФНС и порядок движения подобных документов внутри инспекции. Такие «бывшие» часто переходят в коллегии адвокатов. Он сделает эту работу с большой отдачей, быстро, качественно и за сравнительно небольшие деньги. Если вы серьезно отнесетесь к подготовке возражения и покажете инспекции готовность «идти до конца», это сильно увеличит ваши шансы на успех.

В защиту своих интересов вам нужно привести следующие аргументы:

  1. Доля налоговых вычетов по НДС превышающая 89% и как следствие низкая налоговая нагрузка (менее 1%) у поставщиков товара соответствуют сфере деятельности в оптовой торговле. Доля налоговых вычетов по НДС в размере 89% находится в районе среднего по региону осуществления деятельности поставщика (здесь нужно взять региональные показатели ваших поставщиков), который составляет 88.8%, а согласно информации Федеральной налоговой службы от 14 мая 2014 г. средняя по Российской Федерации налоговая нагрузка по виду экономической деятельности «оптовая торговля» составляет порядка 2%.

  2. Отсутствие материальных ресурсов для ведения финансово-хозяйственной деятельности и небольшая численность сотрудников организации так же не является показателем фиктивности деятельности. Фирма «А» закупает товар у производителя - Фирмы «Б», по месту нахождения которого, минуя хранение в складских помещениях третьих лиц, товар загружается в транспорт и отправляется покупателю (нужно будет предоставить копии договоров с транспортными организациями). Согласно данной схеме Фирма «А» не нуждается в большой численности сотрудников, транспортных средствах и складских помещениях. По вопросу отсутствия ресурсов у производителей- поставщики-производители часто используют арендованные производственные помещения и оборудование (копии договоров аренды нужно приложить к возражению).

  3. Небольшая численность фирмы-поставщика также не показатель нереальности сделки, работники могут быть привлечены на основании гражданско-правовых договоров, численность которых не входит в отчетность для ИФНС (Постановление ФАС Поволжского округа от 04.04.2013г. по делу № А55-16315/2012). Кроме того у участников сделки отсутствуют полномочия проверять и контролировать штатное расписание и численность работников контрагента.

  4. Установка в отношении поставщиков такого критерия как «массовый адрес», не всегда верно. По адресу регистрации поставщика может находится многоэтажный жилой дом с административными помещениями или офисное здание, размер которого позволят вместить не одно юридическое лицо. Это можно увидеть, обратившись к общедоступным схемам и спутниковым картам системы Яндекс, (с карты можно использовать замеры длина здания для определения его вместимости). Замеры можно указать в возражении.

  5. По вопросу обналичивая денежных средств необходимо отметить, что законодательство Российской Федерации о банках и банковской деятельности не запрещает осуществлять операции по снятию со счета наличных денежных средств по основаниям, установленным в законе или иных нормативных актах, а Инспекцией наличие или отсутствие подобных оснований в рамках приведенной проверки не устанавливает.

  6. Все поставщики на дату сделок являлись реально существующими субъектами, обладающими всеми его признаками, в том числе правоспособностью и дееспособностью, зарегистрированных, отчитывающихся, оплачивающих налоги, имеющих соответствующий вид деятельности, что проверялось налогоплательщиком посредством он-лайн сервиса «Проверь себя и контрагента», который  размещен на официальном сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Электронные услуги».

  7. Стоит отметить, что согласно пункту 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом. Кроме того, отказ в возмещении сумм НДС в виду «сомнений» налогового органа противоречит презумпции добросовестности налогоплательщика, закрепленной в п.7 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

Возражение вам нужно предоставить в течение месяца со дня получения вами акта об отказе в возмещении НДС. В течение 30 дней ваше возражение рассматривается, затем ИФНС пригласит вас на принятие решения по возражению. Приходите туда без посредников. Приведите ваши аргументы уверенно и спокойно, ведь вы правы на 100 %.

***через пять рабочих дней вы получите на расчетный счет предприятия возмещение НДС, а себе лично может быть еще и премию от руководителя за проявленную отвагу и профессионализм.

Желаю вам успеха и новых достижений!