Ужесточение наказания за уход от НДС

Источник: Бухгалтерская консалтинговая компания «Простые решения»

Ужесточение наказания за уход от НДС: этой осенью депутаты Госдумы рассмотрят законопроект об изменении уголовного наказания за экономические преступления во втором чтении.

Министерство юстиции инициировало и продвигает проект по изменению наказания, за мошенничество на НДС (законопроект № 263208-8). Прежде всего, речь об уголовной ответственности за теневой НДС, когда фактически компании его не оплатили, а на возмещение средств из бюджета претендуют. О том, что предлагают законотворцы и что за «теневой» НДС грозит сегодня разъяснили бухгалтерской консалтинговой компании «Простые решения».

Суть

Сегодня 198-199 Уголовного кодекса России регламентируют ответственность за предоставление ложных налоговых деклараций, уклонение физическими и юридическими лицами от уплаты налогов. В том числе, статья 199 предусматривает наказание для предпринимателей, использующих схемы «бумажного» НДС.

Это один из наиболее распространенных способов уклонения от налогов в России: компании на бумаге приобретают товары и услуги у фирм-однодневок. Так сумма НДС, которую необхордимо уплатить в бюджет становится меньше. При этом состав преступления для организаторов «виртуального» обращения с документами - для тех, кто предоставляет компаниям услуги по уклонению от налогов, отсутствует в Уголовном кодексе. Т.е. наказанию подлежит только компания, которая пользуется «липовыми» продажами, а собственно, сам продавец воздуха, преследованию не подлежит.

Нововведения, если вступят в силу, будут касаться сбыта и представления подложных счетов-фактур и налоговых деклараций в налоговые органы. За подачу недостоверной информации в налоговых декларациях и счетах-фактурах, а также их сбыт будет предусмотрено уголовное наказание.

Планируется, что за нарушение закона нарушители будут оштрафованы в размере от 100 000 до 300 000 рублей, а в случае значительного ущерба для бюджета (приблизительно 2,25 млн рублей) они будут лишены свободы на срок до четырех лет. Если преступление будет совершено группой лиц или ущерб будет особо велик (более 9 млн рублей), то наказание будет еще суровее - до пяти лет принудительных работ или до семи лет лишения свободы.

Планируемые нововведения по статье 173.3 УК РФ чреваты значительно более строгой ответственностью, чем действующие статьи 198-199, которые были переведены из категории тяжких в средней тяжести к 2023 году.

Важно! В соответствии с поправками, привлечение к уголовной ответственности будет возможно при ущербе в размере 2,25 миллиона рублей вместо 15 миллионов рублей. А для того, чтобы избежать наказания по статье 173.3 УК РФ, необходимо будет возместить тройную сумму ущерба.

Почему вообще бизнес скрывает НДС?

Сообщение председателя Следственного комитета, Александра Бастрыкина, о том, что предприниматели все больше и больше уклоняются от уплаты налогов с использованием лазеек в системе НДС, было подтверждено данными Федеральной налоговой службы. В 2021 году выявлены незаконные налоговые вычеты в общей сумме 1 трлн рублей, а год спустя сумма удвоилась.

НДС – второй по значимости источник дохода государственного бюджета (после доходов от нефтегазодобывающей и перерабатывающей промышленности).

Базовый принцип уплаты НДС состоит в следующем: предприниматель определяет разницу между налогом, который он начислил своим покупателям (исходящий НДС), и налогом, который поставщики предъявили ему (входящий НДС), на конец каждого квартала. Эту разницу необходимо уплатить в государственный бюджет. Если сумма отрицательная, то компания имеет право на вычет из бюджета.

С начала 2015 года налоговики автоматически контролируют уплату НДС с помощью системы АСК НДС-2. Если покупатель заявляет о вычете по счету-фактуре, которая указана в его декларации, но этой информации нет в декларации продавца, система автоматически обнаруживает "разрыв". Благодаря цифровизации удалось сократить долю нарушений по НДС с 8% в 2016 году до 0,4% к 2019 году. Однако начиная с 2021 года доля "разрывов" начала возрастать и достигла 0,83% в 2022 году.

Однако, АСК НДС-2 оперирует с официальной документацией о продажах и покупках и не различает, являются ли эти операции реальными или виртуальными. Злоумышленники, используя слабые места в системе, предлагают бизнесу включать в цепочку поставок вымышленные сделки с компаниями, которые существуют всего один день. Фиктивные операции увеличивают входящий НДС, уменьшая сумму налога, который нужно заплатить. «Виртуальный» поток документов не используется только для уклонения от НДС, но и для кражи активов компаний - активы выводятся на поддельных документах под видом отгрузки.

Продажа фиктивных документов переросла в новое, крайне прибыльное направление сферы криминального бизнеса. Преступники постоянно совершенствуют свои услуги, отказываясь от традиционных счетов-фактур и сосредотачиваясь на продаже всего необходимого для создания таких документов: электронных подписей, печатей юрлиц с выдуманными основателями, а также программ, автоматически генерирующих счета-фактуры. За свои услуги они получают 2-3% от суммы налоговых вычетов.

В связи с этим, схемы уклонения от НДС и прочие виды мошенничества становятся все более изощренными, а Федеральная налоговая служба вносит все новые изменения в существующее законодательство с целью устранения возможных лазеек.

Не только кнут

Бизнес же, со своей стороны, вместо использования уголовного состава в качестве инструмента принуждения, выступает за целенаправленные изменения в системе сбора НДС.

Например, для отраслей с большим количеством ручного труда и низкой прибыльностью НДС перестал быть налогом на добавленную стоимость и стал оборотным налогом в размере 20%. Высокая налоговая нагрузка не только побуждает предпринимателей повышать цены для потребителей, но и приводит к использованию схем оптимизации в теневой сфере.

Хорошим примером является ювелирная отрасль. В этой сфере люди создают товары своими собственными руками. С 2023 года ювелирам запрещено использовать упрощенную систему налогообложения (УСН), что лишило их возможности вычета НДС и привело к ликвидации нескольких предприятий. Предприятия, которые лишены возможности вычета НДС, вынуждены искать источники компенсации убытков.

С одной стороны, начиная с 2019 года, фермеры, платившие единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), получили возможность выбора - оставаться плательщиками НДС или отказаться от этого статуса. Это привело к снижению уровня уклонения от уплаты налогов в этой отрасли. Кроме того, с 2022 года кафе и рестораны с ежегодной выручкой до 2 миллиардов рублей освобождены от уплаты налога. Продавцы автомобилей, электроники и техники по системе trade-in могут платить НДС по расчетной ставке, определяемой как разница между ценой продажи и ценой приобретения. Таким образом, существуют механизмы для вывода НДС из тени, но для каждой отрасли необходимы индивидуальные подходы, учитывающие ее специфику.

Справочно

В настоящее время в Российской Федерации установлена норма, согласно которой компании, уклоняющиеся от уплаты налогов, могут быть привлечены к ответственности по статье 199 УК РФ. В этой статье предусмотрены различные виды наказания в зависимости от суммы неуплаченных налогов и страховых взносов. Если сумма превышает 15 миллионов рублей, то предусмотрено лишение свободы. При условии, что сумма неуплаченных налогов не превышает 5 миллионов рублей, а также составляет 25% от начисленных налогов и взносов, предусмотрено лишение свободы на два года. Однако, часто суды принимают решение о назначении условного срока лишения свободы или взыскании штрафа в размере от 100 до 300 тысяч рублей. Стоит отметить, что эти наказания являются относительно мягкими в сравнении с другими статьями УК РФ.

Хуже всего, если компания или предприниматель требует компенсацию НДС из государственного бюджета. Это уже кража чужого имущества (денег из казны). То есть мошенничество (закон РФ, статья 159). Здесь предусмотрено другое наказание. В частности, максимальный срок лишения свободы может быть увеличен до 10 лет.

Если налоговая инспекция отказывает в возмещении НДС из бюджета, то преступление считается не совершенным до конца, что, впрочем, не снимает ответственности с бизнеса. Очевидно, что это покушение на преступление. И здесь неизбежно уголовное наказание. Однако наказание не может превышать ¾ от штрафа или срока, назначенного за совершенное преступление (часть 3 статьи 66 УК РФ).