Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговые льготы

03.07.2018 Печать Email

Льготы по налогам и сборам – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Можно сказать, что налоговые льготы – это система скидок при налогообложении, которые предоставляются физическим и юридическим лицам для стимулирования развития бизнеса или уменьшения налоговой нагрузки.

Льготы позволяют снизить объем налогов, которые уплачивают юридические лица или ИП, отсрочить обязательный платеж или предоставить рассрочку на него. При этом следует иметь в виду, что налоговые льготы предоставляются налогоплательщикам в силу указаний действующего законодательства, а не согласно решениям налоговых органов.

Формы налоговых льгот

Предоставляться такие преимущества могут в различных формах. Например:

  • налоговые вычеты;

  • пониженные ставки налогов. Например, по основным продовольственным, детским и медицинским товарам применяется льготная ставка НДС 10%;

  • освобождение от уплаты налога отдельных категорий лиц. К примеру, реализация продуктов питания, произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций, освобождается от обложения НДС;

  • уменьшения суммы налога к уплате. Например, владельцы грузовых автомобилей – плательщики транспортного налога могут уменьшить сумму транспортного налога на сумму платежей, уплаченных в систему Платон;

  • иные формы.

Классификация  налоговых льгот согласно НК РФ

НК РФ не содержит закрытого перечня и классификации льгот по налогам, но можно сказать, что предоставление налоговых льгот заключается в:

  • освобождении от налога;

  • уменьшении налоговой базы;

  • предоставлении налогового кредита.

Налоговые освобождения

Налоговые освобождения включают следующие виды налоговых льгот:

  • налоговые каникулы – освобождение налогоплательщика от уплаты налога на определенный период. Так, ИП, применяющие «упрощенку» или патент, при соблюдении определенных условий могут получить данную льготу на два налоговых периода;

  • налоговая амнистия – погашение налогоплательщиком просроченной задолженности без применения к нему санкций за просрочку;

  • полное освобождение от уплаты налога – может предоставляться некоторым категориям на определенный срок или бессрочно (пенсионерам, ветеранам войны, общественным организациям и т.п.).

  • изъятие – исключение из налоговой базы ее частей, например, освобождение от налогообложения некоторых видов имущества фармацевтических, религиозных и других организаций (ст. 381 НК РФ);

  • пониженная ставка налога – позволяет некоторым категориям налогоплательщиков уплачивать налог по процентным ставкам более низким, чем общеустановленные ставки. По некоторым налогам льготные ставки могут снижаться до 0%.

Уменьшение базы по налогу, или налоговые скидки

Уменьшение базы по налогу, или налоговые скидки:

  • налоговые вычеты – исключение из налогооблагаемой базы определенной ее части, например, стандартные, социальные и имущественные вычеты по НДФЛ;

  • необлагаемый минимум – минимальная сумма, не подлежащая налогообложению.

Налоговые кредиты

Инвестиционный налоговый кредит – возможность организации уменьшать свои платежи по налогу на прибыль, региональным и местным налогам в течение определенного периода с последующей уплатой кредита и процентов по нему (ст. 66 НК РФ). Срок кредита от года до 5 лет при наличии оснований, указанных в ст. 67 НК РФ.

Кто может использовать налоговые льготы

Поскольку налоговая льгота представляет собой преимущество перед другими плательщиками, то и получать ее могут исключительно резиденты РФ.

Запрет на индивидуальный характер налоговых льгот

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. То есть льгота по налогам и сборам не может быть предоставлена одной конкретной организации или одному физическому лицу. Это должна быть определенная категория плательщиков, которые соответствуют установленным критериям (пункт 1 статьи 56 НК РФ).

Можно ли не использовать льготы по налогам и сборам

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. То есть использование льготы по налогам и сборам не является обязательным к применению для налогоплательщиков.

Таким образом, налогоплательщик, который имеет полное право применять налоговую льготу, может отказаться от этой льготы или приостановить использование льготы по налогам и сборам на определенное время, равное  одному или нескольким налоговым периодам (пункт 2 статьи 56 НК РФ).

Уровни применения  налоговых льгот

На практике различают льготы по уровню действия. То есть льготы действуют в отношении федеральных, региональных и местных налогов.

Какие нормативные правовые акты устанавливают налоговые льготы

Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) региональными законами (законами субъектов Российской Федерации о налогах). Льготы по местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (пункт 2 статья  56 Налогового Кодекса РФ).

Здесь необходимо отметить, что льготы, установленные НК РФ, применяются на всей территории РФ и дублировать их в нормативных актах субъекта РФ либо муниципального образования нет необходимости (см. Определение ВС РФ от 05.07.2006 N 74-Г06-11).

Порядок отмены налоговых льгот

Отменять налоговые льготы могут те же субъекты, которые вправе их устанавливать.

Таким образом, льготы по федеральным налогам и сборам отменяются Налоговым кодексом РФ; льготы по региональным налогам отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах; льготы по местным налогам отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (статья 56 Налогового Кодекса РФ).

Здесь необходимо отметить, что льготы, установленные НК РФ, не могут быть изменены или отменены нормативным актом регионального или местного уровня (см. Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-02-08/92).

Итоги

Налоговые льготы – одна из важнейших составляющих здоровой экономики государства. Скидки на налогообложение помогают в развитии различных отраслей производства и служат стимулом к развитию бизнеса.

Власти применяют разные виды налоговых льгот с целью регулирования социально-экономических отношений.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговые льготы: подробности для бухгалтера
  • Какие налоговые льготы предусмотрены резидентам Фонда Сколково
    ... всех преференций мы рассмотрим только налоговые льготы, которые может использовать участник проекта ... УСН. Что включают в себя налоговые льготы: 1. Освобождение от обязанностей налогоплательщика ...
  • Кому положены налоговые льготы на транспорт и недвижимость
    ... , а значит, налоговые ставки и налоговые льготы устанавливают власти муниципального образования — города ...
  • Налоговые льготы при продаже бизнеса с 5-летней историей
    ... имеет значения. Раньше такой налоговой льготой могли воспользоваться только те физические ... -06/1/21949 Применение налоговой льготы в отношении долей, полученных ... доли/ акций будут действовать налоговые льготы. Налоговые льготы распространяются на ситуации: купли- ... /20006). Однако, важно! Налоговые льготы не применяются при ликвидации организации ... продаже бизнеса. Условия применения налоговых льгот достаточно простые, что делает ... льготы доступными для многих. Налоговые льготы могут быть полезны не ...
  • Зачем бизнесу статус резидента Сколково: налоговые льготы, гранты, акселерация
    ... 15 июня, значит, воспользоваться налоговыми льготами организация сможет с 1 июля ... ФНС о возникших правах на налоговые льготы ООО «Ромашка» должна направить ... остальных мер поддержки. Потеря налоговых льгот и статуса резидента Компания теряет ... наступило обстоятельство. Для всех видов налоговых льгот действует еще одно обстоятельство, ... при достижении которого бизнес лишается налоговых льгот, но сохраняет статус резидента. ... Компания лишается статуса резидента и налоговых льгот и обязана уплатить налоги. ...
  • Внутренний ИТ: налоговые льготы разработки, модификации и обслуживания ПО в группе компаний
    ... числе преследует право на получение налоговых льгот, отныне не может считаться «дроблением ... ;дробление бизнеса", необоснованное получение налоговых льгот и пр.). Соответственно, положения письма ...
  • Налоговые льготы для IT-компаний: что и кому предоставляется
    ... готовым предоставить выписку из реестра налоговой. Льгота третья. Льготный тариф по страховым ... . Компания может рассчитывать на получение налоговых льгот, если доля ее доходов от ...
  • IAS 12 "Налоги на прибыль"
    ... неиспользованные налоговые убытки и неиспользованные налоговые льготы. 35. Критерии признания ... неиспользованных налоговых убытков и налоговых льгот, аналогичны критериям признания отложенных ... неиспользованные налоговые убытки или неиспользованные налоговые льготы, организация принимает во внимание ... неиспользованных налоговых убытков или неиспользованных налоговых льгот; (c) являются ли ... неиспользованные налоговые убытки или неиспользованные налоговые льготы, не является вероятным, отложенный ...
  • Налог на имущество начислен начислен не так – что делать
    ... неправильных начислений налогов Не учтена налоговая льгота или вычет Неверно рассчитан налог ... рассмотрим вариант, если не учтена налоговая льгота или вычет, совершена техническая ошибка ... и налоговой базе. Не учтена налоговая льгота или вычет Абсолютно ко всем ... налоговом уведомлении изучить графы «Размер налоговых льгот». Пример налогового уведомления с графами ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения
    ... следующего. Законодательно установленный круг адресатов налоговых льгот в широком понимании - как ... круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации ... применение данной нормы противоречит сути налоговой льготы и лишает любого налогоплательщика, ... Российской Федерации противоречит сути данной налоговой льготы и лишает любого налогоплательщика, ... различного толкования, правила применения данной налоговой льготы должны применяться таким образом, ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения
    ... размеру дохода, позволяющему применить соответствующую налоговую льготу, но в отношении него не ... об их достаточности для предоставления налоговой льготы до вынесения соответствующего решения (статья ... не содержит условий, при которых налоговая льгота по земельному налогу применяется в ... с точки зрения возможности получения налоговой льготы с военнослужащими, избравшими иную форму ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения
    ... налогоплательщику было отказано в предоставлении налоговой льготы, поскольку предметом, целями и ... из следующего. По смыслу закона налоговые льготы выступают формой имущественной поддержки ( ... В данном случае при установлении налоговой льготы по транспортному налогу, предусмотренной подпунктом ... Это означает, что предоставление учреждению налоговой льготы по транспортному налогу согласно подпункту ... Федерации фактически делает невозможным применение налоговой льготы в отношении государственной авиации ...
  • Применение льгот для IT-компаний в 2022 году: проблемные моменты
    ... и на то, что объем налоговых льгот для IT-компаний и условия ... предстоящим утверждением нового порядка аккредитации. Налоговые льготы: что нового Еще весной текущего ... организованного компанией вебинара, посвященного обсуждению налоговых льгот для IT-компаний. Кроме того ... налоговых органов к возможности применения налоговых льгот при реорганизации менялось. Сначала была ... фактов хозяйственной жизни правомерность получения налоговых льгот не может ставиться под сомнение ...
  • Обзор споров по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам за 2021
    ... органа о неправомерном применении обществом налоговой льготы по налогу на имущество организаций ... органа о неправомерном применении обществом налоговой льготы по налогу на имущество, установленной ... органа о неправомерном применении обществом налоговой льготы по налогу на имущество организаций ... соблюдены условия для предоставления указанной налоговой льготы. Определение от 29 апреля 2021 ... инспекции о необоснованном применении заявителем налоговой льготы по земельным участкам с разрешенными ...
  • Налог на имущество организаций – 2022: что нового?
    ... , подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу, рассмотрение налоговым органом такого ... о предоставлении налоговой льготы либо сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы осуществляются ... (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового ... объекта налогообложения, по которому предоставляется налоговая льгота, производится с учетом коэффициента, ... – российской организации о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций ...
  • Изменения по налогам с 2022 года в Республике Крым и Севастополе
    ... своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе подать документы ... , подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Иными словами, теперь налоговый орган ... предоставлении документов, подтверждающих право на налоговые льготы. Напомним, что согласно этой статье ...

Отключить мобильную версию