Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговые льготы

03.07.2018 Печать Email

Льготы по налогам и сборам – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Можно сказать, что налоговые льготы – это система скидок при налогообложении, которые предоставляются физическим и юридическим лицам для стимулирования развития бизнеса или уменьшения налоговой нагрузки.

Льготы позволяют снизить объем налогов, которые уплачивают юридические лица или ИП, отсрочить обязательный платеж или предоставить рассрочку на него. При этом следует иметь в виду, что налоговые льготы предоставляются налогоплательщикам в силу указаний действующего законодательства, а не согласно решениям налоговых органов.

Формы налоговых льгот

Предоставляться такие преимущества могут в различных формах. Например:

  • налоговые вычеты;

  • пониженные ставки налогов. Например, по основным продовольственным, детским и медицинским товарам применяется льготная ставка НДС 10%;

  • освобождение от уплаты налога отдельных категорий лиц. К примеру, реализация продуктов питания, произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций, освобождается от обложения НДС;

  • уменьшения суммы налога к уплате. Например, владельцы грузовых автомобилей – плательщики транспортного налога могут уменьшить сумму транспортного налога на сумму платежей, уплаченных в систему Платон;

  • иные формы.

Классификация  налоговых льгот согласно НК РФ

НК РФ не содержит закрытого перечня и классификации льгот по налогам, но можно сказать, что предоставление налоговых льгот заключается в:

  • освобождении от налога;

  • уменьшении налоговой базы;

  • предоставлении налогового кредита.

Налоговые освобождения

Налоговые освобождения включают следующие виды налоговых льгот:

  • налоговые каникулы – освобождение налогоплательщика от уплаты налога на определенный период. Так, ИП, применяющие «упрощенку» или патент, при соблюдении определенных условий могут получить данную льготу на два налоговых периода;

  • налоговая амнистия – погашение налогоплательщиком просроченной задолженности без применения к нему санкций за просрочку;

  • полное освобождение от уплаты налога – может предоставляться некоторым категориям на определенный срок или бессрочно (пенсионерам, ветеранам войны, общественным организациям и т.п.).

  • изъятие – исключение из налоговой базы ее частей, например, освобождение от налогообложения некоторых видов имущества фармацевтических, религиозных и других организаций (ст. 381 НК РФ);

  • пониженная ставка налога – позволяет некоторым категориям налогоплательщиков уплачивать налог по процентным ставкам более низким, чем общеустановленные ставки. По некоторым налогам льготные ставки могут снижаться до 0%.

Уменьшение базы по налогу, или налоговые скидки

Уменьшение базы по налогу, или налоговые скидки:

  • налоговые вычеты – исключение из налогооблагаемой базы определенной ее части, например, стандартные, социальные и имущественные вычеты по НДФЛ;

  • необлагаемый минимум – минимальная сумма, не подлежащая налогообложению.

Налоговые кредиты

Инвестиционный налоговый кредит – возможность организации уменьшать свои платежи по налогу на прибыль, региональным и местным налогам в течение определенного периода с последующей уплатой кредита и процентов по нему (ст. 66 НК РФ). Срок кредита от года до 5 лет при наличии оснований, указанных в ст. 67 НК РФ.

Кто может использовать налоговые льготы

Поскольку налоговая льгота представляет собой преимущество перед другими плательщиками, то и получать ее могут исключительно резиденты РФ.

Запрет на индивидуальный характер налоговых льгот

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. То есть льгота по налогам и сборам не может быть предоставлена одной конкретной организации или одному физическому лицу. Это должна быть определенная категория плательщиков, которые соответствуют установленным критериям (пункт 1 статьи 56 НК РФ).

Можно ли не использовать льготы по налогам и сборам

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. То есть использование льготы по налогам и сборам не является обязательным к применению для налогоплательщиков.

Таким образом, налогоплательщик, который имеет полное право применять налоговую льготу, может отказаться от этой льготы или приостановить использование льготы по налогам и сборам на определенное время, равное  одному или нескольким налоговым периодам (пункт 2 статьи 56 НК РФ).

Уровни применения  налоговых льгот

На практике различают льготы по уровню действия. То есть льготы действуют в отношении федеральных, региональных и местных налогов.

Какие нормативные правовые акты устанавливают налоговые льготы

Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) региональными законами (законами субъектов Российской Федерации о налогах). Льготы по местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (пункт 2 статья  56 Налогового Кодекса РФ).

Здесь необходимо отметить, что льготы, установленные НК РФ, применяются на всей территории РФ и дублировать их в нормативных актах субъекта РФ либо муниципального образования нет необходимости (см. Определение ВС РФ от 05.07.2006 N 74-Г06-11).

Порядок отмены налоговых льгот

Отменять налоговые льготы могут те же субъекты, которые вправе их устанавливать.

Таким образом, льготы по федеральным налогам и сборам отменяются Налоговым кодексом РФ; льготы по региональным налогам отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах; льготы по местным налогам отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (статья 56 Налогового Кодекса РФ).

Здесь необходимо отметить, что льготы, установленные НК РФ, не могут быть изменены или отменены нормативным актом регионального или местного уровня (см. Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-02-08/92).

Итоги

Налоговые льготы – одна из важнейших составляющих здоровой экономики государства. Скидки на налогообложение помогают в развитии различных отраслей производства и служат стимулом к развитию бизнеса.

Власти применяют разные виды налоговых льгот с целью регулирования социально-экономических отношений.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговые льготы: подробности для бухгалтера
  • Соотношение понятий «налоговая льгота» и «дифференцированная налоговая ставка» в налоговом законодательстве РФ и порядок их применения
    ... нередкими стали вопросы соотношения понятий «налоговая льгота» и «дифференцированная ставка», ... налогоплательщика и правомерность применения налоговой льготы может быть проверена налоговым ... налогоплательщика и правомерность применения налоговой льготы может быть проверена налоговым ... истребовать документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой льготы. Помимо этого, налогоплательщикам следует ... базы, тогда как функция налоговой льготы – предоставление отдельным категориям налогоплательщиков ...
  • Нюансы применения налоговой льготы по движимому имуществу
    ... высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения этого ... законодательство. Поскольку полномочия по установлению налоговой льготы или пониженных налоговых ставок в ... 2017 № 103-ОЗ 0 % Данная налоговая льгота действует в отношении государственных органов ... не будут установлены иные дополнительные налоговые льготы в отношении движимого имущества, то ... РФ регионы могут вводить дополнительные налоговые льготы, в частности в отношении движимого ...
  • Налоговые льготы и необоснованная налоговая выгода путем создания фиктивного документооборота
    ... , закрепили сложившуюся практику относительно применения налоговых льгот. Статья обозначает пределы осуществления прав ... , закрепили сложившуюся практику относительно применения налоговых льгот. Статья обозначает пределы осуществления прав ...
  • Сверка с налоговым органом по транспортным средствам и земельным участкам
    ... о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы (абз ... от предоставления налоговой льготы, при этом фактически учитывал налоговую льготу и это ... указывается заявляемый налогоплательщиком период действия налоговой льготы согласно документу (документам), ... право этого налогоплательщика на налоговую льготу, и о необходимости представления ... в предоставлении налоговых льгот указываются мотивированные основания отказа в предоставлении налоговой льготы. * * * ...
  • Организация на ЕСХН: нужно ли подавать заявления по льготам на транспортный налог и налог на имущество
    ... указывается заявляемый налогоплательщиком период действия налоговой льготы согласно документу (документам), подтверждающему ... , при подтверждении права на налоговую льготу налоговый орган должен располагать соответствующими ... , подтверждающими право налогоплательщика на налоговую льготу за период ее действия, указанный ... налогоплательщика - организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или ... Российской Федерации могут предусматривать налоговые льготы и основания для их ...
  • Особенности исчисления транспортного налога организациями
    ... согласно которым заявление о предоставлении налоговой льготы рассматривается налоговым органом в течение ... о предоставлении налоговой льготы налоговый орган направляет уведомление о предоставлении налоговой льготы либо ... сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы. В ... также период, начиная с которого налоговая льгота не предоставляется. Формы заявления ... налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и ( ...
  • Обзор основных изменений НК РФ, которые внесены законом № 325-ФЗ
    ... что налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и ... документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы ... услуг. Заявление о предоставлении налоговой льготы рассматривается налоговым органом в течение ... результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы налоговый орган направляет налогоплательщику ... также период, начиная с которого налоговая льгота не предоставляется. Формы заявлений ...
  • Льготы для участников специальных инвестиционных контрактов
    ... -ПК). Субъекты РФ спешат закрепить налоговые льготы на предстоящий (2020) год. Так ... .11.2019 № 62 «О предоставлении налоговых льгот на 2020 год и на ... отмены или изменения условий предоставления налоговых льгот и иных преференций (включая особый ... окончания сроков действия налоговых ставок, налоговых льгот, порядка исчисления налогов, порядка и ...
  • Камеральная проверка декларации по налогу на прибыль
    ... операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в ... подтверждающие их право на такие налоговые льготы. Вправе ли ИФНС истребовать ... юридическом смысле налоговые ставки и налоговые льготы являются различными элементами налогообложения. ... подменяются налоговым законодательством необязательным элементом – налоговой льготой. Иными словами, определение пониженной ... при исчислении которых были использованы налоговые льготы, предусмотренные для участников РИП Налоговым ...
  • Применение льгот по земельному налогу организацией – участником СЭЗ в Крыму и Севастополе
    ... случае, если в период применения налоговых льгот, преду­смотренных пп. 9, 11 ... раздела или объединения земельных участков, налоговые льготы сэз, указанные в названных подпунктах ... подтверждает право лица на использование налоговых льгот, однако не содержит достаточной информации ... установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы СЭЗ, документы, подтверждающие право на ... право на те или иные налоговые льготы, НК РФ не установлен. В ...
  • Комментарий к Приказу ФНС об утверждении порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме
    ... : – в первой части проставляется код налоговой льготы в соответствии с приложением 6 ... первой части показателя обозначен код налоговой льготы 2012000 170 Отражается среднегодовая стоимость ... : – в первой части указывается код налоговой льготы 2012400; – во второй части показателя ... рф, согласно которому предоставляется соответствующая налоговая льгота 210 Приводится налоговая ставка 220 ... для отдельной категории налогоплательщиков установлена налоговая льгота в виде уменьшения суммы налога ...
  • Споры по имущественным налогам (Практика Верховного Суда РФ за 2018 год)
    ... заявитель, не устанавливают механизм реализации налоговой льготы, предусмотренной частью 3 статьи 2 ... таком положении отказ в предоставлении налоговой льготы, предусмотренной пунктом 25 статьи 381 ... не дает оснований для использования налоговой льготы, предусмотренной пунктом 21 статьи 381 ... своему усмотрению расширять пределы действия налоговой льготы. Следовательно, в соответствии с Перечнем ... об отсутствии оснований для применение налоговой льготы, предусмотренной пунктом 25 статьи 381 ...
  • Письма от налоговой – когда отвечать, а когда - нет
    ... . 88 НК РФ). 2. Использование налоговой льготы. В данной ситуации есть обязанность ... . Случай 4. Декларация с заявленными налоговыми льготами. П. 1 ст. 56 НК ... сравнению с другими. Не являются налоговой льготой исключения из объекта налогообложения, пониженная ...
  • «Без передачи третьим лицам» – неоднозначное условие применения льготы, предусмотренной в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ
    ... -П и др.). Прекращение действия налоговой льготы, обусловленное использованием в правомерной деятельности ...
  • Как не платить налоги при продаже бизнеса с 5-летней историей?
    ... значения. До 2019 г. такой налоговой льготой могли воспользоваться только те физические ... на все акции. Под действие налоговой льготы подпадают: акции любых непубличных акционерных ... отчуждения доли/ акций будут действовать налоговые льготы. Налоговые льготы распространяются на ситуации: купли-продажи ... прочих условий, конечно). Однако, важно! Налоговые льготы не применяются при ликвидации организации ... продаже бизнеса. Кроме того, рассмотренные налоговые льготы могут быть полезны не только ...

Отключить мобильную версию