Автор: Бухсофт

При наличии существенных ошибок в документах, связанных с налоговым учетом, может возникнуть проблема отказа в вычете НДС при камеральных проверках налоговиков. Поэтому ошибки при непосредственном обнаружении нужно исправлять. Кроме того, если они были выявлены после подачи декларации по НДС, требуется подача уточненки. Разберемся, какие именно ошибки влекут подачу уточняющей декларации.

Ошибки в полученных счетах-фактурах

Счета-фактуры, на основании которых можно получить вычет по НДС, выставляют поставщики, поэтому корректировкой этих документов должны заниматься они же. Исправленный счет-фактура должен быть направлен покупателю поставщиком повторно, в нем по строке 1а и прописываются новые верные данные.

Но какие именно ошибки в бланках счетов-фактур настолько серьезны, что влекут отказ в вычете НДС и требуют корректировки поставщиком? Об этом говорится в п. 2 ст. 169 НК РФ. Из положений этого пункта следует, что к таким грубым ошибкам налоговики относят те, которые не дают возможности контролерам идентифицировать стоимость, наименование товара, его продавца или покупателя, а также налоговую ставку или определить сумму НДС.
Например, к подобным ошибкам относятся арифметические неточности. Искажение стоимости и суммы НДС при неправильном подсчете приводят к недостоверности данных. А, к примеру, ошибка в указанном адресе не столь весомый довод для отказа в вычете НДС. Соответствующие разъяснения давал Минфин РФ в своем письме от 18.09.2014 №03-07-09/46708. Ошибка, допущенная при указании наименования товара, также служит поводом для отказа в вычете, к такому решению пришел Минфин РФ в письме от 14.08.2015 №03-03-06/1/47252.

Еще одна ошибка в счете-фактуре, являющаяся основанием для отказа в вычете налога — неправильное указание по строке 7 названия использованной при сделке валюты и ее цифрового кода. Данный код обязан соответствовать кодам, принятым Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000. Например, если использованная валюта — российский рубль, в строке 7 пишется «российский рубль, 643». Примечательно, что в письме от 11.03.2012 №03-07-08/68 Минфин разъясняет: если код и наименование валюты указаны неверно — это препятствует идентификации стоимости товара и суммы НДС. Однако, если наименование валюты замено на ее утвержденное графическое изображение, то такую ошибку нельзя назвать существенной и права на вычет по НДС налогоплательщик не лишается. Такие разъяснения даны и в письме Минфина РФ от 13.04.2016 №03-07-11/21095.

Бухгалтерские ошибки

Нередко сами бухгалтеры допускают ошибки в документах налогового учета и, в частности, выставляемых счетах-фактурах. Такие промахи тоже могут носить существенный характер, быть причиной отказа в вычете и влекут необходимость подачи уточняющей декларации по НДС.

Бухгалтер может допустить такие ошибки, как задвоение при отражении в регистрах полученного счета-фактуры, неуказание НДС по какому-либо объекту налогообложения, неотражение в книге продаж выставленного счета-фактуры, непредумышленное занижение стоимости товара (например, при невнимательном внесении значений в выставляемые счета-фактуры).

Распространены бухгалтерские ошибки при реализации товаров на стыке отчетных периодов. Известно, что для выставления покупателю счета-фактуры у бухгалтера есть пять календарных дней (п. 3 ст. 168 НК РФ). По мере составления счет-фактура сначала вносится в книгу продаж, а после и в декларацию по НДС. К примеру, товар отгрузили 30 марта 2017 года, счет-фактуру покупателю выставили от 2 апреля 2017 года. С большой вероятностью такая операция в декларации по НДС за 1 квартал 2017 года отражена не будет. Данная ошибка в обязательном порядке ведет к подаче уточненной декларации, поскольку определение налоговой базы по НДС устанавливается на дату отгрузки товара, а не составления счета-фактуры по этой операции (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).